高级财务会计外币习题及答案21363.docx
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1、 第二十章 外币折算习题及参考答案第一大题 :单项选择题 1、国内甲企业主要从事商品销售,该企业的20%的销售收入来源于出口,出口货物采用美元计价和结算。进口原材料30%来源于向法国进口,进口的原材料以欧元计价和结算;则该企业的记账本位币应该是( )。 A.美元元 B.欧元元 C.人民民币 D.美美元和欧元 答案:C 解析:从该企业业日常收入现现金和支出现现金的角度看看,人民币是是企业销售商商品和购买材材料的主要货货币,所以应应该选择人民民币作为记账账本位币。 2、A公司为境境内上市公司司,其记账本本位币为人民民币。20007年下列有有关境外经营营经济业务正正确处理的有有( )。A.通过收购,
2、持持有香港甲上上市公司发行行在外有表决决权股份的555%,从而而拥有该公司司的绝对控制制权,甲公司司的记账本位位币为港元。因因此,甲公司司是A公司的的境外经营 B.与境外某公公司合资在上上海浦东兴建建乙公司,乙乙公司的记账账本位币为美美元,A公司司参与乙公司司的财务和经经营政策的决决策,境外投投资公司控制制这些政策的的制定。因此此,乙公司不不是A公司的的境外经营 C.因近期欧洲洲市场销售增增加的需要,AA公司在德国国设立一分支支机构丙公司司,丙公司所所需资金由AA公司提供,其其任务是负责责从A公司进进货并在欧洲洲市场销售,然然后将销售款款直接汇回AA公司。因此此,丙公司是是A公司的境境外经营
3、D.与境外丁公公司在丁公司司所在地合建建一工程项目目,A公司提提供技术资料料,丁公司提提供场地、设设备及材料,该该项目竣工后后予以出售, A、丁公司司按7:3分分配税后利润润,双方合作作结束,丁公公司的记账本本位币为美元元。除上述项项目外, AA、丁公司无无任何关系。因因此,丁公司司是A公司的的境外经营 答案:A 解析:B选项,根根据企业会会计准则第22号长期期股权投资,乙乙公司为A公公司的联营企企业,虽然乙乙公司设在境境内,但其记记账本位币为为美元,根据据企业会计计准则第199号外币币折算,在在境内设立的的分支机构、子子公司、联营营企业及合营营企业采用不不同的记账本本位币的,也也应当视同为为
4、境外经营。CC选项,丙公公司虽然是AA公司的分支支机构,但根根据企业会会计准则第119号外外币折算中中有关确定境境外经营记账账本位币的规规定,丙公司司主要负责从从A公司进货货并在欧洲市市场销售,然然后将销售款款直接汇回AA公司,因此此,丙公司对对所从事的活活动没有自由由决定权;而而且与A公司司的交易在其其经营活动中中占有较大比比重,丙公司司的记账本位位币应当为人人民币。D选选项,虽然丁丁公司的记账账本位币与AA公司不同,但但由于丁公司司与A公司除除工程项目外外,无任何关关系,既不是是A公司的分分支机构,也也不是其子公公司、联营企企业和合营企企业,因此,丁丁公司不是AA公司的境外外经营。 3、企
5、业记账本本位币发生变变更的,其比比较财务报表表应当以( )折算所所有资产负债债表和利润表表。A.变更当日的的即期汇率 B.变更当期期期初的市场汇汇率C.按照系统合合理的方法确确定的、与交交易发生日即即期汇率近似似的汇率D.可比当日的的即期汇率 答案:D 解析:企业记账账本位币发生生变更的,其其比较财务报报表应当以可可比当日的即即期汇率折算算所有资产负负债表和利润润表。 4、某企业采用用人民币作为为记账本位币币。下列项目目中,不属于于该企业外币币业务的是( )。 A.与外国国企业发生的的以人民币计计价结算的购购货业务B.与国内企企业发生的以以美元计价的的销售业务C.与外国企企业发生的以以美元计价
6、结结算的购货业业务D.与中国银银行之间发生生的美元与人人民币的兑换换业务答案:A 解析:会计核算算上的外币是是相对于企业业的记账本位位币而言的,企企业选定的记记账本位币以以外的货币在在会计核算上上均视为外币币。因此,选选项“A”正正确。 5、在投资合同同已约定有折折算汇率的情情况下,以人人民币作为记记账本位币的的外商投资企企业,在收到到外币资本投投资时应采用用的折算方法法是( )。A.收到的外币币资产和实收收资本均按合合同约定汇率率折算B.收到的外币币资产和实收收资本均按交交易发生日即即期汇率折算算C.收到的外币币资产按合同同约定汇率折折算,实收资资本按交易发发生日即期汇汇率折算 D.收到的外
7、币币资产按交易易发生日即期期汇率折算,实实收资本按合合同约定汇率率折算 答案:B 解析:企业收到到投资者以外外币投入的资资本,应当采采用交易发生生日即期汇率率折算,不得得采用合同约约定汇率和即即期汇率的近近似汇率折算算,外币投入入资本与相应应的货币性项项目的记账本本位币金额之之间不产生外外币资本折算算差额,此时时不会产生资资本公积。 6、某合资企业业收到外商作作为实收资本本投入的设备备一台,协议议价为1000万美元,合合同约定汇率率为1:7.28,收到到该设备时的的即期汇率为为1美元77.26元人人民币,收到到该设备后发发生运杂费22万元人民币币、安装调试试费用12万万元人民币、进进口关税20
8、0万元人民币币。该设备的的入账价值为为( )万元人人民币。A.762 B.7266 CC.728 D.760答案:D 解析:该设备的的入账价值10077.2622201127600(万元)。 7、某中外合资资经营企业注注册资本为4400万美元元,合同约定定分两次投入入,约定折算算汇率为1:8.0。中中外投资者分分别于20008年1月11日和3月1日投入入300万美美元和1000万美元。22008年11月1日、3月1日、3月31日日和12月311日美元对人人民币的汇率率分别为1:7.20、11:7.255、1:7.24和1:7.30。假假定该企业采采用人民币作作为记账本位位币,外币业业务采用交易
9、易发生日的即即期汇率折算算,该企业22008年年年末资产负债债表中“实收收资本”项目目的金额为人人民币( )万元。A.3200 BB.28855 C.32885 D.22880答案:B 解析:实收资本本按照采用发发生时的即期期汇率折算确确认。实收资资本30007.2001007.252885(万万元人民币)。 8、企业在采用用交易发生日日的即期汇率率作为折算汇汇率的情况下下,将人民币币兑换成外币币时所产生的的汇兑损益,是是指( )。A.账面汇率与与当日市场汇汇率之差所引引起的折算差差额B.账面汇率与与当日银行卖卖出价之差所所引起的折算算差额 C.银行买入价价与交易发生生日的即期汇汇率之差所引引
10、起的折算差差额 D.银行卖出价价与交易发生生日的即期汇汇率之差所引引起的折算差差额 答案:D 解析:企业将人人民币兑换成成外币对于银银行来说是将将外币卖出,企企业实际支付付的人民币金金额是银行卖卖出价的折算算数,兑换取取得外币金额额是按照交易易发生日的即即期汇率折算算的结果,所所产生的汇兑兑损益即银行行卖出价与交交易发生日的的即期汇率之之差所引起的的折算差额。 9、某企业以人人民币为记账账本位币,外外币业务采用用交易发生日日的即期汇率率折算。该企企业本月月初初持有600000美元存存款,月初市市场汇率为11美元7.30元人民民币。本月220日将其中中的200000美元出售售给中国银行行,当日中
11、国国银行美元买买入价为1美美元7.220元人民币币,市场汇率率为1美元7.24元元人民币,美美元卖出价为为1美元77.26元人人民币。企业业售出该美元元时应确认的的汇兑损益为为( )元。A.800 BB.8000 CC.20000 DD.12000 答案:B 解析:售出该美美元时应确认认的汇兑损益益200000(7.207.24)800(元元)。 10、按照我国国现行会计准准则规定,销销售商品所形形成的外币应应收账款由于于市场汇率上上涨引起的折折算差额,在在期末确认时时,应( )。A.增加财务费费用 B.增加加主营业务收收入 C.冲减减财务费用 D.冲减减主营业务收收入 答案:C 解析:外币应
12、收收账款由于市市场汇率上涨涨,引起的折折算差额是汇汇兑收益,所所以应冲减财财务费用。 11、某股份有有限公司对外外币业务采用用交易发生日日即期汇率进进行折算,按按月计算汇兑兑损益。20007年6月月20日从境境外购买零配配件一批,价价款总额为11000万美美元,货款尚尚未支付,当当日的市场汇汇率为1美元元=7.211元人民币,6月30日的市场汇率为7.22元人民币,7月31日的市场汇率为1美元=7.23元人民币,该外币债务7月份所发生的汇兑损失为( )万元人民币。A.-10 B.-55 C.55 D.10 答案:D 解析:7月份所所发生的汇兑兑损失=10000(77.23-77.22)=10(
13、万元元人民币) 12、某股份有有限公司对外外币业务采用用即期汇率的的近似汇率(月月初汇率)进进行折算,按按季计算汇兑兑损益。3月月1日收到一一张期限为三三个月的不带带息外币应收收票据,票面面金额为3000万美元,当当日的市场汇汇率为1美元元=7.211元人民币。6月20日如数收到300万美元,当日的市场汇率为1美元=7.27元人民币。3月月底和4月月初的汇率均为1美元=7.25元人民币;4月月底和5月月初的汇率均为1美元=7.24元人民币;5月月底和6月月初的汇率均为1美元=7.26元人民币。6月30日的汇率为1美元=7.27元人民币。该外币应收票据在第二季度产生的汇兑收益为( )。A.0 B
14、.3万元 C.6万元 D.99万元 答案:B 解析:该外币应应收票据在第第二季度产生生的汇兑收益益=第二季度度末外币账户户的余额第第二季末的汇汇率-各外币币业务发生时时按相应汇率率折算的人民民币金额 =07.227-3000(7.225-7.226)=3(万万元) 13、某企业112月31日日有关外币账账户余额如下下(12月331日市场汇汇率1美元7.1元人人民币):应应收账款(借借方)80000美元,558500元元人民币;银银行存款355000美元元,2560000元人民民币;应付账账款(贷方)55000美元元,365000元人民币币;短期借款款2000美美元,144400元人民民币;长期
15、借借款(购建的的固定资产已已交付使用)115000美美元,1088000元人人民币。则期期末应调整的的汇兑损益为为( )元。A.3500 B.65000 C.4600 DD.65000 答案:D 解析:期末应调调整的汇兑损损益(800007.1585500)(3350007.122560000)(500007.1365500)(2200077.1144400)(1500007.111080000)6500(元元)。 14、某外商投投资企业银行行存款(美元元)账户上期期期末余额550000美美元,市场汇汇率为1美元元7.300元人民币,该该企业采用当当日市场汇率率作为记账汇汇率,该企业业本月10
16、日日将其中100000美元元在银行兑换换为人民币,银银行当日美元元买入价为11美元7.25元人民民币,当日市市场汇率为11美元7.32元人民民币。该企业业本期没有其其他涉及美元元账户的业务务,期末市场场汇率为1美美元7.228元人民币币。则该企业业本期登记的的财务费用(汇汇兑损失)共共计( )元。A.600 B.700 C.11300 D.100 答案:C 解析:本期登记记的财务费用用(汇兑损失失)(5500007.301000007.322)4000007.28110000(7.3227.255)13000元。 15、某企业对对外币业务采采用发生日的的即期汇率进进行折算,按按月计算汇兑兑损益
17、。6月月10日销售售价款为300万美元产品品一批,货款款尚未收到,当当日的即期汇汇率为1美元元7.255元人民币。6月30日的即期汇率为1美元7.28元人民币。7月20日销售价款为20万美元产品一批,货款尚未收到,当日的即期汇率为1美元7.24元人民币。7月31日的即期汇率为1美元7.23元人民币,货款于8月22日收回。该外币应收账款7月份发生的汇兑收益为( )万元。A.1.7 BB.0.6 C.1.7 D.00.6 答案:C 解析:应收账款款汇兑损益(30220)7.23(3307.228207.24)1.7(万万元人民币)。16、某股份有有限公司对外外币业务采用用业务发生日日的即期汇率率进
18、行折算,按按月计算汇兑兑差额。20008年5月月20日该公公司向境外某某公司销售商商品一批,价价款总额为22000万美美元,货款尚尚未收到,当当日的市场汇汇率为1美元元7.222元人民币。5月30日的市场汇率为1美元7.23元人民币。6月20日收到该货款2000万美元并兑换为人民币,当日的即期汇率为1美元7.19元人民币,银行买入价为7.18元,卖出价为7.20元。6月30日的市场汇率为1美元7.25元人民币。该外币债权6月份所发生的汇兑损失为( )万元人民币。 A.40 B.60 C.100 D.600 答案:C 解析:汇兑损失失(7.2237.118)200001000(万元人人民币)。
19、17、甲公司外外币业务采用用发生时的即即期汇率折算算,季度末计计提利息和计计算汇兑损益益,本期7月月1日甲公司司从金融机构构借入美元1100万元,期期限为6个月月,年利率66%,到期还还本付息,借借入时即期汇汇率为1美元元8.066元人民币,9月30日即期汇率为1美元8.07元人民币,则甲公司9月30日该项短期借款的汇兑收益为( )万元。A.1 B.11 C.11.03 D.1.0115 答案:B 解析:100(8.0778.066)10006%33/12(88.0788.07)1(损失)18、某股份有有限公司外币币业务采用即即期汇率的近近似汇率(假假定即为每月月月初的市场场汇率)进行行折算,
20、按月月核算汇兑损损益。20008年3月331日,银行行存款美美元户借方余余额为2000万美元,22008年44月份该公司司共发生3笔笔与银行存款款美元户户相关的会计计业务:44月6日将1150万美元元到银行兑换换成人民币,银银行当日的美美元买入价为为1美元77.1元人民民币,银行当当日的卖出价价为1美元7.3元人人民币,当日日市场汇率为为1:7.227;4月月30日从中中国银行借入入250万美美元,期限33个月,年利利率6%;4月30日日,从银行购购入60万美美元,银行当当日的美元卖卖出价为1美美元7.225元人民币币,银行当日日的美元买入入价为1美元元7.055元人民币。3月31日市场汇率为
21、1:7.22,4月1日市场汇率为1:7.22,4月30日市场汇率为1:7.15,则4月30日该公司“银行存款美元户”汇兑损益为( )万元人民币。A. B.115.2 C.25.22 D.500.2 答案:C 解析:4月300日,“银行行存款美美元户”的余余额20001502506603600(万美元),折折合人民币金金额36007.15525744(万元人民民币)。因为为采用月初市市场汇率对外外币业务折算算,4月300日,银行存存款美元元户账户金额额3607.222599.2(万元人人民币)。美美元户折合人人民币与账户户余额的差额额2574425999.2225.2(万万元人民币),属属于汇兑
22、损失失25.2万万元人民币。 19、M公司对对外币业务采采用业务发生生当月1日市市场汇率折算算,按季结算算汇兑损益。2007年1月1 日,该公司从中国银行贷款200万美元用于生产扩建,年利率为6%,每季末计提利息,当日即期汇率为1美元8.21元人民币,3月31日市场汇率为1美元8.26元人民币,6月1日市场汇率为1美元8.27元人民币, 6月30日市场汇率为1美元8.29元人民币。M公司于2007年3月1日正式开工,并于当日支付工程物资款100万美元,根据以上资料,可认定该外币借款的汇兑差额在第二季度可资本化( )万元人民币。A.6.40 B.4.60 CC.7.200 D.6.15 答案:D
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