2011年度注册会计师专业阶段审计考试真题及答案.doc
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1、2011年度注册会计师专业阶段审计考试真题及答案一、单项选择题(本题型共5大题,20小题,每小题1分,本题型共20分。每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。)(一)ABC会计师事务所负责审计甲公司2010年度财务报表,并于2011年4月1日出具了审计报告,ABC会计师事务所于2011年6月1日遇到下列与法律责任有关的事项,请代为作出正确的专业判断。1.利害关系人以ABC会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由,向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。下列审计报告中,人民法院不将其界定为不实报告的
2、是()。A. ABC会计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告B. ABC会计师事务所出具的与甲公司预期的形式和内容不同的审计报告C. ABC会计师事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告D. ABC会计师事务所违反诚信公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告2.人民法院受理了利害关系人提起的诉讼,初步判断ABC会计师事务所承担相应的责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是()。A.如果利害关系人存在过错,应当减轻ABC会计师事务所的赔偿责任B. ABC会计师事务所应当对所有使用了其不实审计报告的机构或人员承担赔偿责任C. ABC会计师事务所承担的赔偿责任应以其收取的审
3、计费用为限D. ABC会计师事务所应当对与甲公司发生交易的利害关系人承担第一责任3.人民法院在审理过程中确定了归责原则,下列有关归责原则的说法中正确的是()。A.如果ABC会计师事务所能够证明自己没有过错,也应承担一定的赔偿责任B.如果ABC会计师事务所能够证明利害关系人的损失是由审计报告以外因素引起的,可以推定不实报告与损失不存在因果关系C.如果甲公司故意编制虚假财务报表,ABC会计师事务所不必承担责任D.如果甲公司的无意行为导致财务报表存在错报,ABC会计师事务所不必承担责任4.人民法院审理后认为ABC会计师事务所出具了不实报告,给利害关系人造成损失,应当承担赔偿责任。下列有关赔偿责任的说
4、法中正确的是()。A.如果ABC会计师事务所故意出具不实报告,应当承担补充赔偿责任B.如果ABC会计师事务所明知甲公司的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益而予以隐瞒,应当承担连带赔偿责任C.如果ABC会计师事务所未拒绝甲公司出具不实报告的要求,应当承担补充赔偿责任D.如果ABC会计师事务所与甲公司恶意串通出具不实报告,应当承担补充赔偿责任(二)A注册会计师接受委托,对甲公司提供鉴证服务。A注册会计师遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。5.在确定鉴证业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时,下列说法中,A注册会计师认为正确的是()。A.在基于责任方认定的业务中,预期使用者只能通过阅读
5、鉴证报告获取鉴证对象信息B.在直接报告业务中,注册会计师直接对责任方的认定提出结论C.在基于责任方认定的业务中,责任方只需对鉴证对象信息负责D.在直接报告业务中,鉴证报告中不体现责任方的认定6.甲公司要求将鉴证业务变更为非鉴证业务,其提出的下列变更理由中,A注册会计师认为不能接受的是()。A.甲公司对原来要求的业务性质存在误解B.业务环境的变化导致甲公司的需求发生变化C.甲公司无法提供鉴证业务需要的所有信息D.法律法规发生重大变化7.在确定鉴证业务的三方关系时,下列有关责任方的说法中,A注册会计师认为错误的是()。A.责任方可能是预期使用者,但不是唯一的预期使用者B.责任方可能是鉴证业务委托人
6、,也可能不是委托人C.在直接报告业务中,责任方是对鉴证对象负责的组织或人员D.在基于责任方认定的业务中,责任方只需对鉴证对象负责8.在区别鉴证对象和鉴证对象信息时,下列说法中,A注册会计师认为错误的是()。A.在对甲公司遵守法律法规的情况提供鉴证服务时,鉴证对象可能是法律法规B.在对甲公司提供财务报表审计服务时,鉴证对象可能是财务状况、经营成果和现金流量C.在对甲公司的运营情况提供鉴证服务时,鉴证对象信息可能是反映效率或效果的关键指标D.在对甲公司内部控制提供鉴证服务时,鉴证对象信息可能是关于内部控制有效性的认定(三)A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在编制和归整审计工作底稿时,
7、A注册会计师遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。9.在对营业收入进行细节测试时,A注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票,A注册会计师记录的识别特征通常是()。A.销售发票的开具人B.销售发票的编号C.销售发票的金额D.销售发票的付款人10.在编制审计工作底稿时,下列各项中,A注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是()。A. A注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果B. A注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形C. A注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形D. A注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿11.在归档审计
8、工作底稿时,下列有关归档期限的要求中,A注册会计师认为正确的是()。A.在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作B.在审计报告日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作C.在审计报告公布日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作D.在审计报告公布日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作12.下列各情形中,A注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是()。A. A注册会计师删除被取代的审计工作底稿B. A注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引C. A注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可D. A注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据(四)
9、A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。甲公司下设若干家子公司和联营公司。在审计关联方关系和交易时,A注册会计师遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。13.在询问关联方关系时,下列组织或人员中,A注册会计师的询问对象通常不包括的是()。A.内部审计人员B.董事会成员C.证券监管机构D.内部法律顾问14.在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时,下列说法中,A注册会计师认为正确的是()。A.所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险B.实施实质性程序应对与关联方交易相关的重大错报风险更有效,因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制C.超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风
10、险属于特别风险D.A注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由15.A注册会计师发现2010年度甲公司向乙公司支付大额咨询费,乙公司是甲公司总经理的弟弟开设的一家管理咨询公司,并未包括在管理层提供的关联方清单内。下列各项应对措施中,A注册会计师通常首先采取的是()。A.向甲公司董事会通报B.向项目质量控制复核人员通报C.要求甲公司管理层在财务报表中披露该交易是否公平交易D.要求甲公司管理层识别与乙公司之间发生所有交易,并询问与关联方相关的控制为何未能识别出该关联方(五)A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在考虑获取管理层书面声明时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断
11、。16.下列书面文件中,A注册会计师认为可以作为书面声明的是()。A.董事会会议纪要B.财务报表副本C.A注册会计师列示管理层负责并经甲公司管理层确认的信函D.内部法律顾问出具的法律意见书17.下列有关书面声明的日期和涵盖期间的说法中,A注册会计师认为错误的是()。A.就某些交易获取的单独书面声明可以晚于审计报告日B.书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间C.书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期D.书面声明的日期可以与审计报告日一致18.下列有关书面声明作用的说法中,A注册会计师认为正确的是()。A.如果A注册会计师不能获取充分,适当的审计证据,可获取书面声明作为审
12、计意见的基础B.如果甲公司管理层已就某事项提供书面声明,可在一定程度上减轻A注册会计师的责任C.书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证D.书面声明提供的审计证据可减少A注册会计师应当获取的其他审计证据19.在审计甲公司某项重要的金融资产时,A注册会计师就管理层持有该金融资产的意图向甲公司管理层获取了书面声明,但发现该书面声明与其他审计证据不一致,A注册会计师通常首先采取的措施是()。A.提请甲公司管理层修改其对持有该金融资产意图的书面声明B.实施审计程序解决书面声明与其他审计证据不一致的问题C.考虑对审计证据总体可靠性和审计意见的影响D.修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围20.如
13、果甲公司管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明,下列做法中,A注册会计师认为错误的是()。A.重新评价甲公司管理层的诚信情况B.重新评价获取审计证据的总体可靠性C.对财务报表出具无法表示意见的审计报告D.对财务报表出具保留意见的审计报告二、多项选择题(本题型共4大题,15小题,每小题1分,本题型共15分。每小题均有多个正确答案,请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。)(一)A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。A注册会计师遇到下列事项,请代为作出正确的专
14、业判断。1.在确定执行审计工作的前提时,下列有关甲公司管理层责任的说法中,A注册会计师认为正确的有()。A.甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件B.甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表C.甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员D.甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制2.在向甲公司管理层解释审计的固有限制时,下列有关审计固有限制的说法中,A注册会计师认为正确的有()。A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制B.审计工作可能因审计收费过低而受到限制C.审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制D.审计
15、工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制3.在评价自身作出的职业判断是否适当时,下列各项中,A注册会计师认为应当考虑的有()。A.作出的判断是否反映了对审计准则和会计准则的适当运用B.作出的判断是否有具体事实和情况所支持C.作出的判断是否与截至审计报告日知悉的事实一致D.作出的判断是否可以用来降低重大错报风险(二)A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在确定重要性及评价错报时,A注册会计师遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。4.在运用重要性概念时,下列各项中,A注册会计师认为应当考虑包括在内的有()。A.财务报表整体的重要性B.实际执行的重要性C.特定类别的交易、账户余额或披
16、露的重要性D.明显微小错报的临界值5.在确定实际执行的重要性时,下列各项因素中,A注册会计师认为应当考虑的有()。A.财务报表整体的重要性B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围C.实施风险评估程序的结果D.甲公司管理层和治理层的期望值6.下列情形中,A注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有()。A.甲公司情况发生重大变化B. A注册会计师获取新的信息C.通过实施进一步审计程序,A注册会计师对甲公司及其经营情况的了解发生变化D.审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性7.在评价未更正错报的影响时,下列说法中,A注册会计师认为正确的有()。A.未更正错报的金额
17、不得超过明显微小错报的临界值B. A注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大C. A注册会计师应当要求甲公司更正未更正错报D. A注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响(三)A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在审计会计估计时,A注册会计师遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。8.在识别和评估与会计估计相关的重大错报风险时,下列各项中,A注册会计师认为应当了解的有()。A.与会计估计相关的财务报告编制基础的规定B.甲公司管理层如何识别需要作出会计估计的交易、事项和情况C.甲公司管理层如何作出会计估计D.会计
18、估计所依据的数据9.在应对与会计估计相关的重大错报风险时,下列各项程序中,A注册会计师认为适当的有()。A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关的会计估计的审计证据B.测试甲公司管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据C.测试与甲公司管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性,并实施恰当的实质性程序D.作出点估计或区间估计,以评价甲公司管理层的点估计10.在评价会计估计的不确定性时,下列会计估计中,A注册会计师通常认为具有高度不确定性的有()。A.高度依赖的判断的会计估计B.采用高度专业化的、由甲公司自己开发的模型作出的公允价值会计估计C.存在公开活跃市场情况下作出的公允价值会计估
19、计D.上期财务报表中确认的金额与实际结果存在差异的会计估计11.在运用区间估计评价甲公司管理层点估计的合理性时,下列说法中,A注册会计师认为正确的有()。A.A注册会计师的区间估计应当采用与甲公司管理层一致的假设和方法B.应当缩小区间估计,直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是可能的C.应当从区间估计中剔除不可能发生的极端结果D.当区间估计的区间缩小至等于或小于实际执行的重要性时,该区间估计对于评价甲公司管理层的点估计通常是适当的(四)A注册会计师在从事验资业务过程中,遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。12.在识别和评估验资风险时,下列各项中,A注册会计师认为通常可能导致验资风险的有(
20、)。A.验资业务委托渠道复杂或不正常B.出资人之间存在意见分歧C.家庭成员共同出资D.验资资料相互矛盾13.在确定验资报告的类型时,下列各项中,A注册会计师认为出具变更验资报告的有()。A.被审验单位因吸收合并变更注册资本及实收资本B.被审验单位将资本公积、盈余公积、未分配利润等转增注册资本及实收资本C.被审验单位注册资本金额虽保持不变,但出资人和出资比例等发生变化D.被审验单位因注销股份等减少注册资本及实收资本14.下列各项中,A注册会计师认为应当拒绝出具验资报告并解除业务约定的有()。A.被审验单位及其出资者未对非货币财产进行资产评估或价值鉴定并办理有关财产权转移手续B.被审验单位减少注册
21、资本时,不按国家有关规定进行公告、债务清偿或提供债务担保C.被审验单位由于严重亏损而导致增加注册资本前的净资产小于实收资本D.全体股东的货币出资比例不符合国家有关法律法规规定15.在出具验资报告时,下列各项中,A注册会计师认为在验资报告说明段中披露的重要事项有()。A. A注册会计师与被审验单位在实收资本的确认方面存在的异议B.已设立公司尚未对注册资本的实收情况或变更情况作出相关会计处理C.验资截止日至验资报告日期间A注册会计师发现的影响审验结论的重大事项D. A注册会计师发现的前期出资不实的情况以及明显的抽逃出资迹象三、简答题(本题型共6题。其中第6小题可以选用中文或英文解答,如果使用中文解
22、答,该小题最高得分为6分;如使用英文解答,该小题须全部使用英文,最高得分为11分。第1小题、第2小题和第3小题每小题6分,第4小题5分,第5小题6分。本题型最高得分为40分。答案中的金额有小数点的保留两位小数,小数点两位后四舍五入。在答题卷上解答,答在试题卷上无效。)1.上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年4月1日,ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌,共享重要专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项:(1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审
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