增值税政策汇编ikkm.docx
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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.增值税政策策汇编浙江省国家家税务局、浙江省地地方税务局局转发国家家税务总局局关于纳税税人销售自产货物提提供增值税税劳务并同同时提供建建筑业劳务务征收流转转税问题的的通知2002年年10月114日浙浙国税流200221344号各市、县国国家税务局局、地方税税务局(不不发宁波)、省国家税税务局、稽稽查局、直直属征收分分局、省地地方税务局局直属一分分局、直属属二分局、稽查局、外税分局局:现将国家税务务总局关于于纳税人纳纳税人销售售自产自产产货物提供供增值税劳劳务并
2、同时时提供建筑筑业劳务征征收流转税税问题的通通知(国国税发22002117号号,以下简简称通知知)转发发给你们,并并将有关问问题明确如如下,请一一并贯彻执执行:一、 对于9月11日后未完完工程,纳纳税人签订订的建设工工程总包或或分包合同同中未单独独注明建筑筑业劳务价价款的,可可以补签合合同,并按按本通知知的规定定执行;不不能补签合合同的,未未完工程部部分应全额额征收增值值税。二、 销售自产货货物、提供供增值税劳劳务同时提提供建筑业业劳务的纳纳税人应于于20022年10月月31日到当地国税税、地税部部门申报缴缴纳税款,逾逾期未办理理税务登记记的,各级级国税、地地税机关应应按征管管法的有有关规定严
3、严肃查处。三、 各级国税机机关应按通知的的有关规定定向纳税人人出具货货物生产单单位或个人人证明单(见附件件1),货物生产产单位或个个人证明单单由各市市县国家税税务局统一一印制。附件1、货货物生产单单位或个人人证明(略略)附件2、国家税务务总局关于于纳税人纳纳税人销售售自产自产产货物提供供增值税劳劳务并同时时提供建筑筑业劳务征征收流转税税问题的通通知国家税务务总局关于于纳税人纳纳税人销售售自产自产产货物提供供增值税劳劳务并同时提供建建筑业劳务务征收流转转税问题的的通知2002年年9月111日国税税发200021114号各省、自治治区、直辖辖市和单列列市国家税税务局、地地方税务局局:现对纳纳税人销
4、售售自产货物物、提供增增值税应税税劳务并同同时提供建建筑业劳务务征收流转转税问题通通知如下:一、关关于纳税人人销售自产产货物提供供增值税应应税劳务并并同时提供供建筑业劳劳务征收增增值税、营营业税划分分问题纳税人人以签订建建设工程施施工总包或或分包合同同(包括建建筑、安装装、装饰、修缮等工工程总包或或分包合同同,下同)方方式开展经经营活动时时,销售自自产货物、提供增值值税应税劳劳务并同时时提供建筑筑业劳务(建建筑、安装装、修缮、装饰、其其他工程作作业,下同同),同时时符合以下下条件的,对对销售自产产货物的增增值税应税税劳务的收收入征收增增值税,提提供建筑业业劳务收入入(不包括括按规定应应征收增值
5、值税的自产产货物和增增值税应税税劳务收入入)征收营营业税:(一) 必须具备建建设行政部部门批准的的建筑施工工(安装)资资质;(二) 签订建设施施工总包或或分包合同同中应单独独注明建筑筑业劳务价价款。凡不同时符符合以上条条件的,对对纳税人取取得的全部部收入征收收增值税,不不征营业税税。以上所称建建筑业劳务务收入,以以签订的建建设工程施施工总包或或分包合同同上注明的的建筑劳务务价款为准准。纳税人通过过签订建设设工程施工工合同,销销售自产货货物、提供供增值税应应税劳务的的同时,将将建筑业劳劳务分包或或转包给其其他单位和和个人的,对对其销售货货物和提供供的增值税税应税劳务务征收增值值税;同时时,签订建
6、建设工程施施工总承包包合同的单单位和个人人,应扣缴缴提供建筑筑业劳务的的单位和个个人取得的的建筑业劳劳务收入的的营业税。二、关于扣扣缴分包人人营业税问问题不论签订建建设工程施施工合同的的总承包人人是销售自自产货物、提供增值值税应税劳劳务并提供供建筑业劳劳务的单位位和个人,还还是仅销售售自产货物物、提供增增值税应税税劳务不提提供建筑业业劳务的单单位和个人人,均应当当扣缴分包包人或转包包人(以下下简称分包包人)的营营业税:(一)如果果分包人是是销售自产产货物、提提供增值税税应税劳务务并提供建建筑业劳务务的单位和和个人,总总承包人在在扣缴建筑筑业营业税税时的营业业额为除自自产货物、增值税应应税劳务以
7、以外的价款款。(二)除本本条第一款款规定以外外的分包人人、总承包包人在扣缴缴建筑业营营业税时的的营业额为为分包额。三、关于自自产货物范范围问题本通知所称称自产货物物是指:(一) 金属结构件件:包括活活动板房、钢结构房房、钢结构构产品、金金属网架等等产品;(二) 铝合金门窗窗;(三) 机器设备、电子通讯讯设备;(四) 国家税务总总局的其他他自产货物物。四:关于纳纳税人问题题本通知所称称纳税人是是指从事货货物生产的的单位和个个人。纳税人销售售自产货物物、提供增增值税应税税劳务并同同时提供建建筑业劳务务,应向营营业税应税税劳务发生生地地方税税务局提供供其机构所所在地主管管国家税务务局出具的的纳税人属
8、属于从事货货物生产的的单位和个个人的证明明,营业税税应税劳务务发生地地地方税务局局根据纳税税人持有的的证明按本本通知的有有关规定征征收营业税税。五、关于税税款调整及及执行时间间问题本通知自22002年年9月1日日起执行。本通知发发布前已按按原有关规规定征收税税款不再做做纳税调整整,未按原原有规定征征收税款的的按本通知知规定执行行。浙江省国家家税务局关关于农村电电网维护费费免征增值值税问题的的通知2002年年10月114日浙浙国税流20022127号各市、县国国家税务局局(不发宁宁波)、省省局稽查局局、直属征征收分局 : 根根据财政部部、国家税税务总局关于免征征农村电网网维护费增增值税问题题的通
9、知(财税字字19998477号)和国国家税务总总局关于于农村电力力体制改革革中农村电电网维护费费征免增值值税问题的的批复(国国税函22002421号号)文件精精神,结合合我省实际际,现将农农村电网维维护费免征征增值税有有关问题通通知如下:一、对供电电企业按物物价主管部部门核定的的单价标准准,随电费向向用户一并并收取的农农村电网维维护费免征征增值税。二、根据中华人民民共和国增增值税暂行行条例第第二十一条条的有关规规定,供电电企业收取取的农村电电网维护费费不得开具具增值税专专用发票。 三三、根据中华人民民共和国增增值税暂行行条例第第十条规定定,用于免免税项目的的购进货物物或者应税税劳务的进进项税额
10、不不得抵扣。供电企业业应按照中华人民民共和国增增值税暂行行条例实施施细则第第二十三条条的规定计计算农村电电网维护费费应分担的的不得抵扣扣的进项税税额,已计计提进项税税额的要做做进项税额额转出处理理。国家税务务总局关于于宠物饲料料征收增值值税问题的的批复2002年年9月166日国税函函20022812号号北京市国家家税务局:你局关于宠物物饲料征收收增值税问问题的请示示(京国国税发)200221844号收悉。宠宠物饲产品不属于免免征增值税税的饲料,应应按照饲料料产品133%和税率率征收增值值税。财政部国国家税务总总局关于黄黄金税收政政策问题的的通知2002年年9月122日财财税200021142号
11、各省、自治治区、直辖辖市、计划划单列市财财政厅(局局)、国家家税务局、地方税务务局,新疆疆生产建设设兵团财务务局:为了贯贯彻国务院院关于黄金金体制改革革决定的要要求,规范范黄金交易易,加强黄黄金交易的的税收管理理,现将交交易的有关关税收政策策明确如下下:一、黄金生生产的经营营单位销售售黄金(不不包括以下下品种:成成色为AUU99900、AU99995、AU9995;规格格为50克克、1000克、1公公斤、3公公斤、122.5公斤斤的黄金。以下简称称标准黄金金)和黄金金矿砂(含含伴生金),免免征增值税税。进口黄黄金(含标标准黄金)和和黄金矿砂砂免征进口口环节增值值税。二、黄金交交易所会员员单位通
12、过过黄金交易易所销售标标准黄金(持持有黄金交交易所开具具的黄金金交易结算算凭证,未未发生实物物交割的,由税税务机关按按照实际成成交价格代代开增值税税专用发票票,并实行行增值税即征征即退的政政策,同时时免征城市市城市维护护建设税、教育费附附加。增值值税专用发发票中的单单价、金额额和税额的的计算公式式分别为:单价数量量单价税额金额额税率实际成交单单价是指不不含黄金交交易所收取取的手续费费的单位价价格。纳税人不通通过黄金交交易所销售售的标准黄黄金不享受受增值税即即征即退和和免征城市市维护税、教育费附附加政策。三、黄金出出口不退税税;出口黄黄金饰品,对对黄金原料料部分不予予退税,只只对加工增增值税部分
13、分退税。四、对黄金金交易所收收取的手续续费等收入入照章征收收营业税。五、黄金交交易所黄金金交易的增增值税征收收管理办法法及增值税税专用发票票管理办法法由国家税税务总局另另行制定。财政部国国家税务总总局关于县县改区新华华书店增值值税退税问问题的通知知2002年年9月4日日财税税200021338号财政部驻各各省、自治治区、直辖辖市、计划划单列市财财政监察专专员办事处处,各省、自治区、直辖市、计划单列列市财政厅厅(局)、国家税务务局:近有有部分省的的财政监察察专员办事事处来文,要要求对原享享受增值税税先征后退退的县(县县级市)及及其以下新新华书店,在在撤县(县县级市)改改区后能否否继续按现现行政策
14、退退税问题予予以明确。经研究,现现将有关政政策明确如如下:对符合财财政部国国家税收关关于出版物物和电影拷拷贝增值税税及电影发发行营业税税政策的通通知(财财税200011188号)规规定的增值值税退税条条件的原县县(县级市市)及其发发下新华书书店和农村村供销社,虽虽因撤县(县县级市)改改区名称发发生变化,但但仍可继续续执行上述述文件规定定的增值税税先征后退退政策。本文自20002年11月1日起起执行。国家税务总总局关于纳纳税人以资资金结算网网络方式收收取货款增增值税纳税税地点问题题的通知2002年年9月2日国税函函200028002号各省、自治治区、直辖辖市和计划划单列市国国家税务局局:近接部部
15、分地区反反映,实行行统一核算算的纳税人人为加强对对分支机构构资金的管管理,资金金运转效率率,与总机机构所在地地金融机构构签订协议议建立资金金网络,以以总机构所所在地的名名义在全国国各地开立立存款帐户户存款帐户户(开立的的帐户为分分支机构所所在地帐号号,只能存存款、转帐帐,不能取取款),各各地实现的的销售,由由总机构直直接开具发发票给购货货方,货款款由购货方方直接存入入总机构的的网上银行行帐户。对对这种新的的结算方式式纳税地点点如何确定定,各地理理解不一。经研究,现现明确如下下:纳税人人以总机构构的名义在在各地开立立帐户,通通过资金结结算网络在在各地向购购货方收取取货款,由由总机构直直接向购货货
16、方开具发发票的行为为,不具备备国家税税务总局关关于企业所所属机构间间转移货物物征收增值值税问题的的通知(国国税发11998137号号)规定的的受货机构构向购货开开具发票、向购货方方收取货款款两种情形形之一,其其取得的应应税收入应应当在总机机构所在地地缴纳增值值税。关于明确浙浙江省铁路路延伸服务务货运专用用发票、国国际货物运运输代理业专用用发票进项项税金抵扣扣问题的函函2002年年8月299日 流流便函220028号各县(市)局、市局局管理局、征收局、稽查局、外税分局局: 近近接部分县县(市)反反映,要求求对浙江省省铁路延伸伸货运专用用发票、国国际货物运运输代理业业专用发票票是否能抵抵扣进项税税
17、金问题予予以明确。根据浙浙江省国家家税务局关关于联运行行业货运发发票进项税税金抵扣问问题的通知知(浙国国税流2200275号)文件精神神,准予计计算抵扣进进项税金的货运发发票应为运运输单位开开具的货运运发票,非非运输单位位开具的货货运发票按按规定不予予抵扣,而而开具浙江江省铁路延延伸服务货货运专用发发票、国际际货物运输输代理业专专用发票的的企业性质质实质上是是一种货运运代理企业业,其本身身没有运输输能力,需需要委托铁铁路、公路路、水路等等运输单位位来完成运运输工作,而且且对此类业务地税税部门也不不作为交通通运输业征征收营业税税,因此不不能作为进项税税金抵扣,请请各单位遵遵照执行。 绍兴市国国家
18、税务局局流转税管管理处 财政部 国国家税务总总局关于增增值税一般般纳税人向向小规模纳纳税人购进农产品品进项税抵抵扣率问题题的通知该部分已于2002年9月10日刊出。2002年年7月100日 财税税200021005号各省、自治治区、直辖辖市、计划划单列市财财政厅(局局)、国家家税务局,新新疆生产建建设兵团财财务局: 近日日接到部分分地区询问问,财政部部、国家税税务总局财财税20002112号通知知下发后,增增值税一般般纳税人购购买农产品品应如何确确定进项税税抵扣率。现明确如如下: 增值值税一般纳纳税人向小小规模纳税税人购买农农产品,可可按照财财政部 国国家税务总总局关于提提高农产品品进项税抵抵
19、扣率的通通知(财财税20002112号)的的规定依113%的抵抵扣率抵扣扣进项税额额。国家税务总总局关于政政府储备食食用植物油油销售业务务开具增值值税专用发发票问题的的通知2002年年6月100日国税税函200025531号各省市、自自治区、直直辖市和计计划单列市市国家税务务局:为支持中央央储备食用用植物油的的正常运作作,现就政政府储备食食用植物油油销售业务务开具增值值税专用发发票问题通通知如下:自20022年6月11日起,对对中国储备备粮总公司司及分公司司所属的政政府储备食食用植物油油承储企业业,按照国国家指令计计划销售的的政府储备备食用植物物油,可比比照国家税税务总局关于国有有粮食购销销企
20、业开具具粮食销售售发票有关关问题的通通知(国国税明电1999910号号)及国家家税务总局局关于加加强国有粮粮食购销企企业增值税税管理有关关问题的通通知(国国税函11999560号号)的有关关规定执行行,允许其其开具增值值税专用发发票并纳入入增值税防防伪税控系系统管理。成品油零零售加油站站增值税征征收管理办办法 国家家税务总局局 国国家税务总总局令(第第2号)现发布成成品油零售售加油站增增值税征收收管理办法法,自22002年年5月1日日起施行。 国家税务务总局局长长 金人庆庆 二000二年四四月二日 成品油零零售加油站站增值税征征收管理办办法 第一一条 为加加强成品油油零售加油油站的增值值税征收
21、管管理,堵塞塞税收管理理漏洞,根根据中华华人民共和和国税收征征收管理法法、中中华人民共共和国增值值税暂行条条例及有有关税收政政策规定,制制定本办法。 第二条条 凡经经经贸委批准准从事成品品油零售业业务,并已已办理工商商、税务登登记,有固固定经营场场所,使用用加油机自自动计量销销售成品油油的单位和和个体经营营者(以下下简称加油油站),适适用本办法法。 第三条条 本办法法第一条所所称加油站站,一律按按照国家家税务总局局关于加油油站一律按按照增值税税一般纳税税人征税的的通知(国国税函22001882号号)认定为为增值税一一般纳税人人;并根据据中华人人民共和国国增值税暂暂行条例有关规定定进行征收收管理
22、。 第四四条 采取取统一配送送成品油方方式设立的的非独立核核算的加油油站,在同同一县市的的,由总机机构汇总缴缴纳增值税税。在同一一省内跨县县市经营的的,是否汇汇总缴纳增增值税,由由省级税务务机关确定定。跨省经经营的,是是否汇总缴缴纳增值税税,由国家家税务总局局确定。 对统统一核算,且且经税务机机关批准汇汇总缴纳增增值税的成成品油销售售单位跨县县市调配成成品油的,不不征收增值值税。 第五五条 加油油站无论以以何种结算算方式(如如收取现金金、支票、汇票、加加油凭证(簿簿)、加油油卡等)收收取售油款款,均应征征收增值税税。加油站站销售成品品油必须按按不同品种种分别核算算,准确计计算应税销销售额。加加
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