公司内控制度汇编 精品.doc
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1、公司内控制度汇编精品就爱资料下载(www目 录货币资金内部控制制度2货币资金管理制度2现金及及银行存款管理制度5票据及有关印章的管理制度8固定资产控制制度11存货控制制度18低值易耗品管理制度18材料管理制度20工程项目控制制度29筹资及权益控制制度34采购与付款控制制度37销售与收款控制制度45成本与费用内部控制制度48财务管理信息系统控制制度56财务信息系统操作使用管理制度57财务信息系统计算机硬件设备维护管理制度59财务信息系统软件维护管理制度61财务信息系统帐务管理制度63财务信息系统报表管理制度65财务信息系统档案管理制度66预防计算机病毒措施制度68税收管理控制制度69货币资金内部
2、控制制度货币资金管理制度1 岗位分工及授权批准公司实行货币资金业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。各核算主体不得由一人办理货币资金业务的全过程。公司办理货币资金业务,应当配备合格的人员,并根据单位具体情况进行岗位轮换。办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德,忠于职守,廉洁奉公,遵纪守法,客观公正,不断提高会计业务素质和职业道德水平。公司对货币资金业务建立严格的授权批准制度,明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施,规
3、定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定,在授权范围内进行审批,不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内,按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务,经办人员有权拒绝办理,并及时向审批人的上级授权部门报告。2 公司应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。支付申请。公司有关部门或个人用款时,应当提前向审批人提交货币资金支付申请,注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容,并附有效经济合同或相关证明。支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请,审批人应当拒绝批准。支付
4、复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核,复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确,手续及相关单证是否齐备,金额计算是否准确,支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后,交由出纳人员办理支付手续。未被批准的付款申请退回原申请人。经过批准的付款申请转交给出纳执行。办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请,按规定办理货币资金支付手续,及时登记现金和银行存款日记帐。3 公司对于重要货币资金支付业务,应当实行集体决策和审批,并建立责任追究制度,防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。4 严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。5 批准付款及付款方式1) 对于不同种
5、类的付款,规定不同的授权人、权限和付款方式(例如应付帐款,公司内部往来帐和其他相关帐目),并在付款授权的基础上和充分利用信用条款的原则下执行付款程序。被批准的付款申请应详细注明金额,付款时间和付款方式。付款方式应根据采购订单或采购合同中的付款条款来确定。主管会计根据规则审核付款申请及附件,并批准申请。若经审查发现有以下情况之一的,主管会计将拒绝或推迟付款:未按公司规定执行审批流程;付款与发票、合同以及付款申请单不符;付款由于现金状况而推迟;对于超过部门经理审批权限的付款申请,没有主管领导的审核签字;超预算付款申请没有申请部门经理、主管领导和财务总监汇签;2) 主管会计只有权签署其审批权限内的付
6、款,超过审批权限的付款申请应根据付款金额的大小交由财务经理甚至财务总监审核;6、监督检查 单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度,明确监督检查机构或人员的职责权限,定期和不定期地进行检查。好文档值得收藏现金及及银行存款管理制度1、公司建立现金库存限额的管理制度,超过库存限额的现金应及时存入银行。2、公司必须根据现金管理暂行条例的规定,结合本单位的实际情况,确定本单位现金的开支范围。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转帐结算。3、现金使用的范围严格按照国务院颁发的现金管理暂行条理的规定执行。公司可在下列范围内使用现金:员工工资,津贴;个人劳务报酬;根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺
7、术、体育等各种奖金;各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出;出差人员必须随身携带的差旅费及应报销的出差补助费用;结算起点100元以下的零星开支;中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。4、除以上规定外,财务人员支付个人款项,超过使用现金限额的部分,应当以支票支付;确需全额支付现金的,经会计审核,主管领导批准后支付现金。5、公司现金收入应当及时存入银行,不得用于直接支付单位自身的支出。单位借出款项必须执行严格的授权批准程序,严禁擅自挪用、借出货币资金。6、出纳员向银行提取现金,应当填写现金提取单,并写明用途和金额,由财务主管批准后提取。7、公司取得的货币资金必须及时入账,不得私设“小金库
8、”,不得账外设账,严禁收款不入账。8、公司应当严格按照支付结算办法等国家有关规定,加强银行账户的管理,严格按照规定开立账户,办理存款、取款和结算。公司应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况,发现问题,及时处理。公司应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。9、公司应当严格遵守银行结算纪律,不准签发没有资金保证的票据或远期支票,套取银行信用;不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据,套取银行和他人资金; 不准无理拒绝付款,任意占用他人资金;不准违反规定开立和使用银行账户。10、公司应当指定专人定期核对银行账户,每月至少核对一次,编制银行存款余额调节表,使银行存款账面
9、余额与银行对账单调节相符。如调节不符,应查明原因,及时处理。11、公司应当定期和不定期地进行现金盘点,确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符,及时查明原因,作出处理。12、公司职员因工作需要借用现金,需填写借款单,注明借用现金的用途,经部门经理批准后,送财务,经财务部主管审批后方可支取。各业务人员应及时清理借款,公司应视业务需要制定还款期限及措施。13、办理现金报销业务,经办人要详细记录每笔业务开支的实际情况,填写支出凭单,注明用途及金额。出纳员要严格审核应报销的原始凭证,根据成本管理、费用管理有关审批权限进行审核无误后,办理报销手续。14、支付个人的临时工工资、顾问费等,出纳员根据有关规定
10、和公司领导的批示,以及经过审核的支出凭单,并由经办人、收款人签章后,支付现金,同时办理代扣个人收入所得税手续。15、出纳员办理完毕现金收付款业务后,应及时在单据上加盖“现金收讫”、“现金付讫”戳记及出纳员签章,并将自制原始凭证加盖“附件”章。16、出纳员要每天清点库存现金,登记现金日记帐,做到日清月结,帐帐相符,帐实相符。17、库存备用金必须存入保险柜,出纳员必须妥善保管保险柜。凡当天收到的现金款项,应及时送交开户银行,不得用于其他款项支出。18、财务负责人应高度重视现金管理,对现金收支进行严格审核,不定期进行实地盘点,对现金管理出现的情况和问题,提出改进意见,报主管领导批准后实施。票据及有关
11、印章的管理制度1、加强与货币资金相关的票据的管理,明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序,并专设登记簿进行记录,防止空白票据的遗失和被盗用。2、加强银行预留印鉴的管理。财务专用章由专人保管,个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务,必须严格履行签字或盖章手续。3、支票按照使用范围分为人民币现金支票和人民币转帐支票。4、支票的管理1)、支票由出纳员或总经理指定专人保管。支票使用时需有“借款单”(如已有发票则直接填写“支出凭单”),依照有关审批权限履行审批手续,经相关负责人批准签字,然后将支票按批
12、准金额封头,加盖印章、填写日期、用途、登记号码,领用人在支票领用簿上签字备查。2)、支票付款后凭支票存根,发票由经手人签字、会计核对(购置物品由保管员签字)、相关负责人审批。填写金额要无误,完成后交出纳人员。出纳员统一编制凭证号,按规定登记日记帐,原支票领用人在“支票领用单”及登记簿上注销。3)、凡签出的支票,一律填写收款单位名称、时间、用途、金额(或限额),不准签发空白支票或空额支票,对预留密码的支票,出票同时填写密码。4)、支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。采用支票结算方式,对于收到的支票,应在收到当日填制进账单连同支票送存银行,根据银行盖章退回
13、的进账单第一联和有关原始凭证编制收款凭证。5)、现金支票一律由出纳员一人保管,不得转交他人。6)、现金支票大小写金额必须填写齐全,不得涂改,如发生书写错误,应及时加盖“作废”戳记,另行签发正确支票。7)、现金支票一律为记名式,不可用于转账使用。8)、收到客户交来的空额(空白)支票,收票人首先检查支票上有无交换号码和签发单位的印鉴,当面填齐结算金额及用途,留下客户单位电话及经办人姓名和身份证号码。对预留密码的支票,应由客户将密码填写清楚。9)、顾客开好的支票,要审查支票的内容,自签发之日起有效期十天(到期日为节假日顺延),业务项目与支票用途应一致,大小写金额应一致,数字无涂改,支票与发票相符,上
14、述内容若有不符或支票残破,不能收取。10)、转帐支票起点为100元,低于结算起点的业务或交易用现金结算。11)、准确无误地填写和保管收取的支票,不得遗失和毁损。12)、业务人员、技术人员收取的支票应及时送交财务部,出纳员根据规定将支票存入银行。13)、需要报账的支票,由经办人填写“支出凭单”,审批后方可办理报账手续。已经结账的支票,应将支票根连同有关原始凭证附在一起制证记账。支票签出后业务人员在规定时间内办理报账手续,签出未使用的支票在10日内交回财务部。14)、如签发支票有误被退回的,应与其支票根一同加盖“作废”戳记,与正确支票附在一起入账,以备待查。15)、空白支票与银行预留印鉴分别保管,
15、分人保管,不得事先将空白支票加盖银行预留印鉴和填写支票预留密码。16)、空白支票一律存入保险柜,出纳人员必须妥善保管保险柜钥匙。固定资产控制制度一、总则1、为了加强公司固定资产的管理,保证固定资产的安全完整,充分发挥固定资产效能,根据国家规定,结合本公司实际情况,特制定本办法。2、固定资产是公司从事经营业务和完成各项工作的主要劳动资料,凡是单位价值在2000元以上,使用年限在一年以上的房屋建筑物、运输工具、通讯设备、以及其他与公司生产经营有关的设备等,均作固定资产处理。不同时具备以上两个条件的,列为低值易耗品。临时简易工棚、办公房以及各类属于周转性的生产工具及设施,不论价值大小及使用期限,都不
16、列为固定资产。二、固定资产的计价公司的固定资产原值,应按其不同来源渠道分别确定。购入新的固定资产,按照实际支付的买价、运杂费、包装费、保险费和安装成本等作为原价,从国外进口设备的原价还包括按规定支付的关税和附加税。购入旧的固定资产,按照售出单位的帐面原值,扣除原安装成本,加运杂费、包装费和安装成本等作为原价。自行建造的固定资产,按照建造过程中实际发生的全部支出为原价。投资者投入的固定资产,按照评估确认或合同、协议约定的价值记帐。融资租入的固定资产,按照租赁协议确定的价款加运输费、途中保险费、安装调试费等记帐。接受捐赠的固定资产,按照发票帐单金额加上运输费、安装调试费记帐,无发票帐单的,按照同类
17、物品的市价记帐。在原有固定资产基础上改扩建的固定资产,按照原有固定资产的原价,加上改扩建支出,减去改扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额记帐。盘盈的固定资产,按照同类固定资产的重置完全价值计价。因购建固定资产而发生的借款利息和汇兑损益,在资产尚未交付使用或虽已交付使用但未办理竣工决算之前的,记入固定资产价值。公司的固定资产应按原值入帐,入帐后固定资产价值不能随意变动,凡属下列情况者方可进行帐务调整:增加补充设备或改良工程;将固定资产一部分拆除;根据实际价值调整原来的暂估价值;发现原有固定资产价值有错误;根据国家规定对固定资产重新估价。三、固定资产的折旧公司的各项固定资产折旧采用平均年限法按
18、月提取,计入成本、费用。(1)下列固定资产不计提折旧: 房屋建筑物以外的未使用、不需用固定资产; 以经营租赁方式租入的固定资产; 已提足折旧继续使用的固定资产; 未提足折旧提前报废的固定资产; 在建工程项目交付使用以前的固定资产; 破产、关停企业的固定资产; 已经估价单独入帐的土地等国家规定不提折旧的其他固定资产。(2)下列固定资产要计提折旧: 房屋建筑物(30年); 在用的机械设备(5年)、仪器仪表(8年)、运输工具(8年);(3)折旧率和折旧额的计算 年折旧率=(1-预计净残值率)折旧年限 月折旧率=年折旧率12月折旧额=固定资产原值月折旧率 折旧方法和折旧年限一经确定,不得随意变更,需要
19、变更的,应在变更年度以前,由财务处提出申请,报经公司董事会及相关政府部门核准,并在财务报表中予以揭示。正常经营期间,当月开始使用的固定资产,当月不计提折旧,从下月起开始计提折旧。当月减少或停用的固定资产,当月照提折旧,从下月起不计提折旧。提前报废的固定资产,按照其净损失计入营业外支出,不再补提折旧。四、固定资产的购置和处置。1、固定资产的购置要纳入公司年度预算管理,严格执行审批手续。购置固定资产,必须填写“固定资产增加单”。各部门购置固定资产时,报相关部门审批。属于控购商品范围的要事前办妥控购商品批准手续。2、新增固定资产购置完毕(新建、改扩建工程项目办理竣工决算手续后),由经办人填写“固定资
20、产验收交接单”一式三联,第一联由资产管理部门留存,第二联送财务部门记帐(附购置、新建固定资产申请单),第三联由使用部门留存。固定资产由资产管理部门按公司制定的分类标准编号、粘贴标签后,由使用部门领取使用。3、土地、房屋及建筑物等不动产取得所有权后,由资产管理部门统一办理产权登记后,转记入“房屋、土地登记卡”,变更时亦同。4、固定资产应按规定办理保险。5、固定资产报废要符合下列情况:主要结构和部件损坏严重,无修复价值;设备陈旧、技术性能很低无改造价值;因事故和意外灾害造成严重破坏,无修复价值;因新建、改扩建需拆除;上级主管部门有文件规定,强行报废。6、固定资产报废,应由使用部门提出建议,由资产管
21、理部门进行技术鉴定,填制“固定资产报废、出售申请表”(见附表6)。经相关部门批准后即可报废。在办妥批准手续后,由财务部门将有关固定资产转入固定资产清理,此后方可开始固定资产的拆除清理。7、固定资产有偿转让、报废、毁损、盘亏时,不论单位价值多少,都要填写“固定资产报废、出售申请表”,按照审批权限由相关部门审批。8、固定资产转让、报废、毁损、盘亏情况应在当年会计报表的财务状况说明书中加以说明。9、固定资产有偿转让或清理报废的变价净收入与其帐面净值的差额,作为营业外收入或者营业外支出。固定资产变价净收入是指转让或变卖固定资产所取得的价款扣除清理费用后的净额。固定资产净值是指固定资产原值减累计折旧后的
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