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1、成本管理与报表分析成本管理与报表分析财务总监:陈伟财务总监:陈伟厦门市恒信网元通信技术有限公司厦门市恒信网元通信技术有限公司成本数据在管理中的运用成本数据在管理中的运用1、成本对利润的影响、成本对利润的影响(案例案例1)2、成本在决策制定中的运用、成本在决策制定中的运用(案例案例2)3、成本在制定计划和业绩评价中的应用(案例、成本在制定计划和业绩评价中的应用(案例3)厦门市恒信网元通信技术有限公司厦门市恒信网元通信技术有限公司成本对利润的影响成本对利润的影响收入200002200020000成本140001540012600费用400042004000利润200024003400销售利润率10
2、10.9%17.00%销售20万台,单价1000元,成本700元。销售增加10,成本节约10费用增加5费用不变厦门市恒信网元通信技术有限公司厦门市恒信网元通信技术有限公司案例1:美好面包店一周收支表对比销售收入220033001100成本原料10001500500人工400600200水电费16024080租金500500其他12015030成本合计21802990810营业利润20310290基本营业时间上午11:00-下午2:00增加营业时间下午5:00-8:00差异注:收入、成本增加50,租金不变,其他增加25厦门市恒信网元通信技术有限公司厦门市恒信网元通信技术有限公司案例2:美好面包店
3、利润表(3月)销售收入170001100028000部门成本原料7000300010000人工300050008000部门成本合计10000800018000部门毛利7000300010000其他管理成本水电、租金、其他总经理工资49004000其他管理成本合计8900营业利润1100面包部门餐饮部门合计厦门市恒信网元通信技术有限公司厦门市恒信网元通信技术有限公司案例3:预算与实际数据比较(3月)原料:70006600400面包粉1050110050肉27002500200鱼17501500250奶酪150015000人工:30002800200经理20002000店员1000800200面包
4、部门成本合计100009400600面包销售数量400040000实际预算差异厦门市恒信网元通信技术有限公司厦门市恒信网元通信技术有限公司.什么是成本:什么是成本:成本是经济资源的耗费。成本是经济资源的耗费。.成本与费用的区别:成本与费用的区别:都属于成本。成本侧重于产品,费用侧重都属于成本。成本侧重于产品,费用侧重于期间;成本一定有特定对象,而费用没于期间;成本一定有特定对象,而费用没有特定对象。有特定对象。厦门市恒信网元通信技术有限公司厦门市恒信网元通信技术有限公司成本类型成本类型1、按管理环节划分按管理环节划分项目组成本、部门成本、公司成本项目组成本、部门成本、公司成本2、按成本项目划分
5、按成本项目划分材料成本、人工成本、制造成本、销售材料成本、人工成本、制造成本、销售费用、管理费用、财务费用、总经营成费用、管理费用、财务费用、总经营成本本3、按企业内部经营管理要求划分按企业内部经营管理要求划分变动成本、固定成本、责任成本、可变动成本、固定成本、责任成本、可控制成本、不可控制成本、等控制成本、不可控制成本、等厦门市恒信网元通信技术有限公司厦门市恒信网元通信技术有限公司成本类型成本类型4、按成本形成的价值链环节分、按成本形成的价值链环节分研研发发成成本本、生生产产成成本本、销销售售成成本本、售后服务成本售后服务成本5 5、其他成本、其他成本机会成本、时间成本、沉没成本机会成本、时
6、间成本、沉没成本厦门市恒信网元通信技术有限公司厦门市恒信网元通信技术有限公司成本构成图成本构成图直接材料+直接人工=主要成本间接材料+间接人工+间接制造费用=制造费用销售费用+管理费用+财务费用=期间费用生产成本总经营成本厦门市恒信网元通信技术有限公司厦门市恒信网元通信技术有限公司成本核算流程和方法成本核算流程和方法核算流程核算流程直接材料直接人工制造费用生产成本产成品主营业务成本发生时计入生产成本完工时计入产成品销售收入确认时计入业务成本核算方法:核算方法:1)终端产品:分批成本法)终端产品:分批成本法2)系统产品:项目成本核算)系统产品:项目成本核算厦门市恒信网元通信技术有限公司厦门市恒信
7、网元通信技术有限公司分分批批领领料料:批批次次发发料料以以BOM清清单单物物料料数数量量BOM材材料料成成本本;每每次次领领用用材材料料必必须须将将对对应应的的生生产批号写清楚,退料、换料、损耗同理;产批号写清楚,退料、换料、损耗同理;分批加工:批次加工费分批加工:批次加工费制制造造费费用用分分摊摊:当当月月所所有有制制造造费费用用按按照照加加权权平平均原则分摊到各批次成本均原则分摊到各批次成本批批次次生生产产成成本本批批材材料料成成本本加加工工费费分分摊摊的的制造费用制造费用单位产品成本批生产成本单位产品成本批生产成本/数量数量分批成本核算方法分批成本核算方法厦门市恒信网元通信技术有限公司厦
8、门市恒信网元通信技术有限公司实际成本与标准成本计算制度实际成本与标准成本计算制度实际成本计算制度:会计作帐是以计算实际成本计算制度:会计作帐是以计算产品的实际成本为依据。帐外设定成本产品的实际成本为依据。帐外设定成本标准,进行成本差异分析。标准,进行成本差异分析。标准成本计算制度:会计作帐依据计算标准成本计算制度:会计作帐依据计算产品的标准成本为主要依据,一定时期产品的标准成本为主要依据,一定时期后汇总成本差异,进行差异分析。后汇总成本差异,进行差异分析。厦门市恒信网元通信技术有限公司厦门市恒信网元通信技术有限公司目标成本目标成本企业未来一定时期产品成本预期企业未来一定时期产品成本预期达到的水
9、平,作为企业成本管理的奋斗目标,是达到的水平,作为企业成本管理的奋斗目标,是目标管理在成本管理中的运用。目标管理在成本管理中的运用。标准成本标准成本企业在一定时期产品的平均水平。企业在一定时期产品的平均水平。或者某种产品在同行业的平均水平。或者某种产品在同行业的平均水平。目标成本与标准成本目标成本与标准成本厦门市恒信网元通信技术有限公司厦门市恒信网元通信技术有限公司系统成本以项目为对象系统成本以项目为对象一个项目即一个销售合同一个项目即一个销售合同项项目目成成本本项项目目设设备备材材料料成成本本施施工工成成本本直直接接服服务务于于该该项项目目的的人人工工成成本本(工工资资、差差旅旅、招招待待、
10、交交通通、办办公公等等)技技术术支支持持、培培训训、售售后后服务服务原原则则:收收入入与与成成本本配配比比原原则则,报报价价清清单单所所列列的的收费项目都应该在成本归集中列入收费项目都应该在成本归集中列入项目成本核算方法项目成本核算方法厦门市恒信网元通信技术有限公司厦门市恒信网元通信技术有限公司项目成本主要针对商务合同所直接发生的成本项目成本主要针对商务合同所直接发生的成本研研发发成成本本实实质质是是一一种种期期间间费费用用,属属管管理理费费用用范范畴畴,所所以以也也叫叫研研发发费费用用。没没有有商商务务合合同同的的时时候候研研发发成成本照样发生本照样发生研研发发成成本本一一般般也也是是按按照
11、照项项目目进进行行归归集集,限限研研发发项项目(或产品项目),在商务合同之前就已发生。目(或产品项目),在商务合同之前就已发生。研研发发成成本本包包括括:研研发发人人员员费费用用(工工资资、差差旅旅等等)、试制试产(材料、测试)、折旧。试制试产(材料、测试)、折旧。研研发发投投入入研研发发费费用用固固定定资资产产投投入入试试制制试试产产费费项目成本与研发成本区别项目成本与研发成本区别厦门市恒信网元通信技术有限公司厦门市恒信网元通信技术有限公司成本管理与成本控制成本管理与成本控制成本管理:是从产品的设计、试制到生产、销售的整个过程中对各种成本费用所进行的组织、计划、控制、核算、分析、考核等工作的
12、总称,目的是以最低的成本达到预先规定的质量、数量、交货时间。(成本管理的主要手段是成本控制)成本控制:是指对整个生产经营过程中各项费用的发生进行引导和限制,促进预定目标实现的活动。简言之,即降低成本的活动。厦门市恒信网元通信技术有限公司厦门市恒信网元通信技术有限公司成本管理体系成本管理体系成本预测,确定目标制定成本计划过程中成本控制成本核算,实际数据与目标的差异投产前成本控制反馈成本控制成本分析与成本考核厦门市恒信网元通信技术有限公司厦门市恒信网元通信技术有限公司成本预测全面预算体系成本预测全面预算体系销售预算生产预算期末存货预算销售、管理、财务费用预算预计资产负债表制造费用预算直接材料预算直
13、接人工预算现金预算产品成本预算预计损益表预计现金流量表厦门市恒信网元通信技术有限公司厦门市恒信网元通信技术有限公司全过程成本控制全过程成本控制 预研、开发、中试生产成本(采购、物流、生产)销售运输、安装、售后服务厦门市恒信网元通信技术有限公司厦门市恒信网元通信技术有限公司1、材料成本材料成本开开发发中中的的控控制制方方法法:设设计计方方案案优优选选、公公共模块建立等共模块建立等采采购购中中的的控控制制方方法法:供供应应商商管管理理、计计划划采采购购、批批量量采采购购、获获取取商商业业折折扣扣、付付款款方式选择、招标等方式选择、招标等生产中:控制损耗,节约用料生产中:控制损耗,节约用料成本控制在
14、不同阶段侧重点不同成本控制在不同阶段侧重点不同厦门市恒信网元通信技术有限公司厦门市恒信网元通信技术有限公司成本控制在不同阶段侧重点不同成本控制在不同阶段侧重点不同2、生产成本生产成本开开发发中中的的控控制制方方法法:测测试试方方案案优优选选、开开发器件的选用、研发费用的控制等发器件的选用、研发费用的控制等生生产产(工工程程)中中的的控控制制方方法法:提提高高人人工工效效率率、加加强强质质量量控控制制、费费用用标标准准控控制制、工工程活动合理筹划等程活动合理筹划等库库存存中中的的控控制制方方法法:减减少少库库存存,降降低低积积压、不良品提报压、不良品提报厦门市恒信网元通信技术有限公司厦门市恒信网
15、元通信技术有限公司3、维护成本维护成本开开发发中中的的控控制制方方法法:产产品品可可靠靠性性、稳稳定定性、可维护性性、可维护性工工程程中中的的控控制制方方法法:安安装装、测测试试的的可可维维护性、护性、售售后后中中的的控控制制方方法法:人人员员费费用用、退退换换、周转、周转、成本控制在不同阶段侧重点不同成本控制在不同阶段侧重点不同厦门市恒信网元通信技术有限公司厦门市恒信网元通信技术有限公司4、人工成本、人工成本人人员员招招聘聘中中的的控控制制方方法法:计计划划招招聘聘、网网上上招聘、广告招聘等(请人事经理建议)招聘、广告招聘等(请人事经理建议)人力资源利用、人员培训等人力资源利用、人员培训等成
16、本控制在不同阶段侧重点不同成本控制在不同阶段侧重点不同厦门市恒信网元通信技术有限公司厦门市恒信网元通信技术有限公司成本控制在不同阶段侧重点不同成本控制在不同阶段侧重点不同5、管理费用、管理费用实实行行总总量量控控制制、专专项项费费用用控控制制(如如话话费费、复复印印费费、办办公用品等)公用品等)严严格格参参照照制制度度控控制制成成本本费费用用:如如差差旅旅费费、招招待待费费、交交通费等通费等6、销售费用、销售费用提高市场费用的投入产出率提高市场费用的投入产出率根根据据营营销销规规划划进进行行总总量量控控制制、人人均均投投入入产产出出控控制制、费费用发生的业务标准控制用发生的业务标准控制7、财务
17、费用、财务费用厦门市恒信网元通信技术有限公司厦门市恒信网元通信技术有限公司第二讲第二讲 财务报表的阅读与分析财务报表的阅读与分析厦门市恒信网元通信技术有限公司厦门市恒信网元通信技术有限公司会计对象六大会计要素会计对象六大会计要素反反映映财财务务状状况况的的:资资产产、负负债债、所所有有者者权益权益资产负债所有者权益资产负债所有者权益反反映映经经营营成成果果的的:收收入入、成成本本(费费用用)、利润利润收入成本、费用利润收入成本、费用利润厦门市恒信网元通信技术有限公司厦门市恒信网元通信技术有限公司三张主表三张主表:资产负债表、损益表、现金流量表资产负债表、损益表、现金流量表1 1资产负债表:资产
18、负债表:是反映企业一定时期财务状况是反映企业一定时期财务状况的静态报表,是根据的静态报表,是根据“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”这一基本等式,并依照一定的分类标准和排列次这一基本等式,并依照一定的分类标准和排列次序,将企业一定时日的资产、负债、资本项目予序,将企业一定时日的资产、负债、资本项目予以适当排列、编制而成。(详见附表一)以适当排列、编制而成。(详见附表一)厦门市恒信网元通信技术有限公司厦门市恒信网元通信技术有限公司1).1).资产债表的作用资产债表的作用 A.A.反映企业所拥有的资源反映企业所拥有的资源资产资产 B.B.反映企业所负担的债务反映企业所负担的债务负债负债 C
19、.C.反映企业偿还债务的能力反映企业偿还债务的能力偿债能力偿债能力 D.D.反映投资者在企业持有的权益反映投资者在企业持有的权益所有者权益所有者权益 E.E.反映企业未来的财务趋势反映企业未来的财务趋势2).2).资产负债表、项目分类及排列顺序资产负债表、项目分类及排列顺序 资产资产按其变现速度的快慢分类排列按其变现速度的快慢分类排列 负债负债按其偿还期的先后分类排列按其偿还期的先后分类排列厦门市恒信网元通信技术有限公司厦门市恒信网元通信技术有限公司资产:资产:企业拥有或控制,能以货币计量的经企业拥有或控制,能以货币计量的经 济资源济资源 流动资产流动资产 资产资产 非流动资产(长期资产)非流
20、动资产(长期资产)长期投资、固定资产、无形资产、递延资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产、其他资产其他资产厦门市恒信网元通信技术有限公司厦门市恒信网元通信技术有限公司流动资产:可以在一年内或超过一年的一流动资产:可以在一年内或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产个营业周期内变现或耗用的资产 货币资金货币资金 流动资产的项目流动资产的项目 短期投资短期投资 应收预付款项应收预付款项 存货存货厦门市恒信网元通信技术有限公司厦门市恒信网元通信技术有限公司长期投资:长期投资:不准备在一年内变现或收回的投资不准备在一年内变现或收回的投资 股票投资股票投资 长期投资的主要形式长期投资的主要形式
21、 债券投资债券投资 其他投资其他投资固定资产:固定资产:使用期限在一定年限以上,单位价使用期限在一定年限以上,单位价值在规定的标准以上,并在使用中不改变其实值在规定的标准以上,并在使用中不改变其实物形态的资产物形态的资产 厦门市恒信网元通信技术有限公司厦门市恒信网元通信技术有限公司固定资产的项目:固定资产的项目:固定资产原值、累计折旧、固固定资产原值、累计折旧、固定资产净值、在建工程、固定资产清理、待处理定资产净值、在建工程、固定资产清理、待处理固定资产损失固定资产损失无形资产:无形资产:企业长期使用,但没有实物形态的各企业长期使用,但没有实物形态的各 种资产种资产主要有:专利权、商标权、著作
22、权、土地使用权、主要有:专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等非专利技术、商誉等厦门市恒信网元通信技术有限公司厦门市恒信网元通信技术有限公司递延资产:递延资产:不能全部计入当期损益,需要不能全部计入当期损益,需要 在以后年度分期摊销的各种费用在以后年度分期摊销的各种费用主要有:主要有:开办费、租入固定资产改良费开办费、租入固定资产改良费其他资产:其他资产:不属于上述资产的其他的一些不属于上述资产的其他的一些 资产资产主要有:主要有:特准储备物资、银行冻结存款、特准储备物资、银行冻结存款、冻结物资、涉及诉讼中的财产冻结物资、涉及诉讼中的财产厦门市恒信网元通信技术有限公司厦门市恒信
23、网元通信技术有限公司负债:负债:企业在将来一定时期,用货币或服务予以企业在将来一定时期,用货币或服务予以清偿的债务或义务,反映债权人在企业所享有的清偿的债务或义务,反映债权人在企业所享有的债权和权利。债权和权利。资产负债分为:资产负债分为:流动负债、长期负债流动负债、长期负债流动负债:流动负债:那些将在一年的经营周期内到期、动那些将在一年的经营周期内到期、动用流动资产偿付的债务用流动资产偿付的债务流动负债包括:短期借款、应付票据、应付帐款、流动负债包括:短期借款、应付票据、应付帐款、其他应付款、预收帐款、应付工资、应付福利费、其他应付款、预收帐款、应付工资、应付福利费、应交税金、应付利润、预提
24、费用应交税金、应付利润、预提费用长期负债:长期负债:偿还期在一年以上的债务偿还期在一年以上的债务包括:长期借款、应付债券、长期应付款项包括:长期借款、应付债券、长期应付款项厦门市恒信网元通信技术有限公司厦门市恒信网元通信技术有限公司所有者权益:所有者权益:企业投资者对企业净资产的企业投资者对企业净资产的 所有权所有权净资产净资产=全部资产全部资产-全部负债全部负债所有者权益包括:实收资本、资本公积、所有者权益包括:实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润盈余公积、未分配利润厦门市恒信网元通信技术有限公司厦门市恒信网元通信技术有限公司实收资本:实收资本:投资者实际投入企业的资本金投资者实际投入企
25、业的资本金资本公积:资本公积:企业由于筹集资本或资本本身增企业由于筹集资本或资本本身增值而形成的公司积累资金值而形成的公司积累资金盈余公积:盈余公积:从企业税后利润中提取的一部分从企业税后利润中提取的一部分形成的公司积累资金形成的公司积累资金未分配利润:未分配利润:留待以后年度分配的利润或待留待以后年度分配的利润或待分配利润分配利润厦门市恒信网元通信技术有限公司厦门市恒信网元通信技术有限公司2 2损益报表也叫收益表、利润表,反映营损益报表也叫收益表、利润表,反映营利企业在一个会计期间的经营成果的财务利企业在一个会计期间的经营成果的财务报表(详见附表二)报表(详见附表二)损益表的作用:第一损益表
26、的作用:第一.评价投资的价值评价投资的价值 第二第二.评价管理成功的程度评价管理成功的程度 第三第三.评价企业的信用评价企业的信用厦门市恒信网元通信技术有限公司厦门市恒信网元通信技术有限公司损益表的格式损益表的格式:多步式损益表、单步式损益表多步式损益表、单步式损益表 损益表的内容损益表的内容1).1).计算主营业务利润计算主营业务利润主营业务收入主营业务收入-主营业务成本主营业务成本-主营业务税金及附主营业务税金及附加加=主营业务利润主营业务利润2).2).计算营业利润计算营业利润主营业务利润主营业务利润+其他业务利润其他业务利润-营业费用营业费用-管理费管理费用用-财务费用财务费用=营业利
27、润营业利润厦门市恒信网元通信技术有限公司厦门市恒信网元通信技术有限公司3).3).计算利润总额计算利润总额营业利润营业利润+投资收益投资收益+营业外收入营业外收入-营业外支出营业外支出=利润总额利润总额4).4).计算税后净利润计算税后净利润利润总额利润总额-所得税额所得税额=净利润净利润厦门市恒信网元通信技术有限公司厦门市恒信网元通信技术有限公司3 3现金流量表现金流量表:是直接或间接地反映会计是直接或间接地反映会计主体在一个会计期间按主要来源分类的现主体在一个会计期间按主要来源分类的现金流入金流入,以及按主要用途分类的现金流出的以及按主要用途分类的现金流出的一张财务报表一张财务报表企业现金
28、流量分为三类:企业现金流量分为三类:1).1).经营活动的现金流量经营活动的现金流量 2).2).投资活动的现金流量投资活动的现金流量 3).3).筹资活动的现金流量筹资活动的现金流量厦门市恒信网元通信技术有限公司厦门市恒信网元通信技术有限公司经营活动的现金流量经营活动的现金流量:A.A.经营活动的现金流入包括经营活动的现金流入包括:1).1).销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金2).2).收到的租金收到的租金3).3).收到的增值税的销项税额退回的增值税额收到的增值税的销项税额退回的增值税额4).4).收到的除增值税以外的其他税费返还收到的除增值税以外的其他税费返还5)
29、.5).与经营活动有关的其他现金收入与经营活动有关的其他现金收入厦门市恒信网元通信技术有限公司厦门市恒信网元通信技术有限公司B.B.经营活动的现金流出包括经营活动的现金流出包括:1).1).购买商品购买商品,接受劳务支付的现金接受劳务支付的现金2).2).经营租赁支付的现金经营租赁支付的现金3).3).支付给予职工以及代职工支付的现金支付给予职工以及代职工支付的现金4).4).支付的增值税额支付的增值税额5).5).支付的所得税额支付的所得税额6).6).支付的除增值税、所得税以外的其他税费支付的除增值税、所得税以外的其他税费7).7).与经营活动有关的其他现金支出与经营活动有关的其他现金支出
30、厦门市恒信网元通信技术有限公司厦门市恒信网元通信技术有限公司 投资活动的现金流量投资活动的现金流量:A.A.投资活动的现金流入包括投资活动的现金流入包括:1).1).收回投资所得到的现金收回投资所得到的现金 2).2).分得股利或利润收到的现金分得股利或利润收到的现金 3).3).取得债券利息收入取得债券利息收入 4).4).处置固定资产、无形资产和其他长处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金净额期资产收到的现金净额厦门市恒信网元通信技术有限公司厦门市恒信网元通信技术有限公司B.B.投资活动的现金流出包括投资活动的现金流出包括:1).1).购建固定资产、无形资产和其他长期资购建固定资产
31、、无形资产和其他长期资产支付的现金产支付的现金2).2).权益性投资支付的现金权益性投资支付的现金3).3).债权性投资支付的现金债权性投资支付的现金筹资活动的现金流量筹资活动的现金流量:A.A.筹资活动的现金流入包括筹资活动的现金流入包括:1).1).吸收权益性投资吸收的现金吸收权益性投资吸收的现金 2).2).发行债券收到的现金发行债券收到的现金 3).3).借款所收到的现金借款所收到的现金厦门市恒信网元通信技术有限公司厦门市恒信网元通信技术有限公司B.B.筹资活动现金流出包括筹资活动现金流出包括:1).1).偿还债务所支付的现金偿还债务所支付的现金 2).2).发生筹资费用支付的现金发生
32、筹资费用支付的现金 3).3).分配股利或利润支付的现金分配股利或利润支付的现金 4).4).偿付利息支付的现金偿付利息支付的现金 5).5).融资租赁支付的现金融资租赁支付的现金 6).6).减少注册资本所支付的现金减少注册资本所支付的现金厦门市恒信网元通信技术有限公司厦门市恒信网元通信技术有限公司 1).1).比率分析法比率分析法:是用一期内的有关数据相是用一期内的有关数据相互比较得出它们的比率互比较得出它们的比率,以说明财务报表上以说明财务报表上所列各有关项目的相互关系所列各有关项目的相互关系,来判断企业财来判断企业财务和经营状况的好坏。务和经营状况的好坏。2).2).趋势分析法趋势分析
33、法:也称比较分析法也称比较分析法,是根据连是根据连续几期的财务报表所列数据续几期的财务报表所列数据,比较其增减变比较其增减变化来分析企业财务和经营的发展趋势。化来分析企业财务和经营的发展趋势。厦门市恒信网元通信技术有限公司厦门市恒信网元通信技术有限公司2 2财务报表分析的内容财务报表分析的内容1).1).短期偿债能力分析短期偿债能力分析短期偿债能力是指以流动资产支付流动负债短期偿债能力是指以流动资产支付流动负债的能力的能力A.A.流动比率流动比率=流动资产流动资产/流动负债流动负债B.B.速动比率速动比率=速动资产速动资产/流动负责流动负责 =(=(流动资产流动资产-存货存货-预付货款预付货款
34、)/)/流动负债流动负债厦门市恒信网元通信技术有限公司厦门市恒信网元通信技术有限公司2).2).营运能力分析(反映资产管理质量)营运能力分析(反映资产管理质量)企业运用资产进行生产经营活动能力的分析企业运用资产进行生产经营活动能力的分析A.A.应收帐款周转率应收帐款周转率应收帐款周转率应收帐款周转率=销售总额销售总额/应收帐款平均余额应收帐款平均余额应收帐款周转天数应收帐款周转天数=360=360天天/应收帐款周转率应收帐款周转率B.B.存货周转率存货周转率存货周转率存货周转率=销售成本销售成本/存货平均余额存货平均余额存货周转天数存货周转天数=360=360天天/存货周转率存货周转率C.C.
35、营业周期应收天数存货周期营业周期应收天数存货周期厦门市恒信网元通信技术有限公司厦门市恒信网元通信技术有限公司3).3).资本结构与长期偿债能力分析资本结构与长期偿债能力分析资本结构是指企业所拥有的资产与所有者资本结构是指企业所拥有的资产与所有者权益及负债组合因素之间的比例关系。权益及负债组合因素之间的比例关系。A A资产负债率资产负债率=负债总额负债总额/资产总额资产总额B B权益比率权益比率=所有者权益所有者权益/资产总额资产总额厦门市恒信网元通信技术有限公司厦门市恒信网元通信技术有限公司C C流动资产比率和固定资产比率流动资产比率和固定资产比率流动资产比率流动资产比率=流动资产流动资产/资产总额资产总额固定资产比率固定资产比率=固定资产固定资产/资产总额资产总额D D长期负债比率长期负债比率=长期负债长期负债/资产总额资产总额厦门市恒信网元通信技术有限公司厦门市恒信网元通信技术有限公司4).4).获利能力分析获利能力分析:也称盈利能力分析也称盈利能力分析,获利能获利能力是企业赖以生存和发展的能力。力是企业赖以生存和发展的能力。A A总资产收益率总资产收益率=税前利润税前利润/资产总额资产总额B B净资产利润率净资产利润率=净利润净利润/净资产净资产C C销售利润率销售利润率=净利润净利润/销售收入总额销售收入总额D D每股收益率净利润每股收益率净利润/总股本总股本
限制150内