《工资审计》PPT课件.ppt
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1、工资审计课件工资审计课件双阳煤矿审计科双阳煤矿审计科张建平张建平 根据审计部组织审根据审计部组织审计人员学习培训要求,计人员学习培训要求,我将工资方面审计内容、我将工资方面审计内容、方法、程序,结合矿审方法、程序,结合矿审计工作实际经验,同各计工作实际经验,同各位同事交流、共同学习位同事交流、共同学习和探讨。和探讨。按时间序列划分按时间序列划分一、事前审计一、事前审计二、事中审计二、事中审计三、事后审计三、事后审计 一、工资事前审计的内容一、工资事前审计的内容 1、根据相关文件审批各种奖金。、根据相关文件审批各种奖金。2、对单位各月的补工同补工单位领导、对单位各月的补工同补工单位领导、工资科、
2、矿主管领导联合审批。工资科、矿主管领导联合审批。3、对各生产区及辅助区年初制定的经、对各生产区及辅助区年初制定的经营考核方案,营考核方案,参与审核并由工资科备案。参与审核并由工资科备案。4、对生产及辅助区等单位,各月的段对生产及辅助区等单位,各月的段队、车间、班组计价工资的计资方案,由队、车间、班组计价工资的计资方案,由审计科、工资科审计科、工资科 、纪委、工会联合审查、纪委、工会联合审查后执行,并由工资科备案。后执行,并由工资科备案。二、工资二、工资事中审计事中审计的内容的内容 1、检查生产采区采煤区、掘进区、开拓区各、检查生产采区采煤区、掘进区、开拓区各生产段队,计资方案是否上墙公开。生产
3、段队,计资方案是否上墙公开。2、检查段队三小班生产工作量以量计资日报、检查段队三小班生产工作量以量计资日报,是否在,是否在24小时内分配到小班员工个人,并上小时内分配到小班员工个人,并上排版公开。排版公开。3、检查段队三小班生产工作量以量计资日报、检查段队三小班生产工作量以量计资日报,是否在按照段计资分配方案执行,三小班员,是否在按照段计资分配方案执行,三小班员工是否签字确认。工是否签字确认。4、检查段队三小班生产工作量以量计资日报、检查段队三小班生产工作量以量计资日报,小班实得工资是否由工资科核算员签字,并,小班实得工资是否由工资科核算员签字,并按照计资分配方案分配工资。按照计资分配方案分配
4、工资。三、工资三、工资事后审计考核跟踪和工事后审计考核跟踪和工资分配专项审计资分配专项审计 (一)、审计工作程序(一)、审计工作程序 (二)、审计工作内容、工作方(二)、审计工作内容、工作方法和重点法和重点 (一)、审计工作程序(一)、审计工作程序 1、编制工资分配专项审计实施方案、编制工资分配专项审计实施方案 2、下达工资分配专项审计通知书、下达工资分配专项审计通知书 3、索取工资分配专项审计相关资料、索取工资分配专项审计相关资料 4、根据工资分配审计专项实施方案内容、根据工资分配审计专项实施方案内容 进行审计进行审计 5、对被审计单位工资分配审计中发现的、对被审计单位工资分配审计中发现的
5、问题进行询证问题进行询证 (一)、审计工作程序(一)、审计工作程序 6、编制工资分配专项审计报告、编制工资分配专项审计报告 7、与工资科交换工资分配专项审计处理、与工资科交换工资分配专项审计处理 意见意见 8、下发文件对工资分配专项审计处理决、下发文件对工资分配专项审计处理决 定进行通报定进行通报 9、上报审计部工资分配专项审计报告、上报审计部工资分配专项审计报告 10、将工资分配专项审计相关资料整理并、将工资分配专项审计相关资料整理并 存档存档 (二)、审计工作内容(二)、审计工作内容 1、编制工资分配专项审计实施方案、编制工资分配专项审计实施方案 内容包括:内容包括:(1)被审计单位,如采
6、煤区、安装区、)被审计单位,如采煤区、安装区、掘进区、开拓区、机电区、运输区、通风掘进区、开拓区、机电区、运输区、通风区、筛选厂、运转区区、筛选厂、运转区。(2)审计人员分工。)审计人员分工。(3)审计方法和重点。)审计方法和重点。(二)、审计工作内容(二)、审计工作内容 2、下达工资分配专项审计通知书、下达工资分配专项审计通知书 内容包括:内容包括:(1)被审计单位,如财务科、工资科。)被审计单位,如财务科、工资科。(2)审计的时间。(一般三个星期)审计的时间。(一般三个星期)(3)审计的范围。)审计的范围。(4)审计小组人员名单)审计小组人员名单。(二)、审计工作内容(二)、审计工作内容
7、3、索取工资分配专项审计相关资料、索取工资分配专项审计相关资料 (1)、财务科)、财务科 、工资分配相关账户账簿。、工资分配相关账户账簿。、工资计算室工资计算表。、工资计算室工资计算表。(二)、审计工作内容(二)、审计工作内容 3、索取工资分配专项审计相关资料、索取工资分配专项审计相关资料 (2)、工资科核算室及地测中心资料)、工资科核算室及地测中心资料 、工资科核算员计资汇总表。、工资科核算员计资汇总表。、原始月份计资表。、原始月份计资表。、原始月份计资台账(按月和按日)。、原始月份计资台账(按月和按日)。、原始考勤工帐、电子考勤工帐、全、原始考勤工帐、电子考勤工帐、全矿补工审批单。矿补工审
8、批单。、段队以量计资方案。、段队以量计资方案。(二)、审计工作内容(二)、审计工作内容 3、索取工资分配专项审计相关资料、索取工资分配专项审计相关资料 (2)、工资科核算室及地测中心资料)、工资科核算室及地测中心资料 、三小班生产工作量以量计资日报。、三小班生产工作量以量计资日报。、全年各单位分月工资计划指标。、全年各单位分月工资计划指标。、矿和各基层单位的经营管理考核办、矿和各基层单位的经营管理考核办法法 。、矿经营考核结果(考核办公室和财、矿经营考核结果(考核办公室和财务科),各生产区计件工资支付情况表、务科),各生产区计件工资支付情况表、段干审批表、各段单价工作量通知单。段干审批表、各段
9、单价工作量通知单。、地测中心各生产区产量进尺验收单。、地测中心各生产区产量进尺验收单。(二)、审计工作内容、工作方法和重点(二)、审计工作内容、工作方法和重点4、根据工资分配审计专项实施方案内容、根据工资分配审计专项实施方案内容 进行审计进行审计 审计工作方法和重点:审计工作方法和重点:第一方面:第一方面:工资分配相关账户的审查。工资分配相关账户的审查。第二方面:第二方面:工资表的审查。工资表的审查。第三方面:第三方面:工资科核算室段队以量计资工资科核算室段队以量计资资料的审查。资料的审查。第一方面:第一方面:工资分配相关账户的审查工资分配相关账户的审查 主要审查:主要审查:1、年末应付职工薪
10、酬账户各项目余额、年末应付职工薪酬账户各项目余额 通过与下年各单位通过与下年各单位1月份工资支付金额对比分月份工资支付金额对比分析,能发现是否存在多核销和少核销工资的问题。析,能发现是否存在多核销和少核销工资的问题。2、各月末应付职工薪酬账户各项余额、各月末应付职工薪酬账户各项余额 通过通过12个月各月应付职工薪酬账户余额对比个月各月应付职工薪酬账户余额对比分析,如果发现某月余额较高与当月产量、进尺不分析,如果发现某月余额较高与当月产量、进尺不成比例,将该月工资作为重点审核月份。成比例,将该月工资作为重点审核月份。第一方面:第一方面:工资分配相关账户的审查工资分配相关账户的审查 主要审查:主要
11、审查:3、各月生产成本账中工资成本各月金额、各月生产成本账中工资成本各月金额 通过与本年各单位工资成本金额对比分析,通过与本年各单位工资成本金额对比分析,也能发现是否存在多核销和少核销工资的问题。也能发现是否存在多核销和少核销工资的问题。4、重点审查应付职工薪酬账户支付奖金项目、重点审查应付职工薪酬账户支付奖金项目 审查奖金是否有相关的奖励政策文件和办法审查奖金是否有相关的奖励政策文件和办法,是否附奖励发放明细表,发放明细是否有领款人,是否附奖励发放明细表,发放明细是否有领款人签字或签章,是否有各审批部门审批,通过核对能签字或签章,是否有各审批部门审批,通过核对能发现是否有滥发奖金现象。发现是
12、否有滥发奖金现象。第二方面:第二方面:工资表内工资项目的审查工资表内工资项目的审查 主要审查:主要审查:1、全矿工资汇总工资总额是否大于当、全矿工资汇总工资总额是否大于当月公司考核委员会下达的工资指标。月公司考核委员会下达的工资指标。通过对比如果大于可能是:通过对比如果大于可能是:(1)使用上月工资指标结余或借资。)使用上月工资指标结余或借资。(2)使用生产或其他资金支付工资。)使用生产或其他资金支付工资。需要根据单位经营考核方案内容及各种奖励需要根据单位经营考核方案内容及各种奖励政策,将大于公司下达工资指标的月份作为重政策,将大于公司下达工资指标的月份作为重点审查月份,对比分析工资分配的合理
13、性。点审查月份,对比分析工资分配的合理性。第二方面:第二方面:工资表内工资项目的审查工资表内工资项目的审查 主要审查:主要审查:2、各二级单位的工资是否大于当月工、各二级单位的工资是否大于当月工资计划。资计划。通过对比如果大于可能是:通过对比如果大于可能是:(1)看是否使用上月工资指标结余或借资。)看是否使用上月工资指标结余或借资。(2)对照二级单位的经营考核方案,结合财)对照二级单位的经营考核方案,结合财务科成本考核,将工资计划超支或节资较大的务科成本考核,将工资计划超支或节资较大的单位作为重点,分析对比该单位工资分配是否单位作为重点,分析对比该单位工资分配是否合理。合理。第二方面:第二方面
14、:工资表内工资项目的审查工资表内工资项目的审查 主要审查:主要审查:3、计件工资、计件工资 (1)根据月初下达的计划单价工作)根据月初下达的计划单价工作量通知单或段队计资分配方案中工资单价量通知单或段队计资分配方案中工资单价审查计件工资是否按计划单价或计资方案审查计件工资是否按计划单价或计资方案中的单价执行,如果条件变化有相关的审中的单价执行,如果条件变化有相关的审批手续。批手续。第二方面:第二方面:工资表内工资项目的审查工资表内工资项目的审查 主要审查:主要审查:3、计件工资、计件工资 (2)审查辅助工作量是否有计算依据。)审查辅助工作量是否有计算依据。审查辅助工作量是否有生产部门的验审查辅
15、助工作量是否有生产部门的验收依据。收依据。(3)审核计件单价加价是否符合相关规)审核计件单价加价是否符合相关规定。定。根据单位经营考核方案或计资分配方根据单位经营考核方案或计资分配方案审核。案审核。第二方面:第二方面:工资表内工资项目的审查工资表内工资项目的审查 主要审查:主要审查:3、计件工资、计件工资 (4)核对段队原始考勤工账与工资表)核对段队原始考勤工账与工资表工数和电子考勤工数是否相符。工数和电子考勤工数是否相符。如果考勤工帐工数小于工资表工数或如果考勤工帐工数小于工资表工数或电子考勤工数可以确认员工没出勤多刷电电子考勤工数可以确认员工没出勤多刷电子考勤卡,可根据多考勤工数扣回多得的
16、子考勤卡,可根据多考勤工数扣回多得的计件工资。计件工资。三小班员工关注如井工数与原三小班员工关注如井工数与原始考勤出勤工数和工资表工数对比。始考勤出勤工数和工资表工数对比。第二方面:第二方面:工资表内工资项目的审查工资表内工资项目的审查 主要审查:主要审查:4、计时工资计时工资 (1)核对段队原始考勤工账与工资表)核对段队原始考勤工账与工资表工数和电子考勤工数是否相符。工数和电子考勤工数是否相符。如果考勤工帐工数小于工资表工数或如果考勤工帐工数小于工资表工数或电子考勤工数可以确认员工没出勤多刷电电子考勤工数可以确认员工没出勤多刷电子考勤卡,可根据多考勤工数扣回多得的子考勤卡,可根据多考勤工数扣
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