第二章第二节现金管理.pptx
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1、财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德第二章第二章 支付结算法律制度支付结算法律制度第二节第二节 现金管理现金管理第二节第二节 现金管理现金管理 结算方式结算方式单位日常活动中结算可分为单位日常活动中结算可分为现金结算现金结算和和非现金结算非现金结算(支付结算)两大类。(支付结算)两大类。【现金结算现金结算】是指在商品交易、劳务供应等经济往是指在商品交易、劳务供应等经济往来中,直接使用现金进行应收应付款结算的行为。来中,直接使用现金进行应收应付款结算的行为。 【非现金结算非现金结算】也叫也叫支付结算支付结算,分为票据结算和非,分为票据结算和非票据结算。票据结算。【票据结算票据结算】包括:
2、支票、本票、汇票。包括:支票、本票、汇票。【非票据结算非票据结算】包括:汇兑、托收承付、委托收款、包括:汇兑、托收承付、委托收款、电子支付、信用卡。电子支付、信用卡。2第二节第二节 现金管理现金管理 一、开户单位使用现金的范围一、开户单位使用现金的范围【现金现金】通常存放在单位财会部门、由出纳人员经通常存放在单位财会部门、由出纳人员经管的货币。现金是流动性最强的资产。管的货币。现金是流动性最强的资产。【金融主管机构金融主管机构】中国人民银行各级机构中国人民银行各级机构是金融主是金融主管机关,负责对开户银行执行现金管理制度的情况管机关,负责对开户银行执行现金管理制度的情况进行监督和稽查。进行监督
3、和稽查。【金融管理执行机构金融管理执行机构】各级开户银行各级开户银行是现金管理的是现金管理的具体执行机关,负责现金管理的具体实施。具体执行机关,负责现金管理的具体实施。开户单位之间的经济往来,除按开户单位之间的经济往来,除按现金管理暂行条现金管理暂行条例例规定的范围可以使用现金外,其它款项的支付规定的范围可以使用现金外,其它款项的支付应当通过开户银行进行转账计算。应当通过开户银行进行转账计算。3第二节第二节 现金管理现金管理 开户单位可以在下列范围内使用现金:开户单位可以在下列范围内使用现金:1 1、职工、职工工资、津贴工资、津贴;( (不超过不超过10001000元)元)2 2、个人、个人劳
4、务报酬劳务报酬;( (不超过不超过10001000元)元)3 3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺 术、体育等各项术、体育等各项奖金奖金;( (不超过不超过10001000元)元)4 4、各种、各种劳保、福利劳保、福利费用以及国家规定的对个人的费用以及国家规定的对个人的 其他支出;其他支出;( (不超过不超过10001000元)元)5 5、向个人、向个人收购农副产品收购农副产品和其他物资的价款;和其他物资的价款;6 6、出差人员必须随身携带的、出差人员必须随身携带的差旅费差旅费;7 7、结算起点、结算起点10001000元以下的零星支出元以下的
5、零星支出;8 8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。4第二节第二节 现金管理现金管理 二、现金的使用限额二、现金的使用限额【现金使用限额现金使用限额】是为了保证开户单位是为了保证开户单位日常零星开日常零星开支支的需要,允许单位留存现金的最高数额。的需要,允许单位留存现金的最高数额。库存现金限额,由开户银行和开户单位根据具体情库存现金限额,由开户银行和开户单位根据具体情况商定。况商定。1 1、凡在银行开户的单位,银行根据实际需要,核、凡在银行开户的单位,银行根据实际需要,核定定3-53-5天天的日常零星开支数额作为该单位的库存现的日常零星开支数额作
6、为该单位的库存现金限额。金限额。2 2、边远地区和交通不便地区边远地区和交通不便地区的开户单位,其库存的开户单位,其库存现金限额的核定天数可以适当放宽在现金限额的核定天数可以适当放宽在5 5天以上天以上,但,但最多不得超过最多不得超过1515天天的日常零星开支的需要量。的日常零星开支的需要量。5第二节第二节 现金管理现金管理 【特别提示特别提示】1 1、经核定的库存现金限额开户单位必须、经核定的库存现金限额开户单位必须严格遵守严格遵守。2 2、库存现金超过、库存现金超过限额的部分限额的部分,必须,必须及时送存及时送存银行。银行。库存现金低于限额时,可以签发现金支票从银行提库存现金低于限额时,可
7、以签发现金支票从银行提取现金。取现金。3 3、需要、需要增加或者减少库存现金限额增加或者减少库存现金限额的的, ,应当向开户应当向开户银行提出申请,由银行提出申请,由开户银行核定开户银行核定。6第二节第二节 现金管理现金管理 三、现金收支的基本要求三、现金收支的基本要求单位在办理现金收支业务时,应当遵守如下规定:单位在办理现金收支业务时,应当遵守如下规定:1 1、 开户单位开户单位现金收入现金收入应当于应当于当日送存当日送存开户银行。开户银行。当日送存确有困难的,由开户银行确定送存时间。当日送存确有困难的,由开户银行确定送存时间。2 2、 开户单位支付现金,可以从本单位库存现金限开户单位支付现
8、金,可以从本单位库存现金限额中支付,或者从开户银行提取,不得从本单位的额中支付,或者从开户银行提取,不得从本单位的现金收入中直接支付(现金收入中直接支付(不得坐支不得坐支)。)。因特殊情况需要坐支现金的,应当事先报经开户银因特殊情况需要坐支现金的,应当事先报经开户银行审查批准,由开户银行核定坐支范围和限额。行审查批准,由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当按月向开户银行报送坐支金额和使用坐支单位应当按月向开户银行报送坐支金额和使用情况。情况。7第二节第二节 现金管理现金管理 3 3、 开户单位根据规定从开户银行开户单位根据规定从开户银行提取现金提取现金时,应时,应当写明用途,由当写明用途,
9、由本单位财会部门负责人签字盖章本单位财会部门负责人签字盖章,经开户银行经开户银行审核审核后,予以支付现金。后,予以支付现金。4 4、 因采购地点不固定,交通不便,生产或者市场因采购地点不固定,交通不便,生产或者市场急需,抢险救灾以及其他急需,抢险救灾以及其他特殊情况特殊情况必须使用现金的必须使用现金的, ,开户单位应当向开户银行申请,由开户单位应当向开户银行申请,由本单位财会部门本单位财会部门负责人负责人签字盖章,经开户银行审核后,予以支付现签字盖章,经开户银行审核后,予以支付现金。金。8第二节第二节 现金管理现金管理 5 5、开户单位应严格执行、开户单位应严格执行现金管理暂行条例现金管理暂行
10、条例规规定的定的七不准七不准:(1 1)不准用不符合财务会计制度的凭证顶替库存)不准用不符合财务会计制度的凭证顶替库存现金(即现金(即白条抵库白条抵库););(2 2)不准单位之间)不准单位之间相互借用相互借用现金;现金;(3 3)不准谎报用途)不准谎报用途套用现金套用现金;(4 4)不准利用银行账户)不准利用银行账户代其他单位和个人存入或代其他单位和个人存入或者支取现金者支取现金;(5 5)不准将单位收入的现金以个人名义)不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄存入储蓄(6 6)不准保留账外公款(即)不准保留账外公款(即小金库小金库););(7 7)禁止发行)禁止发行变相货币变相货币,不准以任
11、何票券代替人,不准以任何票券代替人民币在市场上流通。民币在市场上流通。9第二节第二节 现金管理现金管理 四、建立健全现金核算与内部控制四、建立健全现金核算与内部控制为了保证现金的安全完整,各单位应当建立健全现为了保证现金的安全完整,各单位应当建立健全现金账目,逐笔记载现金支付。账目应当日清月结,金账目,逐笔记载现金支付。账目应当日清月结,账账相符。并按规定对库存现金进行定期和不定期账账相符。并按规定对库存现金进行定期和不定期清查清查【日清日清】是指出纳员对是指出纳员对当日的现金收付业务全部登当日的现金收付业务全部登记现金日记账记现金日记账,结出账面余额,并与库存现金核对,结出账面余额,并与库存
12、现金核对相符。相符。【月结月结】是指出纳员必须对是指出纳员必须对现金日记账按月结账现金日记账按月结账。【账账相符账账相符】是指会计账簿之间对应记录核对相符。是指会计账簿之间对应记录核对相符。10第二节第二节 现金管理现金管理 对健全现金内部控制工作的具体要求:对健全现金内部控制工作的具体要求:(一)建立单位货币资金(一)建立单位货币资金内部控制制度内部控制制度1 1、 各单位各单位应当建立本单位货币资金应当建立本单位货币资金内部控制制度内部控制制度并组织实施。并组织实施。2 2、 单位负责人单位负责人对本单位货币资金内部控制制度的对本单位货币资金内部控制制度的建立、健全和有效实施以及货币资金的
13、安全完整建立、健全和有效实施以及货币资金的安全完整负负责责。3 3、 国务院有关部门国务院有关部门可以根据国家有关法律法规制可以根据国家有关法律法规制定本部门、本系统的货币资金内部控制制度。定本部门、本系统的货币资金内部控制制度。11第二节第二节 现金管理现金管理 (二)加强货币资金业务(二)加强货币资金业务岗位管理岗位管理1 1、 各单位应按各单位应按不相容岗位相互分离不相容岗位相互分离的原则,的原则,建立建立货币资金业务的岗位责任制货币资金业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位,明确相关部门和岗位的职责权限,形成相互制衡机制。的职责权限,形成相互制衡机制。2 2、 出纳出纳人员不得兼任人员不
14、得兼任稽核、会计档案保管稽核、会计档案保管和和收入、收入、支出、费用、债权债务支出、费用、债权债务账目的登记工作。账目的登记工作。3 3、 企业应当配备合格的会计人员办理货币资金业企业应当配备合格的会计人员办理货币资金业务,并结合企业实际情况,对办理货币资金业务的务,并结合企业实际情况,对办理货币资金业务的人员定期进行人员定期进行轮岗、换岗轮岗、换岗。12第二节第二节 现金管理现金管理 (三)加强货币资金的(三)加强货币资金的授权管理授权管理1 1、 单位单位应当明确规定涉及货币资金工作的授权审应当明确规定涉及货币资金工作的授权审批范围、权限、程序、责任等内容。批范围、权限、程序、责任等内容。
15、2 2、 审批人审批人应当根据货币资金授权批准制度,在授应当根据货币资金授权批准制度,在授权范围内进行审批,权范围内进行审批,不得超越审批权限不得超越审批权限。3 3、 经办人经办人应当在应当在职权范围职权范围内,按照审批人的批准内,按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务。经办人员有权审批的货币资金业务。经办人员有权拒绝办理拒绝办理,并,并及时向审批人的上级授权部门及时向审批人的上级授权部门报告报告。13第二节第二节 现金管理现金管理 4 4、 货币资金的货币资金的收付及保管收付及保管只能由经授权的出纳人只能由
16、经授权的出纳人员负责处理,严禁未经授权的机构或人员办理货币员负责处理,严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。资金业务或直接接触货币资金。5 5、 对于对于重要货币资金支付重要货币资金支付业务,应当实行集体决业务,应当实行集体决策和审批,并建立责任追究制度,有效防范货币资策和审批,并建立责任追究制度,有效防范货币资金被贪污、侵占、挪用。金被贪污、侵占、挪用。14第二节第二节 现金管理现金管理 (四)按照规定程序办理货币资金(四)按照规定程序办理货币资金支付业务支付业务1 1、支付申请、支付申请单位有关部门或个人单位有关部门或个人用款时用款时,应当,应当提前向审批人提提前向审
17、批人提交货币资金支付申请交货币资金支付申请,注明款项的用途、金额、预,注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容,并附有效经济合同或相关证算、支付方式等内容,并附有效经济合同或相关证明。明。2 2、支付审批、支付审批审批人审批人根据其职责、权限和相应程序根据其职责、权限和相应程序对支付申请进对支付申请进行审批行审批。对不符合规定的货币资金支付申请,审批。对不符合规定的货币资金支付申请,审批人应当拒绝批准。人应当拒绝批准。15第二节第二节 现金管理现金管理 3 3、支付复核、支付复核复核人复核人应当对批准后的货币资金支付申请应当对批准后的货币资金支付申请进行复核进行复核, ,复核货币资金支付申请
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