内部控制要素对会计准则执行效果的影响研究-王萌.pdf
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1、 内部控制要素对会计准则执行效果的影响研究 The Research of Internal Control Elements Influence on Accounting Standards Implementation Effect 专 业:会 计学 研 究 生:王 萌 指 导 教 师:薛 洪岩 天津商业大学商学院 2014 年 5 月 _ 独创性声明及使用授权声明 一 、 学 位 论文 独 创 性 声明 本人所撰写的学位论文是在指导教师的指导下独立完成的研究成 果。 除已明确标 注或得到许可外, 所撰写的学位论文中不包含他人已申请学位或其他用途所使用过的 成果, 不包含其他个人或集体已
2、经发表或撰写过的研究成果, 本人的指导教师对此进 行了审定。 对本文的研究做出重要贡献的个人或集体, 本人已在文中做出明确的说明 并表示谢意。如有不实,本人承担相应责任。 二 、 学 位 论文 及 研 究 成果 使 用 授 权声 明 本人同意授权天津商业大学以非赢利方式保存、 使用本人的学位论文的电子版及 纸质版。 授权天津商业大学将本论文的全部内容或部分内容提供给有关方面编入数据 库进行检索、 出版及提供信息服务。 同意学校向国家 有关部门或机构送交论文的复印 件和磁盘。 本人在校期间取得的研究数据、 相关成果等知识产权归天津商业大学所有。 注:涉及保密的学位论文在解密后适用本授权。 学位论
3、文作者签字: 指 导 教 师 签字: 日 期: 年 月 日 _ 摘 要 基于会计准则国际趋同这个背景下, 各国的准则制定者都在参考国际财务报告准 则(IFRS ) 基础上, 立 足本国具体国情, 改进 本国会计准则, 实现本 国会计准则国 际 化。我国 也在积极与国际会计准则接轨,力 求实现我国企业会计准则实现国际趋同。 我国 财政部于 2010 年 4 月发布的 中国企业会计准则与国际财务报告准则持续趋同 路 线 图 , 标志着我国正式建立企业会计准则国际趋同统一战线, 建 立 全 球 统 一 的 高 质量会计准则已经成为必然的发展趋势。 然而, 21 世纪初许多高质量会计准则的国家 先后发
4、生了一系列的财务舞弊、 财务丑闻事件。 这些事件表明仅仅建立高质量的会计 准则是远远不够的。 会计准则 质量的高低并不决定着 会计准则执行 效果。 任何一项会 计准则 被制定以后, 必须通过有效执行才能达到会计准则的目标。 会计准则的执行远 远比会计准则的制定本身更重要 。 因此, 会计准则执行问题应引起准则制定者、 准则 执行者及相关利益者的重点关注与研究。然而,现有 研究大多围绕着 会计准则本身、 会计准则执行者、 执行环境等内容, 缺乏从 企业内部控制机制角度 对会计准则执行的 研究。 因此 , 本文立足于研究我国不同地区的内部控制要素对会计准则执行效果的影 响。 本文采用规范研究与实证
5、研究相结合的 研究方法, 在阐述内部控制、 会计准执行 相关基本理论的基础上,进行实证研究。本文 选 取 内 部 控 制 五 要 素 内 部 环 境 质量 (IEQ ) 、 风险评估水平(RAL) 、 控制活动 质量(CAQ) 、 信息沟通 水平(ICL)及 内部监督 水平(ISL) 作为解释变量, 同时选取会计信息质量作为 因变量, 其中盈余质量和信息披 露质量分别作为 会计准则执行效果的 两个典型代表, 一个企业对会计准则的具体执行 直观反映在企业对外信息披露行为, 对信息披露行为的量化评价最终又反映成会计信 息质量, 因此本文选取了 盈余质量和信息披露质量这两个 因变量, 分别建立了两个
6、基 本模型。 对于不同的基本模型, 选 取了不同的研究样本, 采用了不同的 研究方法, 最 终研究内部控制五要素与会计准则执行效果之间的关系 。 首先, 对于第一个基本模型- 盈余质量, 本文选取 2010-2012 年深市主板 A 股 3003 个样本 , 利用横截面修正 Jones 模 型计算出盈余管理程度的量化指标- 操纵性应计利润 的绝对 值(DAC) , 来衡 量盈余 质量 ,运用 线性 回归方 法, 得出结 论: 内部环 境质 量、 风险评估水平、控制活动质量、信息沟通 水平、内部监督水平越高,盈余质量越高, 会计准则 执 行 效 果 越 好 。 其 次 , 对 于 第 二 个 模
7、 型- 信 息 披 露 质 量 , 本 文 再 次 选 取 2010-2012 年深市主板 A 股 1289 个样本, 选取深交所信 息披露板块所反映的信息披露 评级作为因变量,通过 线性回归方法,同样得出以上结论。两个模型结论的一致性, 在一定程度上 实现了实证结果的可靠性与稳健性。 通过实证研究, 本文的贡献在于 研究视角从外部机制转向内部机制 , 深入企业内 部控制活动, 研究内部控制要素 对会计准则执行效果的影响。 同时, 本文立足本国国 _ 情, 重点研究 国内不同地区、 不同 企业 内部环境质量、 风 险评估水平、 控制活动 质量 、 信息沟通水平、 内部监督水平五要素与 会计准则
8、执行效果的关系 , 在一定程度了对现 有研究 做出了进一步的探索, 更好 地指导国内各地区的会计准则执行工作, 加强企业 内部控制机制的建设与执行,推进我国的企业与政府关系的协调发展。 关键词: 内 部控制 ;会计准则执行 效果;盈余质量;信息披露质量 _ ABSTRACT Based on this background that the accounting standards tend to be internationalized, the national standard setters are in reference to International Financial Rep
9、orting Standards (IFRS), are based on their specific conditions to improve their own accounting standards, realize their own accounting standards internationalization. Our country is also in line with the international accounting standards actively, makes every effort to achieve the international co
10、nvergence of accounting standards for business enterprises in our country. Chinas Ministry of Finance released in April 2010 “The road map Chinese Accounting Standards are convergent with International Financial Reporting Standards“. It marked our country formally established the united front of int
11、ernational convergence of accounting standards for enterprises. The establishment of global united high quality accounting standards has become the inevitable development trend. At the beginning of the 21st century, however, many of the high quality accounting standards countries successively occur
12、a series of financial fraud, financial scandal. These events show that only to establish high-quality accounting standards is not enough. Quality of accounting standards does not determine the effect of accounting standards implementation. Any of the formulated accounting standards must go through t
13、he effective implementation to achieve the goal of accounting standards. The implementation of accounting standards is more important than the establishment of the accounting standards itself. So the problem of accounting standards implementation should raise the attention of standards setters, stan
14、dards practitioners and stakeholders. However, many existing research around the accounting standards itself, accounting standards practitioners, execution environments and so on. It is the lack of accounting standards implementation research which is from the Angle of enterprise internal control. T
15、herefore, this article is based on researching internal control elements influence on accounting standards in different parts of our country. This article adopts the combining of normative research method and empirical research method. On the basis of expounding the basic theory about internal contr
16、ol and accounting standards implementation, this article does the empirical research .And it selects the five elements of internal control environment, Internal Environment Quality (IEQ), Risk Assessment Level (RAL), Control Activities Quality (CAQ), Information Communication Level (ICL) and Interna
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- 关 键 词:
- 内部 控制 要素 会计准则 执行 效果 影响 研究
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