《初级会计实务》考试辅导 第1章 资产.ppt
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1、初级会计实务考初级会计实务考试辅导试辅导 第第1章章 资产资产7/10/202222010年考试时间年考试时间n5月月15日日n经济法经济法 9时时11时时30分分n初级会计实务初级会计实务 14时时17时时 0分分7/10/20223考试题型考试题型n初级会计实务初级会计实务考试题型为:考试题型为:n1.单项选择题(单项选择题(24小题,小题,24分)分)n2.多项选择题(多项选择题(18小题,小题,36分)分)n3.判断题(判断题(10小题,小题,10分)分)n4.计算分析题(计算分析题(2小题,小题,10分)分)n5.综合题(综合题(2小题,小题,20分)分)n注意今年题型的变化注意今年
2、题型的变化 7/10/20224成绩公布成绩公布n由省财政厅(会计处)通过广东省由省财政厅(会计处)通过广东省财政厅网站财政厅网站(http:/)“会计服务会计服务”,在,在6月下旬公布全月下旬公布全省考试成绩。省考试成绩。7/10/20225n学习本课程注意事项:学习本课程注意事项:n本课程今年考试增加了本课程今年考试增加了“行政事业单位会行政事业单位会计计”、“财务管理基础财务管理基础”两章内容,两章内容,“财务财务报告报告”一章增加了附注、主要财务指标分析一章增加了附注、主要财务指标分析等,其他章节的内容也有一定的修改。等,其他章节的内容也有一定的修改。n因此,大家在学习时,首先必须全面
3、、深入因此,大家在学习时,首先必须全面、深入掌握考试大纲和教材的基本内容和重点、难掌握考试大纲和教材的基本内容和重点、难点,做到融会贯通;其次,要掌握命题规律;点,做到融会贯通;其次,要掌握命题规律;最后,在考试时保持良好心态,以一颗平常最后,在考试时保持良好心态,以一颗平常心认真思考、细心操作,力争考出好成绩。心认真思考、细心操作,力争考出好成绩。7/10/20226n 各章节分值、难度及重要程度各章节分值、难度及重要程度章节章节2007年年2008年年2009年年2010年年 难度难度重要程度重要程度第第1章章29283330 大大重要重要第第2章章168710 中中重要重要第第3章章61
4、045 小小一般一般第第4章章921410 中中重要重要第第5章章5735 中中一般一般第第6章章6485 中中一般一般第第7章章16251520 大大重要重要第第8章章7915 中中一般一般第第9章章1005 中中一般一般第第10章章5 中中一般一般第第11章章10 大大重要重要7/10/20227第一章 资产1.现金管理的主要内容、现金核算和现金清查现金管理的主要内容、现金核算和现金清查2.银行结算制度的主要内容、银行存款结算与核对银行结算制度的主要内容、银行存款结算与核对3.其他货币资金的核算其他货币资金的核算4.交易性金融资产的核算交易性金融资产的核算5.应收款项的核算应收款项的核算6
5、.存货成本的确定、发出存货的计价方法、存货的清查存货成本的确定、发出存货的计价方法、存货的清查7.原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料的核算原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料的核算8.长期股权投资的核算长期股权投资的核算9.固定资产和投资性房地产的核算固定资产和投资性房地产的核算10.无形资产的核算无形资产的核算7/10/20228n 2010年教材内容主要变动:年教材内容主要变动:n1.增加了增加了“投资性房地产投资性房地产”的内容的内容n2.对对“长期股权投资成本法核算长期股权投资成本法核算”和和“固定固定资产资产”的购进做了部分修改的购进做了部分修改n 讲授课时讲授课时:8节节
6、7/10/20229第一节第一节 货币资金货币资金 一、库存现金一、库存现金n(一)、现金的管理制度(一)、现金的管理制度n现金管理制度包括三个方面内容,即使用范围、现金管理制度包括三个方面内容,即使用范围、库存限额和收支规定。库存限额和收支规定。n1.现金使用范围现金使用范围P1 共共8个方面个方面 2.库存现金限额:库存现金限额:35天零星开支需要。特殊天零星开支需要。特殊情况,可以多于情况,可以多于5天,但最多不超过天,但最多不超过15天天 3.收支规定收支规定 见见P2n(二)、现金的核算(二)、现金的核算n1.现金收入业务的核算现金收入业务的核算7/10/202210n【例【例 1】
7、某公司】某公司7月月8日开出现金支票日开出现金支票5 000元元,从银从银行提取现金以备零星开支。根据现金支票存根,作行提取现金以备零星开支。根据现金支票存根,作如下会计分录:如下会计分录:n 借:库存现金借:库存现金 5 000 n 贷:银行存款贷:银行存款 50002、现金支出业务的核算、现金支出业务的核算【例【例2】7月月18日,张丹出差预借差旅费日,张丹出差预借差旅费2 000元,以现元,以现金支付。根据有关原始凭证,作如下会计分录:金支付。根据有关原始凭证,作如下会计分录: 借:其他应收款借:其他应收款张丹张丹 2 000 贷:库存现金贷:库存现金 2 000【例【例3】7月日,以现
8、金支付电话费月日,以现金支付电话费1 000元。元。 借:管理费用借:管理费用 1 000 贷:库存现金贷:库存现金 1 0007/10/202211n3.现金清查的核算现金清查的核算n(1)、通过)、通过“待处理财产损益待处理财产损益”帐户帐户n(2)、赔偿部分列入)、赔偿部分列入“其他应收款其他应收款”n(3)、无法查明原因的短缺列入)、无法查明原因的短缺列入“管理费管理费用用”n(4)、无法查明原因的溢余列入)、无法查明原因的溢余列入“营业外营业外收入收入”7/10/202212n【例【例4】某企业月末清查,发现库存现金溢余】某企业月末清查,发现库存现金溢余200元。元。借:库存现金借:
9、库存现金 200 贷:待处理财产损溢贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 200n上述溢余的现金原因无法查明,经批准转作营业外上述溢余的现金原因无法查明,经批准转作营业外收入。收入。借:待处理财产损溢借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 200 贷:营业外收入贷:营业外收入现金溢余现金溢余 200上例若属于现金短缺,则应列入上例若属于现金短缺,则应列入“管理费用管理费用”。7/10/202213n发生现金清查批准处理前程序:发生现金清查批准处理前程序:库存现金库存现金待处理财产损溢待处理财产损溢库存现金库存现金 o发生现金清查批准处理后程序发生现金清查批准处
10、理后程序其他应付款其他应付款营业外收入营业外收入待处理财产损溢待处理财产损溢其它应收款其它应收款管理费用管理费用 7/10/202214 二、银行存款二、银行存款n(一)、收到银行存款的核算(一)、收到银行存款的核算 【例【例5】10月月16日,收到银行转来日,收到银行转来A公司汇来前欠货款公司汇来前欠货款82000元。根据银行转来的收账通知编制如下会计分录:元。根据银行转来的收账通知编制如下会计分录:n借:银行存款借:银行存款 82000n 贷:应收账款贷:应收账款A公司公司 82000n【例【例6】10月月25日销售产品日销售产品30000元,增值税元,增值税5100元,元,收到支票送存银
11、行。编制如下会计分录:收到支票送存银行。编制如下会计分录:n借:银行存款借:银行存款 35100n 贷:主营业务收入贷:主营业务收入 30000n 应交税费应交税费应交增值税(销项税额)应交增值税(销项税额) 5100 (二)、支付银行存款的核算(二)、支付银行存款的核算 举例从略举例从略n 7/10/202215n(三)银行存款的清查核对n1.清查的程序银行存款日记账银行存款日记账银行对账单银行对账单有无记账错误有无记账错误有有无无更正错账更正错账编制银行存款余额调节表编制银行存款余额调节表7/10/202216n未达账项一般有以下四种情况:未达账项一般有以下四种情况:(1)、企业已入账,银
12、行尚未入账的收款业务。)、企业已入账,银行尚未入账的收款业务。(2)、企业已支付,银行尚未支付的付款业务。)、企业已支付,银行尚未支付的付款业务。(3)、银行已入账,企业尚未入账的收款业务。)、银行已入账,企业尚未入账的收款业务。(4)、银行已付款入账,企业尚未入账的付款业)、银行已付款入账,企业尚未入账的付款业务。务。o2.未达账项的概念及产生的原因未达账项的概念及产生的原因7/10/202217 n【例【例7】 宏盛公司宏盛公司2008年年7月月31日银行存款日记账的账面余额日银行存款日记账的账面余额为为27500元,银行对账单上的企业存款余额是元,银行对账单上的企业存款余额是32110元
13、,经逐元,经逐笔核对后,发现有以下的未达账项:笔核对后,发现有以下的未达账项: n (1)7月月29日企业开出的转账支票日企业开出的转账支票1340元,持票人尚未到银元,持票人尚未到银行办理转账手续。行办理转账手续。n(2)7月月29日委托银行收取货款日委托银行收取货款6100元,银行已收托入账,元,银行已收托入账,但收款通知尚未到达企业;但收款通知尚未到达企业;n(3)7月月30日,企业送存转账支票日,企业送存转账支票1780元,银行尚未入账;元,银行尚未入账;n(4)7月月31日,银行代企业付电费日,银行代企业付电费1050元,但银行付款通知元,但银行付款通知尚未到达企业。尚未到达企业。n
14、根据以上未达账项,编制银行存款余额调节表。根据以上未达账项,编制银行存款余额调节表。n另例见另例见P3 3.发生未达账项的调整发生未达账项的调整7/10/202218 三、其他货币资金三、其他货币资金n1.其他货币资金的内容其他货币资金的内容n外埠存款外埠存款 银行本票存款银行本票存款 银行汇票存款银行汇票存款P5n信用证保证金存款信用证保证金存款 信用卡存款信用卡存款 存出投资款存出投资款P8n2.其他货币资金增加的核算其他货币资金增加的核算n借:其他货币资金借:其他货币资金n 贷:银行存款贷:银行存款n3.其他货币资金减少的核算其他货币资金减少的核算n借:材料采购借:材料采购n 贷:其他货
15、币资金贷:其他货币资金7/10/202219n【例【例8】采购员张明到上海采购,从银行汇往上海某银】采购员张明到上海采购,从银行汇往上海某银行办事处采购资金行办事处采购资金19000元。元。n借:其他货币资金借:其他货币资金外埠存款外埠存款 19000n 贷:银行存款贷:银行存款 19000n上述货款购回材料上述货款购回材料10000元,余款退回银行:元,余款退回银行:n(1)借:材料采购)借:材料采购 10000n 应交税费应交税费应交增值税(进项税额)应交增值税(进项税额) 1700n 贷:其他货币资金贷:其他货币资金外埠存款外埠存款 11700n(2)借:银行存款)借:银行存款 7300
16、n 贷:其他货币资金贷:其他货币资金外埠存款外埠存款 73007/10/202220 第二节第二节 应收及预付款项应收及预付款项 一、应收票据一、应收票据(一)应收票据的内容(一)应收票据的内容 P9(二)应收票据的核算(二)应收票据的核算1、账户设置:应收票据、账户设置:应收票据2、取得应收票据、取得应收票据n借:应收票据借:应收票据 (按票据面值按票据面值)n 贷:主营业务收入贷:主营业务收入n 应交税费应交税费应交增值税(销项税额)应交增值税(销项税额)3、收回票据款、收回票据款 借:银行存款借:银行存款 贷:应收票据贷:应收票据 (按账面余额结转按账面余额结转) 例见例见P10【例【例
17、17】7/10/202221n4、转让应收票据、转让应收票据n 在会计实务中,企业将持有的商业汇票背书转让,以在会计实务中,企业将持有的商业汇票背书转让,以取得自己需要的商品、物资。取得自己需要的商品、物资。n借:原材料(或库存商品)借:原材料(或库存商品)n 应交税费应交税费应缴增值税(进项税)应缴增值税(进项税)n 贷:应收票据贷:应收票据 (按账面余额结转按账面余额结转)n在转让时,按应收票据账面余额结转,发生的差价,列入在转让时,按应收票据账面余额结转,发生的差价,列入银行存款银行存款n例见例见P10【例【例18】n票据发生贴现时票据发生贴现时n借:银行存款借:银行存款n 财务费用财务
18、费用n 贷:应收票据贷:应收票据7/10/202222 二、应收账款二、应收账款(一)应收账款的概念及核算内容(一)应收账款的概念及核算内容P11(二)应收账款的核算的帐户(二)应收账款的核算的帐户(三)应收账款的核算(三)应收账款的核算1.销售商品或提供劳务时销售商品或提供劳务时借:应收账款借:应收账款 贷:主营业务收入贷:主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税(销项税额)应交增值税(销项税额)2.收到款项时收到款项时借:银行存款借:银行存款 贷:应收账款贷:应收账款 (例见(例见P11) 应应 收收 账账 款款销售商品或销售商品或提供劳务时提供劳务时的未收款的未收款收到款项收到款项时时尚
19、未收回的尚未收回的款项款项7/10/202223n(四)应收款项减值的核算(四)应收款项减值的核算 P13n应收款项,包括应收票据、应收账款、其他应收款应收款项,包括应收票据、应收账款、其他应收款 1.账户:坏账准备(资产类)账户:坏账准备(资产类) 2.坏账的概念及产生的原因坏账的概念及产生的原因 3.坏账损失的处理方法坏账损失的处理方法 直接转销法直接转销法 备抵法备抵法 4.坏账损失的估计方法坏账损失的估计方法应收账款余额法应收账款余额法 龄账分析法龄账分析法销货百分比法销货百分比法 个别认定法个别认定法坏账准备的计算见坏账准备的计算见P14 坏坏 账账 准准 备备计提或收回时计提或收回
20、时发生坏账时发生坏账时年度内尚未年度内尚未使用的准备使用的准备金金7/10/202224 5.坏账损失的核算坏账损失的核算n 计提计提坏账准备时坏账准备时n 借:资产减值损失借:资产减值损失n 贷:坏账准备贷:坏账准备n 发生发生坏账损失时坏账损失时n 借:坏账准备借:坏账准备n 贷:应收账款贷:应收账款n 发生坏账损失发生坏账损失重新收回重新收回时时n 借:应收账款借:应收账款 n 贷:坏账准备贷:坏账准备n 同时同时n 借:银行存款借:银行存款n 贷:应收账款贷:应收账款n例见例见P14【例【例118】、【例】、【例119】、【例】、【例120】、】、【例【例121】7/10/202225
21、n三、预付账款的核算三、预付账款的核算 P11n(一一)概念概念:n预付账款是企业预付账款是企业按照有关合同规定按照有关合同规定,预先支付给供货,预先支付给供货方或施工单位的货款或工程款项。方或施工单位的货款或工程款项。n(二二)账户账户:n “预付账款预付账款”账户属于资产类账户,借方登记企业预账户属于资产类账户,借方登记企业预付款项及收到货物后补付款项,贷方登记收到所购货付款项及收到货物后补付款项,贷方登记收到所购货物的应付金额及退回多付款项,期末余额如在借方则物的应付金额及退回多付款项,期末余额如在借方则表示企业实际预付的款项,期末余额如在贷方则表示表示企业实际预付的款项,期末余额如在贷
22、方则表示企业尚未补付的款项。企业尚未补付的款项。 7/10/202226n【例【例9】某企业向东华公司采购材料,按合同】某企业向东华公司采购材料,按合同规定预付货款规定预付货款40 000元,以银行存款支付。元,以银行存款支付。编制会计分录如下:编制会计分录如下: 借:预付账款借:预付账款东华公司东华公司 40 000 贷:银行存款贷:银行存款 40 000 以后收到东华公司的材料和专用发票等单据,以后收到东华公司的材料和专用发票等单据,材料价款为材料价款为50 000元,增值税为元,增值税为8 500元,元,材料已验收入库,所欠货款材料已验收入库,所欠货款18500元用银行存元用银行存款补付
23、。编制会计分录如下:款补付。编制会计分录如下:(三三)核算方法核算方法7/10/202227借:原材料借:原材料 50000 应交税费应交税费应交增值税(进项税额)应交增值税(进项税额)8 500 贷:预付账款贷:预付账款东华公司东华公司 58 500n衬付货款时:衬付货款时: 借:预付账款借:预付账款东华公司东华公司 18 500 贷:银行存款贷:银行存款 18 500n另例见教材另例见教材P12【例【例111】7/10/202228 四、其他应收款的核算n(一一)概念概念: 其他应收款是指企业除应收票据、应收其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款和长期应收款以外的各种应收、账款、
24、预付账款和长期应收款以外的各种应收、暂付款项,是企业发生的暂付款项,是企业发生的非营业非营业活动的应收短期活动的应收短期债权。债权。n核算内容核算内容:见见P12n(二二)账户设置账户设置: “其他应收款其他应收款”账户属于资产类账户属于资产类账户,借方登记发生的各种其他应收暂付款项,账户,借方登记发生的各种其他应收暂付款项,货方登记收回的各种其他应收暂付款项,期末余货方登记收回的各种其他应收暂付款项,期末余额一般在借方,表示企业尚未收回的其他应收款。额一般在借方,表示企业尚未收回的其他应收款。 7/10/202229n(三三)核算方法核算方法:见见P13n1. 应收取的各种赔款、罚款核算【例
25、应收取的各种赔款、罚款核算【例112】n2.收回各种垫付款的核算【例收回各种垫付款的核算【例114】n3.支付包装物押金的核算【例支付包装物押金的核算【例115】【例】【例116】n4.职工借支差旅费的核算职工借支差旅费的核算n借出时借出时,n借借:其它应收款其它应收款XXXn 贷贷:库存现金库存现金(或银行存款或银行存款)n职工返回报销,幷退回余款时职工返回报销,幷退回余款时,n借借:管理费用管理费用n 库存现金库存现金n 贷贷:其他应收款其他应收款XXX7/10/202230 第二节第二节 交易性金融资产交易性金融资产一、交易性金融资产的概念及特点一、交易性金融资产的概念及特点(一)概念(
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