审计基础与实务-期末复习(共8页).doc
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1、精选优质文档-倾情为你奉上一、选择及判断1. 审计产生的直接原因?西方审计产生发展经历的了几个阶段?最后一个阶段是什么?审计的职能?本质特征?审计的分类? (1) 直接原因受托责任关系, 财产所有权与经营权分离,产生受托经济责任(2) 第一个阶段:详细审计阶段(英国式)第二个阶段:资产负债表审计阶段(美国式)第三个阶段:会计报表审计阶段 第四个阶段:现代审计阶段(3)职能: 经济监督 经济评价 经济鉴证(4)本质特征; 独立性 客观性 权威性 风险性和责任性(5)分类:按审计内容和目的分类:财务报表审计 经营审计 合规性审计按审计主体分类:政府审计 内部审计 社会审计按审计主体与被审计单位的关
2、系分类: 内部审计外部审计 按审计方法基础分类:账项基础审计 制度基础审计 风险导向审计2. 注册会计师审计遵循的准则?执行时间?审计提供的是绝对保证吗?(1)一般原则与责任 (8个) 风险评估以及风险的应对(5个) 审计证据(12个)利用其他主体的工作(3个) 审计结论与报告(4个) 特殊领域(9个) (2)执行时间:自2007年1月1日起在所有会计师事务所施行 (3)相对保证3. 审计方法分类?各自特点及优缺点?(1)审查书面资料的方法 按审查书面资料的顺序分类,可分为顺查法:系统全面、无重点、工作量大逆查法:突出重点、省时省力、易遗漏按审查书面资料的数量分类,可分为详查法 抽查法按审查书
3、面资料的技术内容分类,可以分为审阅法:最广泛,凭证、账簿、报表核对法:证证、账证、账账、帐表、表表相符 比较法:绝对数、相对数;与计划、上期、同行业分析法:比较、比率、账户、账龄、因素等查询法:面询、函询(2)证实客观事物的方法盘点法:直接盘点、抽点、监盘调节法:未达账项调整、实物盘点表 结存日数量=盘点日数量+期间发出-期间收入观察法:环境证据 鉴定法:可利用专家 4 .会计师事务所承接业务应考虑?业务范围包括?注册会计师职业道德?(1) 独立性 专业胜任能力(2) 审计业务 会计咨询、会计服务业务 其他法定审计业务 (3)A.独立、客观、公正原则 B专业胜任能力C技术准则:执业准则、会计准
4、则、其他法律法规D对客户的责任a.按时按质完成委托任务。 b.保密的责任。 c.不能按服务成果的大小决定收费标准的高低。E对同行的责任F业务承接中的职业道德:统一、自愿、不广告、不收回扣、不降收费5.审计工作分为几个阶段,各阶段主要工作?审计业务约定书的内容?(1)计划阶段:明确审计目标 计划审计工作实施阶段:获取审计证据 整理审计工作底稿 运用审计方法 完成阶段:形成审计意见 出具审计报告(2)内容: 审计的目标; 审计范围; 会计责任、审计责任; 双方义务: 事务所:按时、保密 被审计单位:提供资料、条件及合作、付费出具报告时间要求; 审计的局限性、使用责任、报告格式; 审计收费;违约责任
5、、解决方法; 其他事项; 签约时间、签字、盖章6审计工作底稿的归档期及保管期?底稿的分类及内容? (1) 归档期: 审计报告日后的60天内归档。保管期:永久性档案:长期保存 事务所终止后续审计服务,则保管年限与最近1年当期 档案的保管年限相同当期档案:至少10年 事务所应当自审计报告日起,对底稿保管至少10年,终止后续审计服务,也不得缩减保管年限(2)分类及内容: 综合类: 约定书、总体审计策略、具体审计计划、审计总结、问题备忘录、重大事项概要、管理建议书、分析表、错报汇总、调整汇总、核对表、报告草稿等 业务类: 实施阶段取得包括风险评估应对、控制测试、实质性测试。包括内控、报表项目、重要事项
6、。备查类: 法律文件、营业执照、章程、会议纪要、合同协议等副本或复印件7.审计工作底稿的三级复核及内容?项目经理(项目负责人):详细复核部门经理:一般复核主任会计师(合伙人):重点复核8、内部控制制度包括?作用?不相容职务分离包括?(1) 合规、合法性控制 ; 授权控制 ; 职务分离控制 ; 业务程序标准化控制;复查核对控制; 人员素质控制 (2) 授权执行 执行审核 执行记录保管记录 保管清查 总账明细账9、审计证据的类别及证明力强弱关系?审计取证方法有哪些?审计证据的性质? (1) 实物证据 书面证据 口头证据 环境证据外部证据内部证据;书面证据口头证据;自行获得被审计单位提供;内控好的内
7、部证据内控差的内部证(2)检查记录或文件;检查有形资产;观察;询问;函证;重新计算;重新执行; 分析程序:(3)充分性 适当性10、审计抽样?系统抽样运用;变量抽样、属性抽样的应用。(1)审计抽样:是指审计人员在实施审计 程序时,从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试,并根据其测试结果,推断总体特征的一种方法。 (2)系统抽样:等距选样11、统计抽样与非统计抽样的区别?12、描述内部控制制度的方法及优缺点?符合性测试(有效性)的主要内容?(1) 文字说明法灵活、不直观 调查表法简便、突出重点、缺乏弹性 流程图法直观、技术高(2)内部控制如有效执行,能否防止或发现并纠正会计报表重大错报,漏报
8、?内部控制怎样执行?内部控制在审计计年度是否得到一贯执行?由谁来执行?13、内部控制测试与实质性测试的关系?(P101)14、审计风险模型及各要素的关系?抽样风险与审计效率和效果的关系?(1) 审计风险=重大错报风险检查风险在既定的审计风险水平下,可接受风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系.评估的重大错报风险越高,可接受的检查风险越低;评估的重大错报风险越低,可接受的检查风险越高.15、收入的真实性与完整性时,抽取销售业务的原始凭证的起点有何不同?发运凭证发票明细账(完整性)明细账发票发运凭证(真实性)16、固定资产审计的典型程序及对应的具体审计目标?典型程序: (1) 获取或编
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