会计事务处理设计.pptx
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1、 会计事务处理设计会计事务处理设计本章概要:本章概要:本章首先介绍了普通会计事务处理准则,包括一般原则和以资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润、财务报告处理的具体准则;其次阐述了货币资金、工资、固定资产、采购、存货、生产、销售、投资及筹资、财务等主经济业务内部控制要点、处理程序和控制重点。 第一节第一节 会计事务处理准则会计事务处理准则一、会计事务处理一般原则一、会计事务处理一般原则o会计基础o核算依据o信息要求o会计方法o一致性原则o及时性原则o清晰性原则o配比原则o谨慎原则o计价原则o支出划分原则o财务报告原则二、资产业务处理原则二、资产业务处理原则(一)流动资产业务处理准则(一)流动
2、资产业务处理准则o现金及存款业务处理准则o交易性金融资产业务处理准则o应收及预付款业务处理准则o存货业务处理准则(二)长期投资业务处理准则o股票投资和其他投资应根据不同情况,分别采取成本法或权益法核算o债券投资应按实际支付的款项记账o溢折价购入的债权o应付利息o减值o分项列示(三)固定资产业务处理准则o固定资产应按取得时的实际成本记账o接受捐赠的固定资产o投资者投入的固定资产o融资租入的固定资产o折旧o清查盘点o后续支出o终止确认o列示净值(四)无形资产业务处理准则o购入的无形资产o接受投资o自行开发o摊销三、负债业务处理准则三、负债业务处理准则(一)流动负债业务处理准则(一)流动负债业务处理
3、准则o各项流动负债应按实际发生额记账o流动负债的余额应在报表中分项列示(二)非流动负债业务处理准则o长期借款o发行债券o长期应付款o列示四、所有者权益业务处理准则o投入股本应按实际投资额入账o盈余公积、资本公积o列示五、收入业务处理准则o业务收入o其他业务收入o销售折让六、费用业务处理准则o直接费用和间接费用:生产成本o管理费用o本期费用o成本计算应按月进行o营业成本七、损益业务处理准则o营业利润o营业外收支净额o企业发生的亏损,应按规定程序弥补o列示八、财务报告业务处理准则o报表可根据需要,采用前后期对比方式编制o报表应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他资料编制o合并报表o附注 第二节第
4、二节 货币资金业务处理的设计货币资金业务处理的设计一、货币资金业务内部控制要点一、货币资金业务内部控制要点o严格遵守现金管理条例和银行结算制度o实行钱、账分管的原则o发生货币资金的收支,应立即入账o建立定期和不定期的现金盘点制度o定期与开户银行核对银行收支账项,编制银行存款条件表o加强各种收、付款凭证的管理二、货币资金业务处理程序设计二、货币资金业务处理程序设计(一)现金作业程序(一)现金作业程序o现金收付时,应先检查凭证是否齐全,核准范围是否合于权限o支付后应在凭证上盖付讫章o所有付款除规定可付现金外,其余均应以支票付款o支票应按编号顺序开付o所有收入款除留存作业务周转使用外,均应当日解存银
5、行o每日结账后,出纳编现金及银行存款日报表(二)银行存款作业程序o出纳人员设“银行往来登记簿”,依不同银行账户及营业日分设收入及支出部分,并随时更新o出纳人员于每日结账后将当日收支金额及当日余额填入“现金及银行存款日报表”o自甲银行转存乙银行,应办转存手续(三)有价证券作业程序o有价证券指短期投资性质的有价证券o所有有价证券均应设置有价证券明细账o账列证券如供作抵押、债务保证或寄托保管等,应在明细账详列提供数及债务项目o各项证券投资收入、股利等按期领取及记录o证券交易保留出售证券成效单、交易税完税凭证及所得税申报材料等,归档备查o有价证券期末评价依财务会计公报办理(四)库存保证票据作业程序o工
6、程、销售、采购等案件,依合约规定应收保证票据的,由主办单位负责,取得约定票据o取得票据的,应核对各项法定票据要件是否齐全o保证责任已解除的,应办理退还o盘点每月库存保证票据结存数量、金额,并编库存保证票据明细表o设置库存保证票据登记簿,详细记载,并由签收人及主管盖章(五)调节核对作业程序o未到期应收票据,会计依相关资料填入代收簿,与支票保管人核对无误后,由出纳存银行托收o代收票据o每月底应依据银行对账单、银行存款余额调节表与账载银行存款余额,编制四栏式银行存款余额调节表o调节表上调整项目应附凭证,并制作传票(六)备用金及一般费用拨付及报销程序o各单位人员拟向备用金经管人员领款时应出具合法原始凭
7、证,填写备用金请领单o备用金每张请领单金额最高不得超过规定的限额o各备用金经管人员应确实审核原始凭证是否合法及有关依权限核准,方能付款o属杂项购置的物品o当经管人员备用金支用达到一定数额时o稽核单位随时检查备用金使用情形三、货币资金业务处理控制重点三、货币资金业务处理控制重点(一)出纳现金收支作业控制重点(一)出纳现金收支作业控制重点o库存现金的控制及措施o对现金收入的处理及控制方式o对现金支出的处理及控制方式o现金为流动性最大的资产,一旦移动,最难追踪o现金出纳的控制要领在于建立周密完善的制度,并实行职责分工及内部牵制o每月底会计整理宋村银行代收票据明细表与支票保管人送银行交换的支票应相符o
8、托收票据兑现日应与预估兑现日一致o(二)对备用金报销控制要点o备用金保管处所应注意安全o稽核单位应随时派人检查零用金o注意支出性质或金额,不可超过备用金规定范围o各项单据应逐笔审核,加盖付讫及日期戳o各项费用的报支,应依核决权限规定,经有权人核准o注意各项费用有无浮滥现象 第三节第三节 工资业务处理的设计工资业务处理的设计一、工资业务内部控制要点一、工资业务内部控制要点o考勤、工资结算、提现、记账职务分离o建立健全完善的考勤制度和记录o建立健全工时记录和产量记录o按国家规定的工资政策和计算方法,计算应发工资o按有关扣除规定,正确办理各种代扣款项o按批准的年度工资基金总额发放工资o按国家和单位的
9、规定办理职工转正、定级、晋升等工资调整o对所属单位编制的工资单o出纳部门工资提现凭证必须由会计部门主管审核批准o工资发放必须由收款人签收o如通过银行支付工资,应告知本人并与银行核对二、工资业务处理程序设计o每月由车间或科室的考勤人员将考勤表送交劳动部门或人事部门o人事部部门据此编制出汇总表并计算职工的应发工资o工资单和工资汇总表经审核后送财会部门o财务部门根据有关部门扣款通知单,计算实发工资o工资单一份随现金送职工o工资汇总表一份计入有关账户,另一份交人事部门公司目标公司目标公司目标公司目标人力资源规划招聘选拔奖惩作业考勤作业培训作业任用作业离退休作业福利作业薪资作业差异分析销售循环生产循环财
10、务融资循环三、薪工控制的重点三、薪工控制的重点(一)人力资源规划控制重点(一)人力资源规划控制重点o人力资源计划每年、每季更新o人力资源规划是全面性的,需考量升迁等项目o达到所需可用人力前的前置时间,在做人力资源规划时应予顾及o人力资源如有冗员o员工职业前程规划的制定,应考虑个别员工间的能力、个性等差异(二)招聘选拨作业控制重点o招聘与选拨的基本目的是增加选择适当人员的成功几率,故招聘方式的选择o员工均须经审核或测试合格后,方依规定聘用o人员选拔,应测验其学识、专业技能等o新近人员招聘选择作业程序单位规定办理o选择时,应避免主观印象o办理招聘的方式务必客观公正(三)任用作用控制重点o经营财、物
11、人员必须有必要的担保手续o按规定办妥一切手续,并建立员工个人基本资料o工薪标准依规定办理(四)培训作业控制重点o职前训练能帮助新人明确了解公司组织体系、各单位职责、各项管理规章等o训练内容应充实、生动o负责安排、设计训练课程的人员或部门必须适当o训练研习计划必须与人力规划密切配合,同时视业务需要o管理人员对部属训练的表现予以指导及协助(五)考勤考核作业控制重点o上下班时间,应按时考核o员工请事假、病假、婚假等,均依规定办理o员工请假手续、限制天数、证明文件、扣薪办法等,均依规定确实执行o绩效评估的目的,系未协助人力资源决策的制订和员工发展o评估标准与计算方式应事先告知员工o主管与员工讨论评估结
12、果时,双方均有所准备o各级主管为办理员工考绩,应设有考评记录(六)奖惩升迁作业控制重点o各部门主管申请奖励员工,应依规定签报,同时具有充分条件及证明材料,并定期公布o各部门主管申请惩罚员工也依规定签报,惩罚决定必须经过慎重审议o报请升级人员应符合单位晋级条件o现行晋级办法必须确具鼓励作用,有助于单位提拔人才o奖惩升迁必须做到公平、公正、公开(七)薪资作业控制重点o基本工资、津贴、加班费、值日夜班非、各项扣款及各项代扣款,应依单位标准级相关法律规定计发o代扣代缴工薪所得应依规定办理o代扣其他欠款及费用应有附件说明或原件o工资应按时发放,薪资表经主管签章才办理发放作业o发放现金的,员工必须亲自领取
13、薪资袋(八)福利作业控制重点o福利措施应合乎单位负担能力,并让员工满意o福利工作应确实依规定执行o福利金收支、账务、出纳必须控制良好职工福利委员会或工会应定期向员工报告公司福利收支情形o福利金支用避免浪费或不必要的支出o各项福利项目应符合员工需求o各项活动的员工参与度应予加强(九)离退休作业控制重点o员工离职、退休。应查明有关劳动条例慎重处理o员工离职退休,应依单位规定时间内提出申请,办妥手续,并做好工作交接o退休为员工享有的权利,除已届龄者外,其余经验丰富着应设法挽留 第四节第四节 固定资产业务处理的设计固定资产业务处理的设计一、固定资产业务内部控制要点一、固定资产业务内部控制要点o固定资产
14、采购、保管、记账、使用应由不同的部门或人员分管o建立健全固定资产的预算制度o建立健全的固定资产账簿体系o加强固定资产的管理o建立固定资产的定期盘点制度o对待清理保费的固定资产应技术鉴定后再报废处理o正确计算固定资产折旧二、固定资产业务处理程序设计二、固定资产业务处理程序设计(一)设备申请批准程序(一)设备申请批准程序o由设备部门编制设备更新计划交总工程师室审批o总工程师审批后,属外购设备,编制购买通知单一式三份;属自制设备,编制制造任务书o设备部门根据购买通知单与供货单位签订合同(二)设备采购、验收、付款程序o供货单位将设备购买发票运输和提供货单函寄设备部门o设备部门根据原购买通知单机合同发票
15、和提货单进行审核o运输部门提货后交由设备部门进行数量和质量验收,登记设备库存账o设备部门持发票、入库单等到财会部门办理结算(三)设备清理报废程序o设备使用部门提出报废申请o设备部门组织技术鉴定后审核批准o设备部门注销固定资产卡片,并登记固定资产簿o申请部门注销固定资产卡片,清理部门清理报废的设备,财会部门登记有关账户和注销有关明细账或卡三、固定资产的控制重点三、固定资产的控制重点(一)取得作业控制重点(一)取得作业控制重点o固定资产的取得应依据固定资产管理办法处理o购买土地、房屋等不动产,或其他金额较大的固定资产,应依预算程序办理o房屋、土地等不动产的取得或处分时,应先取得客观公允、与超然独立
16、的不动产专业鉴定报告书o固定资产应依会计制度规定设立固定资产登记卡及明细账,账卡金额合计数应与总帐金额相符o不可将资本支出列为费用支出o固定资产近期提列折旧(二)异动盘点作业控制重点o固定资产异动,未依规定程序办理且未填妥调拨单的,不得办理调拨o固定资产的大修工程支出有无超过预算,并分析原因o因经济或效能问题转列非营业的固定资产,应予检讨o固定资产每年至少盘点一次(三)减损作业控制重点o固定资产的保费或减损,应立即办理报废手续,同时经有关主管核准o未逾年限即行报废的固定资产,必须经有权人员核准办理,并查核分析原因o因盗窃或灾害而报损的固定资产,应查核有无失职疏忽,日后如何防范o未达原定使用年限
17、提前报废这,应向有关机关汇报,并请其派员勘察(四)工程管制作业控制重点o工程计划力求玩呗,需经总经理核准o工程发包应经比价、议价过程或公开招标方式,慎选营造商o工程合约必须明确详细o工程质量必须符合预期水准o工程进度必须符合预定进度o工程费用应尽量不超过预算o工程验收依规定办理o工程请款应依贵帝国程序办理(五)投保作业的控制重点o投保金额与投保项目力求适当o保单到期权利义务力求明确o各种保险权利义务力求明确o投保费用有无异常o各项应保险的固定资产均应投保(六)差异分析的控制重点o差异汇总如系人为因素造成,当追查并惩戒或奖赏o固定资产的维修费用应经常记录,并分析异常清醒o各固定资产的维修情形及费
18、用登入资产保管卡内,作为日后采购参考o工程成本效益应公正客观比较,作为未来投资决策的重要参考 第五节第五节 采购业务处理的设计采购业务处理的设计一、采购业务内部控制要点一、采购业务内部控制要点o请购、采购、验收、仓储、付款、记账应由不同的部门或人员担任o采购人员职能在批准的采购计划内进行采购o采购应尽可能与供货单位签订合同o凭证齐全并核对无误后可办理结算及支付货款o货款必须通过银行办理记账o实行付款凭单制o购货发票以外增加的成本和各种费用、损失,须经过会计部门对凭证审查和原因分析,确定其合理性和合法性o应付账款总账和明细账应按月结账o按月向供货方取得对账单o采用净价法记录现金折扣二、采购业务处
19、理程序设计二、采购业务处理程序设计(一)日常采购计划编制与合同签订程序(一)日常采购计划编制与合同签订程序o供应部门根据生产计划及存货情况编制采购计划o采购计划经审核批准后,与供货单位签订合同o会计部门根据采购计划和合同编制财务计划(二)临时采购申请程序o单位因特殊需要临时进行采购的,由请购单编制诸购单,送至供应部门o供应部门编制临时采购计划,经审核后,一方面通知采购人员办理采购,一方面通知会计部门,备款结算(三)采购验货付款结算程序o供应单位发货后,将发票、运单和提货单位银行寄往会计部门o会计部门将其送至供应部门o仓库验收后登记材料卡o供应部门再次对照合同进行审核o会计部门主管对照合同副本进
20、行审核o供应部门和会计部门分别进行明细账和总账、有关账户的核算处理o实物明细账、金额明细账及总账核对(四)采购业务记账程序o应付账款明细账全部登记法o材料采购明细账横行登记法o抽查法三、采购控制重点三、采购控制重点(一)请购作业控制重点(一)请购作业控制重点o请购单位必须详细注明参考厂商、规格形式及需用日期等内容o请购单必须经仓管人员先作库存审核o紧急采购不应经常发生o应定期检查请购单有无延迟采购情形(二)采购作业控制重点o询价资料平日应注意收集,保持最新时效o请购单必须经主管核准后,方得办理采购o办理比价、议价、招标等作业应符合公司规定o大量采购的主料、辅料、包装材料以合约采购为原则o重要采
21、购合同签订前,需由法律专家查核o为提高进货质量,降低进货成本,便于管理o遇到市场各项原物料的供应将大幅变化时,需通知有关部门(三)进口作业控制重点o有关进口作业的各项预付费用支付、入账、转账、收回及调整时,所附的原始凭证必须审核,内容必须合理o应将同一进口采购案号的有关原始文件、合约、凭证等逐案汇集归档o应将进口结汇的有关原始文件、合约、凭证等核对无误后签付o预付货款一律以支票支付并抬头、画线、禁止背书转让o已付款的原始凭证应盖付讫章o开立信用证o(四)验收作业控制重点o验收作业应依照检验规范规定办理o发票的原物料名称、规格、数量、金额与送货单或验收单必须相符o原料验收o如已分批收料o不合格的
22、原物料应通知采购单位退回或扣款(五)不符作业控制重点o各项违约事件应依供应管理办法及合约规定适当处理o货品因检验不合格退回更换者o所交货品的品质量、规格与合约不合,但可使用者o如因检验不合格退回更换o如因非人力所能抗拒的灾害而申请逾期免罚者o因事实无法依采购合约所订裁决者(六)付款作业控制重点o出纳付款时,应严格核对支付凭证上的金额数目o支付款项o出纳人员支付各种货款及费用时o支付手续应待支付单据审核完妥并经会计人员编制传票后方可办理o对请购对象交货延期的罚款及品质不良扣罚的列计o已到法定或约定支付期限而尚未支付者,应追查原因o支票送盖印鉴时,应在支出传票或应付凭单上,注明银行户头o领款日期与
23、列账日期相隔时间较长的,应查明原因(七)差异分析控制重点o差异如人为因素造成,应追查并惩戒或奖赏o材料质量不良造成单位的损失,在许可范围内必须索赔o从国外购置物件应利用金融避险工具,锁定成本 第六节第六节 存货业务处理的设计存货业务处理的设计一、存货业务内部控制要点设计一、存货业务内部控制要点设计o各种存货的收发、均须以有关负责人审核批准的凭证为准,并要及时登记入账o材料的请领、审批、发放、保管和记账,核对应由不同人员负责o材料储存规定合理的定额,其领用尽可能采用限额凭证进行控制o对加工的材料、外存材料、待收回的包装物容器等本单位存货o对残料、废料应设设账登记o对实存材料进行定期盘点,日常收付
24、应实行永续盘存制二、存货业务处理程序设计二、存货业务处理程序设计(一)材料领发业务处理程序(一)材料领发业务处理程序o领用部门编制一式四联领料单,并经本部门负责人审核批准o供应部门接单后审核,符合领料条件的单证签字后,转交仓库o仓库根据批准的领料单发料o领料单第二联退还供应部门o仓库依据领料单第四联登记材料吊卡o会计部门收到领料单后,暂时保存(二)委托加工材料发料业务程序o生产计划部门根据生产情况需要与外单位签订加工合同o供应部门审批后在领料单上签字o仓库发料o运输部门将材料交付加工单位后,并由加工单位在第一联上签收o会计部门在月末,将第一联、第二联、第五联核对后编制发出材料汇总表,并编制记账
25、凭证(三)委托加工材料完工验收付款业务程序(三)委托加工材料完工验收付款业务程序o供应部门收到完工收料通知单和加工费发票后,经过核对无误后编制委托加工收料单一式三联o仓库依据收料单验收加工材料o供应部门将第三联与发票核对无误后,在发票上签章并送会计部门o会计部门对发票审核后太难根治出纳付款(四)产品生产完工交库业务处理程序o生产部门对经质量部门检验合格的完工产品编制产品缴库单一式三份o仓库依据交库单验收产品丙在交库单上签章o月末生产部门依据交库单第二联汇总编制生产产品汇总表送会计部门o会计部门月末将交库汇总编制产品入库汇总表并与生产产品汇总表核对(五)存货业务记账程序设计o双重登记法o汇总帐页
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