增值税政策汇编11580.docx
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1、增值税政策汇编编浙江省国家税务务局、浙江省省地方税务局局转发国家税税务总局关于于纳税人销售售自产货物提供增增值税劳务并并同时提供建建筑业劳务征征收流转税问问题的通知2002年100月14日浙国税流2002134号各市、县国家税税务局、地方方税务局(不不发宁波)、省省国家税务局局、稽查局、直直属征收分局局、省地方税税务局直属一一分局、直属属二分局、稽稽查局、外税税分局:现将国家家税务总局关关于纳税人纳纳税人销售自自产自产货物物提供增值税税劳务并同时时提供建筑业业劳务征收流流转税问题的的通知(国国税发200021117号,以下下简称通知知)转发给给你们,并将将有关问题明明确如下,请请一并贯彻执执行
2、:一、 对于9月1日后后未完工程,纳纳税人签订的的建设工程总总包或分包合合同中未单独独注明建筑业业劳务价款的的,可以补签签合同,并按按本通知的的规定执行;不能补签合合同的,未完完工程部分应应全额征收增增值税。二、 销售自产货物、提提供增值税劳劳务同时提供供建筑业劳务务的纳税人应应于20022年10月331日到当地国税、地地税部门申报报缴纳税款,逾逾期未办理税税务登记的,各各级国税、地地税机关应按按征管法的的有关规定严严肃查处。三、 各级国税机关应应按通知的的有关规定向向纳税人出具具货物生产产单位或个人人证明单(见见附件1),货货物生产单位位或个人证明明单由各市市县国家税务务局统一印制制。附件1
3、、货物生生产单位或个个人证明(略略)附件2、国家家税务总局关关于纳税人纳纳税人销售自自产自产货物物提供增值税税劳务并同时时提供建筑业业劳务征收流流转税问题的的通知国家税务总局局关于纳税人人纳税人销售售自产自产货货物提供增值值税劳务并同时提供建筑业业劳务征收流流转税问题的的通知2002年9月月11日国国税发200021114号各省、自治区、直直辖市和单列列市国家税务务局、地方税税务局:现对纳税人人销售自产货货物、提供增增值税应税劳劳务并同时提提供建筑业劳劳务征收流转转税问题通知知如下:一、关于纳纳税人销售自自产货物提供供增值税应税税劳务并同时时提供建筑业业劳务征收增增值税、营业业税划分问题题纳税
4、人以签签订建设工程程施工总包或或分包合同(包包括建筑、安安装、装饰、修修缮等工程总总包或分包合合同,下同)方方式开展经营营活动时,销销售自产货物物、提供增值值税应税劳务务并同时提供供建筑业劳务务(建筑、安安装、修缮、装装饰、其他工工程作业,下下同),同时时符合以下条条件的,对销销售自产货物物的增值税应应税劳务的收收入征收增值值税,提供建建筑业劳务收收入(不包括括按规定应征征收增值税的的自产货物和和增值税应税税劳务收入)征征收营业税:(一) 必须具备建设行行政部门批准准的建筑施工工(安装)资资质;(二) 签订建设施工总总包或分包合合同中应单独独注明建筑业业劳务价款。凡不同时符合以以上条件的,对对
5、纳税人取得得的全部收入入征收增值税税,不征营业业税。以上所称建筑业业劳务收入,以以签订的建设设工程施工总总包或分包合合同上注明的的建筑劳务价价款为准。纳税人通过签订订建设工程施施工合同,销销售自产货物物、提供增值值税应税劳务务的同时,将将建筑业劳务务分包或转包包给其他单位位和个人的,对对其销售货物物和提供的增增值税应税劳劳务征收增值值税;同时,签签订建设工程程施工总承包包合同的单位位和个人,应应扣缴提供建建筑业劳务的的单位和个人人取得的建筑筑业劳务收入入的营业税。二、关于扣缴分分包人营业税税问题不论签订建设工工程施工合同同的总承包人人是销售自产产货物、提供供增值税应税税劳务并提供供建筑业劳务务
6、的单位和个个人,还是仅仅销售自产货货物、提供增增值税应税劳劳务不提供建建筑业劳务的的单位和个人人,均应当扣扣缴分包人或或转包人(以以下简称分包包人)的营业业税:(一)如果分包包人是销售自自产货物、提提供增值税应应税劳务并提提供建筑业劳劳务的单位和和个人,总承承包人在扣缴缴建筑业营业业税时的营业业额为除自产产货物、增值值税应税劳务务以外的价款款。(二)除本条第第一款规定以以外的分包人人、总承包人人在扣缴建筑筑业营业税时时的营业额为为分包额。三、关于自产货货物范围问题题本通知所称自产产货物是指:(一) 金属结构件:包包括活动板房房、钢结构房房、钢结构产产品、金属网网架等产品;(二) 铝合金门窗;(
7、三) 机器设备、电子子通讯设备;(四) 国家税务总局的的其他自产货货物。四:关于纳税人人问题本通知所称纳税税人是指从事事货物生产的的单位和个人人。纳税人销售自产产货物、提供供增值税应税税劳务并同时时提供建筑业业劳务,应向向营业税应税税劳务发生地地地方税务局局提供其机构构所在地主管管国家税务局局出具的纳税税人属于从事事货物生产的的单位和个人人的证明,营营业税应税劳劳务发生地地地方税务局根根据纳税人持持有的证明按按本通知的有有关规定征收收营业税。五、关于税款调调整及执行时时间问题本通知自20002年9月11日起执行。本本通知发布前前已按原有关关规定征收税税款不再做纳纳税调整,未未按原有规定定征收税
8、款的的按本通知规规定执行。浙江省国家税务务局关于农村村电网维护费费免征增值税税问题的通知知2002年100月14日浙国税流2002127号各市、县国家税税务局(不发发宁波)、省省局稽查局、直直属征收分局局 : 根据财财政部、国家家税务总局关关于免征农村村电网维护费费增值税问题题的通知(财财税字19998477号)和国家家税务总局关关于农村电力力体制改革中中农村电网维维护费征免增增值税问题的的批复(国国税函200024221号)文件件精神,结合合我省实际,现现将农村电网网维护费免征征增值税有关关问题通知如如下:一、对供电企业业按物价主管管部门核定的的单价标准,随电费向用用户一并收取取的农村电网网
9、维护费免征征增值税。二、根据中华华人民共和国国增值税暂行行条例第二二十一条的有有关规定,供供电企业收取取的农村电网网维护费不得得开具增值税税专用发票。 三、根根据中华人人民共和国增增值税暂行条条例第十条条规定,用于于免税项目的的购进货物或或者应税劳务务的进项税额额不得抵扣。供供电企业应按按照中华人人民共和国增增值税暂行条条例实施细则则第二十三三条的规定计计算农村电网网维护费应分分担的不得抵抵扣的进项税税额,已计提提进项税额的的要做进项税税额转出处理理。国家税务总局局关于宠物饲饲料征收增值值税问题的批批复2002年9月月16日国税函2002812号北京市国家税务务局:你局关于于宠物饲料征征收增值
10、税问问题的请示(京京国税发)2002184号收悉。宠物物饲产品不属于免征增增值税的饲料料,应按照饲饲料产品133%和税率征征收增值税。财政部国家税税务总局关于于黄金税收政政策问题的通通知2002年9月月12日财税200021442号各省、自治区、直直辖市、计划划单列市财政政厅(局)、国国家税务局、地地方税务局,新新疆生产建设设兵团财务局局:为了贯彻国国务院关于黄黄金体制改革革决定的要求求,规范黄金金交易,加强强黄金交易的的税收管理,现现将交易的有有关税收政策策明确如下:一、黄金生产的的经营单位销销售黄金(不不包括以下品品种:成色为为AU99990、AU99995、AAU995;规格为500克、
11、1000克、1公斤斤、3公斤、112.5公斤斤的黄金。以以下简称标准准黄金)和黄黄金矿砂(含含伴生金),免免征增值税。进进口黄金(含含标准黄金)和和黄金矿砂免免征进口环节节增值税。二、黄金交易所所会员单位通通过黄金交易易所销售标准准黄金(持有有黄金交易所所开具的黄黄金交易结算算凭证,未未发生实物交交割的,由税务务机关按照实实际成交价格格代开增值税税专用发票,并并实行增值税即征即即退的政策,同同时免征城市市城市维护建建设税、教育育费附加。增增值税专用发发票中的单价价、金额和税税额的计算公公式分别为:单价数量单单价税额金额税税率实际成交单价是是指不含黄金金交易所收取取的手续费的的单位价格。纳税人不
12、通过黄黄金交易所销销售的标准黄黄金不享受增增值税即征即即退和免征城城市维护税、教教育费附加政政策。三、黄金出口不不退税;出口口黄金饰品,对对黄金原料部部分不予退税税,只对加工工增值税部分分退税。四、对黄金交易易所收取的手手续费等收入入照章征收营营业税。五、黄金交易所所黄金交易的的增值税征收收管理办法及及增值税专用用发票管理办办法由国家税税务总局另行行制定。财政部国家税税务总局关于于县改区新华华书店增值税税退税问题的的通知2002年9月月4日财财税200021388号财政部驻各省、自自治区、直辖辖市、计划单单列市财政监监察专员办事事处,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局:近
13、有部分省的财政监察专员办事处来文,要求对原享受增值税先征后退的县(县级市)及其以下新华书店,在撤县(县级市)改区后能否继续按现行政策退税问题予以明确。经研究,现将有关政策明确如下:对符合财政部部国家税收收关于出版物物和电影拷贝贝增值税及电电影发行营业业税政策的通通知(财税税20011188号号)规定的增增值税退税条条件的原县(县县级市)及其其发下新华书书店和农村供供销社,虽因因撤县(县级级市)改区名名称发生变化化,但仍可继继续执行上述述文件规定的的增值税先征征后退政策。本文自20022年1月1日日起执行。国家税务总局关关于纳税人以以资金结算网网络方式收取取货款增值税税纳税地点问问题的通知200
14、2年9月月2日国税函2002802号各省、自治区、直直辖市和计划划单列市国家家税务局:近接部分地地区反映,实实行统一核算算的纳税人为为加强对分支支机构资金的的管理,资金金运转效率,与与总机构所在在地金融机构构签订协议建建立资金网络络,以总机构构所在地的名名义在全国各各地开立存款款帐户存款帐帐户(开立的的帐户为分支支机构所在地地帐号,只能能存款、转帐帐,不能取款款),各地实实现的销售,由由总机构直接接开具发票给给购货方,货货款由购货方方直接存入总总机构的网上上银行帐户。对对这种新的结结算方式纳税税地点如何确确定,各地理理解不一。经经研究,现明明确如下:纳税人以总总机构的名义义在各地开立立帐户,通
15、过过资金结算网网络在各地向向购货方收取取货款,由总总机构直接向向购货方开具具发票的行为为,不具备国国家税务总局局关于企业所所属机构间转转移货物征收收增值税问题题的通知(国国税发199981337号)规定定的受货机构构向购货开具具发票、向购购货方收取货货款两种情形形之一,其取取得的应税收收入应当在总总机构所在地地缴纳增值税税。关于明确浙江省省铁路延伸服服务货运专用用发票、国际际货物运输代理业专用发票票进项税金抵抵扣问题的函函2002年8月月29日 流便函2200288号各县(市)局、市市局管理局、征征收局、稽查查局、外税分分局: 近接部部分县(市)反映,要求求对浙江省铁铁路延伸货运运专用发票、国
16、国际货物运输输代理业专用用发票是否能能抵扣进项税税金问题予以以明确。根据据浙江省国国家税务局关关于联运行业业货运发票进进项税金抵扣扣问题的通知知(浙国税税流2000275号号)文件精神神,准予计算算抵扣进项税税金的货运发票票应为运输单单位开具的货货运发票,非非运输单位开开具的货运发发票按规定不不予抵扣,而而开具浙江省省铁路延伸服服务货运专用用发票、国际际货物运输代代理业专用发发票的企业性性质实质上是是一种货运代代理企业,其其本身没有运运输能力,需需要委托铁路路、公路、水水路等运输单单位来完成运运输工作,而且对对此类业务地税部部门也不作为为交通运输业业征收营业税税,因此不能能作为进项税金金抵扣,
17、请各各单位遵照执执行。 绍兴兴市国家税务务局流转税管管理处 财政部 国家税税务总局关于于增值税一般般纳税人向小小规模纳税人人购进农产品进项项税抵扣率问问题的通知该部分已于2002年9月10日刊出。2002年7月月10日 财财税200021055号各省、自治区、直直辖市、计划划单列市财政政厅(局)、国国家税务局,新新疆生产建设设兵团财务局局: 近日接到到部分地区询询问,财政部部、国家税务务总局财税200212号通知知下发后,增增值税一般纳纳税人购买农农产品应如何何确定进项税税抵扣率。现现明确如下: 增值税一一般纳税人向向小规模纳税税人购买农产产品,可按照照财政部 国家税务总总局关于提高高农产品进
18、项项税抵扣率的的通知(财财税2000212号号)的规定依依13%的抵抵扣率抵扣进进项税额。国家税务总局关关于政府储备备食用植物油油销售业务开开具增值税专专用发票问题题的通知2002年6月月10日国国税函200025331号各省市、自治区区、直辖市和和计划单列市市国家税务局局:为支持中央储备备食用植物油油的正常运作作,现就政府府储备食用植植物油销售业业务开具增值值税专用发票票问题通知如如下:自2002年66月1日起,对对中国储备粮粮总公司及分分公司所属的的政府储备食食用植物油承承储企业,按按照国家指令令计划销售的的政府储备食食用植物油,可可比照国家税税务总局关关于国有粮食食购销企业开开具粮食销售
19、售发票有关问问题的通知(国国税明电11999110号)及国国家税务总局局关于加强强国有粮食购购销企业增值值税管理有关关问题的通知知(国税函函19999560号号)的有关规规定执行,允允许其开具增增值税专用发发票并纳入增增值税防伪税税控系统管理理。成品油零售加加油站增值税税征收管理办办法 国家税务务总局 国家税务总总局令(第22号)现发布成品油油零售加油站站增值税征收收管理办法,自自2002年年5月1日起起施行。 国家家税务总局局局长 金人庆庆 二000二年四月二二日 成品油油零售加油站站增值税征收收管理办法 第一条条 为加强成成品油零售加加油站的增值值税征收管理理,堵塞税收收管理漏洞,根根据中
20、华人人民共和国税税收征收管理理法、中中华人民共和和国增值税暂暂行条例及及有关税收政政策规定,制制定本办法。 第第二条 凡经经经贸委批准准从事成品油油零售业务,并并已办理工商商、税务登记记,有固定经经营场所,使使用加油机自自动计量销售售成品油的单单位和个体经经营者(以下下简称加油站站),适用本本办法。 第三条条 本办法第第一条所称加加油站,一律律按照国家家税务总局关关于加油站一一律按照增值值税一般纳税税人征税的通通知(国税税函200018822号)认定为为增值税一般般纳税人;并并根据中华华人民共和国国增值税暂行行条例有关关规定进行征征收管理。 第四条条 采取统一一配送成品油油方式设立的的非独立核
21、算算的加油站,在在同一县市的的,由总机构构汇总缴纳增增值税。在同同一省内跨县县市经营的,是是否汇总缴纳纳增值税,由由省级税务机机关确定。跨跨省经营的,是是否汇总缴纳纳增值税,由由国家税务总总局确定。 对统一一核算,且经经税务机关批批准汇总缴纳纳增值税的成成品油销售单单位跨县市调调配成品油的的,不征收增增值税。 第五条条 加油站无无论以何种结结算方式(如如收取现金、支支票、汇票、加加油凭证(簿簿)、加油卡卡等)收取售售油款,均应应征收增值税税。加油站销销售成品油必必须按不同品品种分别核算算,准确计算算应税销售额额。加油站以以收取加油凭凭证(簿)、加加油卡方式销销售成品油,不不得向用户开开具增值税
22、专专用发票。 第六条条 加油站应应税销售额包包括当月成品品油应税销售售额和其他应应税货物及劳劳务的销售额额。其中成品品油应税销售售额的计算公公式为: 成品油油应税销售额额=(当月全全部成品油销销售数量允允许扣除的成成品油数量)油品单价 第七条 加油站必须按规定建立加油站日销售油品台帐(附表1,以下简称台帐)登记制度。加油站应按日登记台帐,按日或交接班次填写,完整、详细地记录当日或本班次的加油情况,月终汇总登记加油站月销售油品汇总表(附表2)。台帐须按月装订成册,按会计原始账证的期限保管,以备主管税务机关检查。 第八条 加油站除按月向主管税务机关报送增值税一般纳税人纳税申报办法规定的申报资料外,
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