2014年注册会计师专业阶段考试《审计》真题及答案.docx
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1、财 经 网络 教 育领 导 品 牌 _ 高顿网校 : 高顿部落: 高顿网校官方微信:搜索 “ 高顿网校 ” 1 _ 2014 年注册会计师专业阶段考试审计试题及答案 (考生回忆版 -部分文件) 一、单选题 1.下列有关识别、评估和应对重大错报风险的说法中,错误的是()。 A.注册会计师应当将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系 B.在实施进一步审计程序的过程中,注册会计师可能需要修正对认定层次重大错报风险的评估结果 C.在识别和评估重大错报风险时,注册会计师应当考虑发生错报的可能性以及潜在错报重大程序 D.对某些重大错报风险,注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获
2、取充分、适当的审计证据 【答案】 A 【解析】在对重大错报风险进行识别和评估后,注册会计师应当确定,识别的重大错报风险是与特定的某类 交易、账户余额和披露的认定相关,还是与财务报表整体广泛相关,进而影响多项认定,教材的 P149 第六段。 2.与交易事项、期末账户余额以及列报和披露均相关的认定是() A. B. C.完整性 D. 【答案】 C 【解析】与交易、账户余额、列报和披露均相关的认定是完整性认定,教材 P10-12 3.下列认定中,与销售信用批准相关的是() A.发生 B.计价与分摊 C.完整性 D.权力与义务 【答案】 B 【解析】与销售信用审批相关的控制有利于防范坏账风险,与应对账
3、款的计价和分摊认定有关,教材的 P179。 4.下列各项通过业务流程层面控制的是() A.应对管理层凌驾于控制之上控制 B.信息技术的控制 C.对期中财务报告流程的控制 D.信息技术应用控制 【答案】 D 【解析】选项 D 信息技术应用控制应该属于业务流程层面的控制,教材 P143 5.下列各项不属于初步业务活动的是() A.针对客户和具体审计业务实施相应的控制程序 财 经 网络 教 育领 导 品 牌 _ 高顿网校 : 高顿部落: 高顿网校官方微信:搜索 “ 高顿网校 ” 2 _ B.评价遵守职业道德情况 C.就审计业务的约定条款与被审计单位传达一件一致 D.在执行首次审计业务时,查阅前任注
4、册会计师的审计工作底稿 【答案】 D 【解析】 ABC 均属于初步业务活动,教材的 P21 6.下列关于导致重大错报风险的说法中错误的是() A.编制虚假财务报告导致的重大错报风险,大于侵占导致的重大错报风险 B.舞弊导致的重大错报未被发现的风险大于错报导致的重大错报风险未被发现的风险 C.收入确认存在舞弊风险的假定可能不适用于所有的审计业务 D.所有的被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险 【答案】 A 【解析】 P277、 282、 265 7.下列有关注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法,错误的是() A.实施分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致
5、 B.如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险,注册会计师应当修改原计划实施的进一步审计 程序。 C.实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同 D.实施分析程序应当达到与实 质性分析程序相同的保证水平 【答案】 D 【解析】因为在总体复核阶段实施的分析程序并非为了对特定的账户余额和披露提供实质性的保证水平,因 此并不如实质性分析程序那样详细和具体,而往往集中在财务报表层次,选项 D 是错误的,教材的 P55 8.下列关于前后任注册会计师沟通的税法中,错误的是() A.在确定向后任注册会计师提供哪些审计工作底稿时,前任注册会计师应当征求被审计单位的同意 B.在查阅
6、前任注册会计师审计底稿时,后任注册会计师应当征求被审计单位的同意 C.为取得更多的接触注册会计师审计工作底稿的机会, 后任注册会计师可以在工作底稿的使用方面做出较高 程度的限制性 D.在允许后任注册会计师查阅审计工作底稿前,前任注册会计师应当自取得其确认函 【答案】 A 【解析】在前后任注册会计师的沟通过程中,后任注册会计师负有主动沟通的义务,接受委托后,如果需要 査阅前任注册会计师的工作底稿,后任注册会计师应当征得被审计单位同意,并与前任注册会计师进行沟通, 选项 A 错误,教材 P310 第 2 段。 9.下列控制活动中,属于检查性控制的是() A.信用部根据人事部提供的员工岗位职责表在系
7、统中设定权限 B.仓库管理根据经批准的发货单办理出库 C 财务人与每月末与客户进行对账并调查差异 D.采购部对新增供应商执行背景调查 财 经 网络 教 育领 导 品 牌 _ 高顿网校 : 高顿部落: 高顿网校官方微信:搜索 “ 高顿网校 ” 3 _ 【答案】 C 【解析】选项 ABD 属于预防性控制,选项 C 属于检查性控制,教材 P145。 10.下列关于财务报表审计的说法错误的是()。 A.审计可以有效满足财务报表预期使用者的要求 B.审计的目的是増加财务报表预期使用者对财务报表的信任程度 C.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性 D.审计涉及为财务报表预期使用者的利用相关信息
8、提供建议 【答案】 D 【解析】审计的目的是改善财务报表的质量或内涵,增强预期使用者对财务报表的信赖程虔, 即以合理保证 的方式提高财务拫表的质量,而不涉及为如何利用信息提供建议,选项 D 错误,教材 P3。 11.下列各项中注册会计师在测定风险时,不雷要考虑的是()。 A.控制环境对相关风险的抵消效果 B.潜在错报的重大程虔 C.风险的性质 D.错报发生的可能性 【答案】 A 12.下列有关实质性程序时间安排,说法错误的是()。 A.控制环境和其他相关控制越薄弱,注册会计师越不宜在期中实施实质性程序 B.注册会计师在评估的某项目认定层次的重大错报风险越高,越应当考虑将实质性程序集中在 期末或
9、者接近 期末实施 C.在期中实施了实质性程序,注会应针对剩余时间实施控制测试,期中测试得出的结论合理延 伸至期末 D.实施实质性程序所需信息在期中之后难以获得,注会应考虑在期中和实施实质性程序 【答案】 C 【解析】如果拟将期中测试得出的结论延伸至期末,注册会计师应当考虑针对剩余期间仅实施 实质性程序是 否足够。如果认为实施实质性程序本身不充分, 注册会计师还应测试剩余期间相关控 制运行的有效性或针对 期末实施实质性程序,所以不一定是必须实施控制测试,选项 C 错误,见教 材 P171 第 2 段。 13.下列有关控制环境的说法,错误的是()。 A.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响 B
10、.财务报表层次重大错拫风险很可能源于控制环境存在的缺陷 C.有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正咅类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报 风险 D.有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险 【答案】 C 【解析】控制环境本身并不能防止或发现并纠正咅类交易、账户余额和披露认定层次的重大错 报,注册会计 师在评估重大错报风险时,应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考 虑,选项 C 错误,见教 财 经 网络 教 育领 导 品 牌 _ 高顿网校 : 高顿部落: 高顿网校官方微信:搜索 “ 高顿网校 ” 4 _ 材 P136 第 6 段。 14.下列有关实质性程序时间安排说法中错误的是()
11、 A.控制环境和其他相关控制越薄弱,注册会计师越不宜在期中实施实质性程序 B.注册会计师在评估的某项认定的重大错报风险越高,越应当考虑实质性程序集中在期末或者接近期末实施 C.在期中实施了实质性程序注会应针对剩余期间实施控制测试,期中测试得出的结论合理延伸至期末 D.实施实质性程序所需信息在期中之后难以获得,注会应考虑在期中实施实质性程序 【答案】暂无答案 二、多选题 1.应当评估为特别风险的有() A.管理层凌驾于内部控制 B.超常规重大关联方交易 C.收入确认 D.具有高虔不确定性的重大会计估计 【答案】 ABC 【解析】选项 ABC 均会导致特别风险。 2.和营业收入 发生认定相关的有(
12、) A.对应收账款余额函证 B.应收账款的贷方发生额 C.从收入明细账逆查 D.调查新增客户什么的 【答案】 ABCD 3.下列有关在实施实质性分析程序是确定可接受差异额的说法中正确的有()。 A.评估的重大错误风险高可接受差异额越低。 B.重要性影响可接受差异额 D.确定可接受差异时考虑错拫或者同其他联合错报导致财务报表发生重大错报的可能性 【答案】 ABD 【解祈】注册会计师在确定已记录金额与预期值之间可接受的,且无需作进一步调查的差异额 时,受重要性 和计划的保证水平的影响。在确定该差异额时,注册会计师需要考虑一项错报单独或 连同其他错拫导致财务 拫表发生重大错报的可能性。注册会计师评估
13、的风险越高,越需要获取越有 说服力的审计证据。因此,为了 获取具有说服力的审计证据,当评估的风险增加时,可接受的、无 需作进一步调查的差异额将会降低,选项 ABD 正确,见教材 P55 页中间位罡。 4.下列做法中可以应对舞弊导致重大错报风险的有()。 A.选取以前年度未寄发询证函的客户应付账款余额实施函证 D.扩大营业收入细节测试的样本规模 财 经 网络 教 育领 导 品 牌 _ 高顿网校 : 高顿部落: 高顿网校官方微信:搜索 “ 高顿网校 ” 5 _ 【答案】 AD 【解析】参考教材 P283。 5.A 注会负责甲公司审计 2013 财务报表,审计工作现场完成曰 2014. 2. 28
14、,财务报表批准曰 2014.3.20,审 计报告曰 2014. 3. 29,财务报表报出曰为 2014. 3. 31,下列有关声明曰正确的有()。 A.注册会计师职得 2013. 3. 29 曰的书面证明 B.注册会计师职得 2014. 3. 31 曰的书面证明 C.于 2014. 3. 31 就 2014. 3. 20 至 2014. 3. 31 之间的变化获得管理层书面声明 D.于 2014. 3. 29 就 2014. 2. 28 至 2014. 3. 29 之间的变化获得管理层书面声明 【答案】 AD 【解祈】参考教材 P390。 6.下列人员应当遵守会计师事务所根据质量控制的有()。
15、 A.会计师事务所和合伙人和员工 D.网络事务所的临时员工 【答案】 AD 【解析】对于会计师事务所的内部专家,如会计师事务所或其网络事务所的合伙人或员工,包 括临时员工, 要受会计师事务所质量控制政策和程序的约朿,选项 AD 正确。 7.下列各项中注册会计师应与治理层层沟通的有()。 A. B. C.管理层已经更正的重大错报风险 D.注会对会计政策、估计和财务披露的重大方面的披露 【答案】 CD 【解祈】参考教材 P297-298。 8.下列有关抽样风险说法中,正确的有()。 A.误受风险和信赖不足风险影响审计效果 B.误受风险和信赖过度风险影响审计效果 C.误拒风险和信赖过度风险影响审计效
16、率 D.误拒风险和信赖不足风险的影响审计效率 【答案】 BD 【解祈】误受风险和 信赖过度风险影响审计效果,误拒风险和信赖不足风险影响审计效率,选 项 BD 正确, 见教材 P58。 三、简答题 1.ABC 会计师事务所审计甲公司 2013 年财务报告,审计工作底稿中与函证相关部分内容摘录如下: 财 经 网络 教 育领 导 品 牌 _ 高顿网校 : 高顿部落: 高顿网校官方微信:搜索 “ 高顿网校 ” 6 _ ( 1)甲公司在乙银行幵立了用以缴纳税款的专门账户。除此以外,与乙银行没有其他业务关 系,审计项目 组认为,该账户的重大错误风险很低且余额不大,未对该账户实施函证程序; 【答案】恰当。
17、 【解析】教材 P269. ( 2)审计项目组经评估认为应收账款的重大错误风险较低,对甲公司 2013 年 11 月 30 曰的应收账 款余额实 施了函证,未发现差异。 2013 年 12 月 31 曰的应收账款的余额较 11 月 30 曰无重大变动,审计 组据此认为 已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据; 【答案】不恰当。注册会计师应当针对 11 月 30 曰至 12 月 31 曰期间,实施进一步的实质性程序, 或将实质 性程序和控制测试结合使用,以将期中测试得出的结论合理延伸至期末。 【解析】教材 P170。 ( 3)审计项目组负责填写询证函信息,甲公司业务员负责填写询
18、证函信封,审计项目组取得加盖公章的询证 函及业务员填写的信封后,直接至邮局将询证函寄出; 【答案】不恰当。注册会计师应将询证函信封上的信息与被审计单位有关记录核对。 【解析】教材 P49。 ( 4)客户丙公司的回函并非询证函原件,甲公司财务人员解释,在催收回函时,由于丙财务人 员表示未收 到询证函,因此将其留存的询证函复印件寄送给了丙公司,并要求丙公司财务人员将回 函直接寄回 ABC 会计 师事务所。审计项目组认为该解释合理,无雷实施进一步审计程序; 【答案】不恰当。注册会计师应当向丙公司再次寄发询证函,并要求其直接寄回 ABC 会计师事务所。 【解析】教材 P50, P49。 ( 5)审计项
19、目组收到一份锒行询证函回函中标注 “ 本行不保证回函的准确性,接收人不能依赖 回函中的信 息 ” 。审计项目组致电该行,银行人员表示,这是标准条款,审计项目组据此认为回函 可靠,并在审计工作 底稿中记录了与锒行的电话沟通内容; 【答案】不恰当。该免责条款对回函的可靠性产生了影响,注册会计师需要执行额外的或替代 审计程序。 【解析】问题解答。 ( 6)甲公司管理层拒绝审计项目组向客户丁公司寄发询证函。 【答案】如果认为管理层的要求合理,注册会计师应当实施替代审计程序,以获取与这些账户 余额或其他信 息相关的充分、适当的审计证据。如果认为管理层的要求不合理,且被其阻挠而无法 实施函证,注册会计师
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- 2014 注册会计师 专业 阶段 考试 审计 答案
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