高级财务会计外币习题及答案.docx
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1、 第二十章 外币折算习题及参考答案第一大题 :单项选择题 1、国内甲企业主要从事商品销售,该企业的20%的销售收入来源于出口,出口货物采用美元计价和结算。进口原材料30%来源于向法国进口,进口的原材料以欧元计价和结算;则该企业的记账本位币应该是( )。 A.美元 B.欧元 C.人民币 D.美元和欧元 答案:C 解析:从该企业日常收入现金和支出现金的角度看,人民币是企业销售商品和购买材料的主要货币,所以应该选择人民币作为记账本位币。 2、A公司为境内上市公司,其记账本位币为人民币。2007年下列有关境外经营经济业务正确处理的有( )。A.通过收购,持有香港甲上市公司发行在外有表决权股份的55%,
2、从而拥有该公司的绝对控制权,甲公司的记账本位币为港元。因此,甲公司是A公司的境外经营 B.与境外某公司合资在上海浦东兴建乙公司,乙公司的记账本位币为美元,A公司参与乙公司的财务和经营政策的决策,境外投资公司控制这些政策的制定。因此,乙公司不是A公司的境外经营 C.因近期欧洲市场销售增加的需要,A公司在德国设立一分支机构丙公司,丙公司所需资金由A公司提供,其任务是负责从A公司进货并在欧洲市场销售,然后将销售款直接汇回A公司。因此,丙公司是A公司的境外经营 D.与境外丁公司在丁公司所在地合建一工程项目,A公司提供技术资料,丁公司提供场地、设备及材料,该项目竣工后予以出售, A、丁公司按7:3分配税
3、后利润,双方合作结束,丁公司的记账本位币为美元。除上述项目外, A、丁公司无任何关系。因此,丁公司是A公司的境外经营 答案:A 解析:B选项,根据企业会计准则第2号长期股权投资,乙公司为A公司的联营企业,虽然乙公司设在境内,但其记账本位币为美元,根据企业会计准则第19号外币折算,在境内设立的分支机构、子公司、联营企业及合营企业采用不同的记账本位币的,也应当视同为境外经营。C选项,丙公司虽然是A公司的分支机构,但根据企业会计准则第19号外币折算中有关确定境外经营记账本位币的规定,丙公司主要负责从A公司进货并在欧洲市场销售,然后将销售款直接汇回A公司,因此,丙公司对所从事的活动没有自由决定权;而且
4、与A公司的交易在其经营活动中占有较大比重,丙公司的记账本位币应当为人民币。D选项,虽然丁公司的记账本位币与A公司不同,但由于丁公司与A公司除工程项目外,无任何关系,既不是A公司的分支机构,也不是其子公司、联营企业和合营企业,因此,丁公司不是A公司的境外经营。 3、企业记账本位币发生变更的,其比较财务报表应当以( )折算所有资产负债表和利润表。A.变更当日的即期汇率 B.变更当期期初的市场汇率C.按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率D.可比当日的即期汇率 答案:D 解析:企业记账本位币发生变更的,其比较财务报表应当以可比当日的即期汇率折算所有资产负债表和利润表。 4、某企业采
5、用人民币作为记账本位币。下列项目中,不属于该企业外币业务的是( )。 A.与外国企业发生的以人民币计价结算的购货业务B.与国内企业发生的以美元计价的销售业务C.与外国企业发生的以美元计价结算的购货业务D.与中国银行之间发生的美元与人民币的兑换业务答案:A 解析:会计核算上的外币是相对于企业的记账本位币而言的,企业选定的记账本位币以外的货币在会计核算上均视为外币。因此,选项“A”正确。 5、在投资合同已约定有折算汇率的情况下,以人民币作为记账本位币的外商投资企业,在收到外币资本投资时应采用的折算方法是( )。A.收到的外币资产和实收资本均按合同约定汇率折算B.收到的外币资产和实收资本均按交易发生
6、日即期汇率折算C.收到的外币资产按合同约定汇率折算,实收资本按交易发生日即期汇率折算 D.收到的外币资产按交易发生日即期汇率折算,实收资本按合同约定汇率折算 答案:B 解析:企业收到投资者以外币投入的资本,应当采用交易发生日即期汇率折算,不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算,外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额,此时不会产生资本公积。 6、某合资企业收到外商作为实收资本投入的设备一台,协议价为100万美元,合同约定汇率为1:7.28,收到该设备时的即期汇率为1美元7.26元人民币,收到该设备后发生运杂费2万元人民币、安装调试费用12万元人民币、进口关
7、税20万元人民币。该设备的入账价值为( )万元人民币。A.762 B.726 C.728 D.760答案:D 解析:该设备的入账价值1007.2622012760(万元)。 7、某中外合资经营企业注册资本为400万美元,合同约定分两次投入,约定折算汇率为1:8.0。中外投资者分别于2008年1月1日和3月1日投入300万美元和100万美元。2008年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1:7.20、1:7.25、1:7.24和1:7.30。假定该企业采用人民币作为记账本位币,外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,该企业2008年年末资产负债表中“实收资本”项目的
8、金额为人民币( )万元。A.3200 B.2885 C.3285 D.2880答案:B 解析:实收资本按照采用发生时的即期汇率折算确认。实收资本3007.201007.252885(万元人民币)。 8、企业在采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率的情况下,将人民币兑换成外币时所产生的汇兑损益,是指( )。A.账面汇率与当日市场汇率之差所引起的折算差额B.账面汇率与当日银行卖出价之差所引起的折算差额 C.银行买入价与交易发生日的即期汇率之差所引起的折算差额 D.银行卖出价与交易发生日的即期汇率之差所引起的折算差额 答案:D 解析:企业将人民币兑换成外币对于银行来说是将外币卖出,企业实际支付的人民币
9、金额是银行卖出价的折算数,兑换取得外币金额是按照交易发生日的即期汇率折算的结果,所产生的汇兑损益即银行卖出价与交易发生日的即期汇率之差所引起的折算差额。 9、某企业以人民币为记账本位币,外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。该企业本月月初持有60000美元存款,月初市场汇率为1美元7.30元人民币。本月20日将其中的20000美元出售给中国银行,当日中国银行美元买入价为1美元7.20元人民币,市场汇率为1美元7.24元人民币,美元卖出价为1美元7.26元人民币。企业售出该美元时应确认的汇兑损益为( )元。A.800 B.800 C.2000 D.1200 答案:B 解析:售出该美元时应确认的汇
10、兑损益20000(7.207.24)800(元)。 10、按照我国现行会计准则规定,销售商品所形成的外币应收账款由于市场汇率上涨引起的折算差额,在期末确认时,应( )。A.增加财务费用 B.增加主营业务收入 C.冲减财务费用 D.冲减主营业务收入 答案:C 解析:外币应收账款由于市场汇率上涨,引起的折算差额是汇兑收益,所以应冲减财务费用。 11、某股份有限公司对外币业务采用交易发生日即期汇率进行折算,按月计算汇兑损益。2007年6月20日从境外购买零配件一批,价款总额为1000万美元,货款尚未支付,当日的市场汇率为1美元=7.21元人民币,6月30日的市场汇率为7.22元人民币,7月31日的市
11、场汇率为1美元=7.23元人民币,该外币债务7月份所发生的汇兑损失为( )万元人民币。A.-10 B.-5 C.5 D.10 答案:D 解析:7月份所发生的汇兑损失=1000(7.23-7.22)=10(万元人民币) 12、某股份有限公司对外币业务采用即期汇率的近似汇率(月初汇率)进行折算,按季计算汇兑损益。3月1日收到一张期限为三个月的不带息外币应收票据,票面金额为300万美元,当日的市场汇率为1美元=7.21元人民币。6月20日如数收到300万美元,当日的市场汇率为1美元=7.27元人民币。3月月底和4月月初的汇率均为1美元=7.25元人民币;4月月底和5月月初的汇率均为1美元=7.24元
12、人民币;5月月底和6月月初的汇率均为1美元=7.26元人民币。6月30日的汇率为1美元=7.27元人民币。该外币应收票据在第二季度产生的汇兑收益为( )。A.0 B.3万元 C.6万元 D.9万元 答案:B 解析:该外币应收票据在第二季度产生的汇兑收益=第二季度末外币账户的余额第二季末的汇率-各外币业务发生时按相应汇率折算的人民币金额 =07.27-300(7.25-7.26)=3(万元) 13、某企业12月31日有关外币账户余额如下(12月31日市场汇率1美元7.1元人民币):应收账款(借方)8000美元,58500元人民币;银行存款35000美元,256000元人民币;应付账款(贷方)50
13、00美元,36500元人民币;短期借款2000美元,14400元人民币;长期借款(购建的固定资产已交付使用)15000美元,108000元人民币。则期末应调整的汇兑损益为( )元。A.3500 B.6500 C.4600 D.6500 答案:D 解析:期末应调整的汇兑损益(80007.158500)(350007.1256000)(50007.136500)(20007.114400)(150007.1108000)6500(元)。 14、某外商投资企业银行存款(美元)账户上期期末余额50000美元,市场汇率为1美元7.30元人民币,该企业采用当日市场汇率作为记账汇率,该企业本月10日将其中1
14、0000美元在银行兑换为人民币,银行当日美元买入价为1美元7.25元人民币,当日市场汇率为1美元7.32元人民币。该企业本期没有其他涉及美元账户的业务,期末市场汇率为1美元7.28元人民币。则该企业本期登记的财务费用(汇兑损失)共计( )元。A.600 B.700 C.1300 D.100 答案:C 解析:本期登记的财务费用(汇兑损失)(500007.30100007.32)400007.2810000(7.327.25)1300元。 15、某企业对外币业务采用发生日的即期汇率进行折算,按月计算汇兑损益。6月10日销售价款为30万美元产品一批,货款尚未收到,当日的即期汇率为1美元7.25元人民
15、币。6月30日的即期汇率为1美元7.28元人民币。7月20日销售价款为20万美元产品一批,货款尚未收到,当日的即期汇率为1美元7.24元人民币。7月31日的即期汇率为1美元7.23元人民币,货款于8月22日收回。该外币应收账款7月份发生的汇兑收益为( )万元。A.1.7 B.0.6 C.1.7 D.0.6 答案:C 解析:应收账款汇兑损益(3020)7.23(307.28207.24)1.7(万元人民币)。16、某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的即期汇率进行折算,按月计算汇兑差额。2008年5月20日该公司向境外某公司销售商品一批,价款总额为2000万美元,货款尚未收到,当日的市场汇率为
16、1美元7.22元人民币。5月30日的市场汇率为1美元7.23元人民币。6月20日收到该货款2000万美元并兑换为人民币,当日的即期汇率为1美元7.19元人民币,银行买入价为7.18元,卖出价为7.20元。6月30日的市场汇率为1美元7.25元人民币。该外币债权6月份所发生的汇兑损失为( )万元人民币。 A.40 B.60 C.100 D.60 答案:C 解析:汇兑损失(7.237.18)2000100(万元人民币)。 17、甲公司外币业务采用发生时的即期汇率折算,季度末计提利息和计算汇兑损益,本期7月1日甲公司从金融机构借入美元100万元,期限为6个月,年利率6%,到期还本付息,借入时即期汇率
17、为1美元8.06元人民币,9月30日即期汇率为1美元8.07元人民币,则甲公司9月30日该项短期借款的汇兑收益为( )万元。A.1 B.1 C.1.03 D.1.015 答案:B 解析:100(8.078.06)1006%3/12(8.078.07)1(损失)18、某股份有限公司外币业务采用即期汇率的近似汇率(假定即为每月月初的市场汇率)进行折算,按月核算汇兑损益。2008年3月31日,银行存款美元户借方余额为200万美元,2008年4月份该公司共发生3笔与银行存款美元户相关的会计业务:4月6日将150万美元到银行兑换成人民币,银行当日的美元买入价为1美元7.1元人民币,银行当日的卖出价为1美
18、元7.3元人民币,当日市场汇率为1:7.27;4月30日从中国银行借入250万美元,期限3个月,年利率6%;4月30日,从银行购入60万美元,银行当日的美元卖出价为1美元7.25元人民币,银行当日的美元买入价为1美元7.05元人民币。3月31日市场汇率为1:7.22,4月1日市场汇率为1:7.22,4月30日市场汇率为1:7.15,则4月30日该公司“银行存款美元户”汇兑损益为( )万元人民币。A. B.15.2 C.25.2 D.50.2 答案:C 解析:4月30日,“银行存款美元户”的余额20015025060360(万美元),折合人民币金额3607.152574(万元人民币)。因为采用月
19、初市场汇率对外币业务折算,4月30日,银行存款美元户账户金额3607.222599.2(万元人民币)。美元户折合人民币与账户余额的差额25742599.225.2(万元人民币),属于汇兑损失25.2万元人民币。 19、M公司对外币业务采用业务发生当月1日市场汇率折算,按季结算汇兑损益。2007年1月1 日,该公司从中国银行贷款200万美元用于生产扩建,年利率为6%,每季末计提利息,当日即期汇率为1美元8.21元人民币,3月31日市场汇率为1美元8.26元人民币,6月1日市场汇率为1美元8.27元人民币, 6月30日市场汇率为1美元8.29元人民币。M公司于2007年3月1日正式开工,并于当日支
20、付工程物资款100万美元,根据以上资料,可认定该外币借款的汇兑差额在第二季度可资本化( )万元人民币。A.6.40 B.4.60 C.7.20 D.6.15 答案:D 解析:第二季度可资本化的汇兑差额200(8.298.26)3(8.298.26)3(8.298.27)6.15万元。注:每季度利息为3万美元。 20、甲公司以人民币为记账本位币。2007年11月20日以每台2000美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号H商品10台,并于当日支付了相应货款(假定甲公司有美元存款)。2007年12月31日,已售出H商品2台,国内市场仍无H商品供应,但H商品在国际市场价格已降至每台1950美元。
21、11月20日即期汇率是1美元7.8元人民币,12月31日的汇率是1美元7.9元人民币。假定不考虑增值税等相关税费,甲公司2007年12月31日应计提的存货跌价准备为( )元(人民币)。A.3120 B.1560 C.0 D.3160 答案:B 解析:甲公司2007年12月31日应计提的存货跌价准备200087.8195087.91560(元人民币)。 21、甲公司2006年12月2日以50000港元购入某H股20000股作为交易性金融资产,当日汇率为1港元1.2元人民币,2006年12月31日,由于股票市价变动,当月购入的H股公允价值为54000港元,当日1港元1.1元人民币。对该项交易性金融
22、资产企业应确认( )元。A.汇兑损益5000(损失) B.公允价值变动损益4400(收益)C.公允价值变动损益600(损失) D.汇兑损益600(收益) 答案:C 解析:不区分,计入公允价值变动损益540001.1500001.2600元。22、企业对境外经营的财务报表进行折算时,资产负债表中的所有者权益项目除“未分配利润”项目外,其他项目采用( )折算。A.交易发生日的即期汇率 B.按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率C.资产负债表日的即期汇率 D.平均汇率 答案:A 解析:所有者权益项目除“未分配利润”项目外,其他项目采用交易发生时的即期汇率折算。23、外币报表折算为人
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