9项目九-特定行为、目的税类与纳税实务解析优秀PPT.ppt
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1、项目九项目九 特定行为、目的税类与纳税实务特定行为、目的税类与纳税实务【学问目标】【学问目标】n理解特定行为、目的税类各税种的概念、开征理解特定行为、目的税类各税种的概念、开征的目的和意义;的目的和意义;n驾驭特定行为、目的税类各税种税制要素,如驾驭特定行为、目的税类各税种税制要素,如征税对象、纳税人、税率和征收管理等方面的基征税对象、纳税人、税率和征收管理等方面的基本内容;本内容;n娴熟驾驭特定行为、目的税类各税种计税依据娴熟驾驭特定行为、目的税类各税种计税依据的确定和应纳税额的计算。的确定和应纳税额的计算。一、印花税一、印花税 对经济活动和经济交往中书立、领受具有对经济活动和经济交往中书立
2、、领受具有法律效力的凭证的行为征收的一种税。法律效力的凭证的行为征收的一种税。特点:特点:1.1.征收范围广泛;征收范围广泛;2.2.税率低,税负轻;税率低,税负轻;3.3.由纳税人自行完成纳税由纳税人自行完成纳税义务。(义务。(“三自三自”)自行计算自行计算 自行贴花自行贴花自行注销自行注销印花税的征税范围包括五大类:1.应税合同;2.产权转移书据;3.营业账簿;4.权利、许可证照;5.经财政部确定征税的其他凭证。1.征税范围征税范围1.购销合同2.加工承揽合同3.建设工程勘察设计合同4.建筑安装工程承包合同5.财产租赁合同6.货物运输合同7.仓储保管合同8.借款合同9.财产保险合同10.技
3、术合同2.纳税人纳税人在中国境内书立、运用、领受印花税法所列在中国境内书立、运用、领受印花税法所列举的凭证,并应依法履行纳税义务的单位和举的凭证,并应依法履行纳税义务的单位和个人,包括内、外资企业,各类行政个人,包括内、外资企业,各类行政(机关、机关、部队部队)和事业单位,中、外籍个人。和事业单位,中、外籍个人。(一)(一)立合同人立合同人,合同的当事人,不包括,合同的当事人,不包括合同的担保人、证人、鉴定人;合同的担保人、证人、鉴定人;(二)(二)立据人立据人,产权转移书据的纳税人;,产权转移书据的纳税人;(三)(三)立账簿人立账簿人,营业帐簿的纳税人,营业帐簿的纳税人(四)(四)领受人领受
4、人,权利、许可证照的纳税人,权利、许可证照的纳税人(五)(五)使用人使用人,在国外书立、领受,在国,在国外书立、领受,在国内使用的内使用的(六)各类电子应税凭证的(六)各类电子应税凭证的签订人签订人凡由两方或两方以上当事人共同书立应税凭证的,其凡由两方或两方以上当事人共同书立应税凭证的,其当事人各方都是印花税的纳税人,应各就其所持凭证当事人各方都是印花税的纳税人,应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。的计税金额履行纳税义务。3.税率税率定额税率定额税率5元元/件件比例税率比例税率0.05、0.3、0.5、1纳税人计税依据、税率税目 应税凭证一、一、合同合同或具或具有合有合同性同性质的质的凭证
5、凭证1.购销合同购销合同2.加工承揽合同加工承揽合同3.建设工程勘察设计合同建设工程勘察设计合同4.建筑安装工程承包合同建筑安装工程承包合同5.财产租赁合同财产租赁合同6.货物运输合同货物运输合同7.仓储保管合同仓储保管合同8.借款合同借款合同9.财产保险合同财产保险合同10.技术合同技术合同按购销金额按购销金额0.3按加工或承揽收入按加工或承揽收入0.5按收取费用按收取费用0.5按承包金额按承包金额0.3按租赁金额按租赁金额1按收取的运输费用按收取的运输费用0.5按仓储收取的保管费用按仓储收取的保管费用1按借款金额按借款金额0.05按收取的保险费收入按收取的保险费收入1按所载金额按所载金额0
6、.3立立合合同同人人应税凭证税目 计税依据、税率纳税人二、书据二、书据11.产权转移书据产权转移书据按所载金额按所载金额0.5立据人立据人三、账簿三、账簿12.营业账簿营业账簿记载资金的账簿,记载资金的账簿,按实收资本和资本按实收资本和资本公积的合计公积的合计0.5;其他账簿按件贴花其他账簿按件贴花5元元/件件立账立账簿人簿人四、证照四、证照13.权利、许可权利、许可证照证照按件贴花按件贴花5元元/件件领受人领受人5.征收管理征收管理(1)税收实惠)税收实惠 已交纳印花税的凭证的副本或抄本免征印花税,但以副本已交纳印花税的凭证的副本或抄本免征印花税,但以副本或抄本视为正本运用的,应缴税。或抄本
7、视为正本运用的,应缴税。财产全部人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的财产全部人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据,免征印花税。书据,免征印花税。国家指定的收购部门与村民委员会、农夫个人所书立的农国家指定的收购部门与村民委员会、农夫个人所书立的农副产品收购合同,免征印花税。副产品收购合同,免征印花税。无息、贴息的贷款合同,免征印花税。无息、贴息的贷款合同,免征印花税。外国政府或国际金融机构向我国政府及国家金融机构供应外国政府或国际金融机构向我国政府及国家金融机构供应实惠贷款所书立的合同,免征印花税。实惠贷款所书立的合同,免征印花税。对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合
8、同对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税。免税。对农牧业保险合同免税。对农牧业保险合同免税。对特殊货运凭证(包括军事物资运输凭证、抢险救灾物资对特殊货运凭证(包括军事物资运输凭证、抢险救灾物资运输凭证、新建铁路的工程临管线运输凭证等)免税。运输凭证、新建铁路的工程临管线运输凭证等)免税。(2)纳税方法)纳税方法1 1自行贴花办法自行贴花办法 2 2汇贴或汇缴办法汇贴或汇缴办法3 3委托代征办法委托代征办法(3)纳税环节)纳税环节书立或领受时贴花书立或领受时贴花(4)纳税地点)纳税地点就地纳税就地纳税(6)违章惩处)违章惩处1.50%1.50%以上以上5 5倍以下罚款;倍以下罚款
9、;2.20002.2000元以下的;元以下的;3.20003.2000元以上元以上1 1万元以下;万元以下;4.14.1万元以上万元以上5 5万元以下;万元以下;5.5.刑事责任。刑事责任。二、车辆购置税二、车辆购置税车辆购置税是以在中国境内购置规定的车辆为征车辆购置税是以在中国境内购置规定的车辆为征税对象,在特定环节向车辆购置者征收的一种税。税对象,在特定环节向车辆购置者征收的一种税。1.1.征税范围征税范围车辆购置税以在中华人民共和国境内购置规定的车辆购置税以在中华人民共和国境内购置规定的车辆为课税对象,具体包括购买、进口、自产、车辆为课税对象,具体包括购买、进口、自产、受赠、获奖和以其他
10、方式取得并自用应税车辆的受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的行为。行为。附:车辆购置税征收范围表附:车辆购置税征收范围表附:车辆购置税征收范围表附:车辆购置税征收范围表一、汽车:各类汽车一、汽车:各类汽车 二、摩托车二、摩托车 1 1、敏捷摩托车:最高设计时速不大于、敏捷摩托车:最高设计时速不大于50km/h50km/h,发动机总排量不大于,发动机总排量不大于50cm350cm3的两各或三个车轮的机动车。的两各或三个车轮的机动车。2 2、二轮摩托车:最高设计车速大于、二轮摩托车:最高设计车速大于50km/h50km/h,或发动机气缸总排量大于,或发动机气缸总排量大于50cm350cm3的
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