2023年注册会计师审计真题及答案.docx
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1、2023年注册会计师审计真题及答案一、单项选择题1.下列各项中,注册会计师在拟定某项重大错报风险是否为特别风险时,通常无需考虑的是()A 交易的复杂限度B 风险是否涉及重大的关联交易C 被审计单位财务人员的胜任能力D 财务信息计量的主观限度【答案】C2 下列各项中,不属于财务报表审计的前提条件的是()A 管理层设计、执行和维护必要的內部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报B 管理层按照合用的财务报表编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映C 管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中辨认出的重大错报D 管理层向注册会计师提供必要的工作条件【答案】C3.下列有关注册会计师的外部专家的
2、说法中,错误的是()A 外部专家无需遵守注册会计师职业道德守则的规定B 外部专家不是审计项目组成员C 外部专家不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束D 外部专家的工作底稿通常不构成审计工作底稿【答案】A4.下列有并明显微小错报的说法中,错误的是()。A 注册会计师无需累积明显微小的错报B 明显微小错报是指财务报表整体没有重大的错报C 金额低于明显微小错报临界值的错报是明显微小错报D 假如无法拟定某错报是否明显微小,则不能认定为明显微小错报【答案】B5.下列有关固有风险和控制风险的说法中,对的的是()A 固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关,独立财务报表审计而存在B 财务报表层次和认定层次
3、的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险C 注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估D 固有风险始终存在,而运营有效的內部控制可以消除控制风险【答案】A6 下列有关细节测试的样本规模的说法中,错误的是()A 总体的变异性与样本规模同向变动B 可容忍错报与样本规模反向变动C 总体规模对样本规模的影响很小D 可接受的误受风险与样本规模同向变动【答案】D7 下列有关书面声明日期的说法中,错误的是()。A.书面声明的日期不得早于财务报表报出日B.书面声明的日期不得晚于审计报告日C 书面声明的日期可以和审计报告日是同一天D 书面声明的日期可以早于审计报告日【答案】A8.下列有关非抽样风险的说法中
4、,错误的是()A.非抽样风险不能量化B.非抽样风险影响审计风险C 注册会计师可以通过扩大样本规模减少非抽样风险D.注册会计师可以通过采用适当的质量控制政策和程序减少抽样冈险【答案】C9.下列有关职业怀疑的说法中,错误的是()。A.注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑B.保持职业怀疑是注册会计师的必备技能C.保持职业怀疑可以使注册会计师发现所有用于舞弊导致的错报D.保持职业怀疑是保持审计质量的关键要素【答案】C10.下列有关注册会计师的外部专家的说法中,错误的是( )。A.外部专家无需遵守注册会计师职业道德守则的规定B.外部专家不是审计项目组成员C.外部专家不受会计师事务所质量控制政策和程
5、序的约束D.外部专家的工作底稿通常不构成审计工作底稿【答案】A11.下列有关用作风险评估程序的分析程序的说法中,错误的是( )。A.此类分析程序所使用数据的汇总性较强B.此类分析程序的重要目的在于辨认也许表白财务报表存在重大错报风险的异常变化C.此类分析程序通常不需要拟定预期值D.此类分析程序通常涉及账户余额变化的分析,并辅之以趋势分析和比率分析【答案】C12.下列各项控制中,属于检查性控制的是( )。A.出纳不能兼任收入或支出的记账工作B.财务总监复核并批准财务经理提出的撤消银行账号的申请C.财务经理根据其权限复核并批准相关付款D.财务经理复核会计编制的银行存款余额调节表13.当怀疑被审计单
6、位存在违反法律法规行为时,下列各项审计程序中,通常不能为注册会计师提供额外审计证据的是( )。A.获取被审计单位管理层的书面声明B.与被审计单位治理层讨论C.向被审计单位内部法律顾问征询D.向会计师事务所的法律顾问征询【答案】A14.下列有关审计抽样的样本代表性的说法中,错识的是( )。A.假如样本的选取是无偏向的,该样本通常具有代表性B.样本具有代表性意味着根据样本测试结果推断的错报与总体中的错报相同C.样本的代表性与样本规模无关D.样本的代表性通常只与错报的发生率而非错报的特定性质相关【答案】B16.下列有关固有风险和控制风险的说法中,对的的是( )。A.固有风险和控制风险与被审计单位的风
7、险相关,独立财务报表审计而存在B.财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险C.注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估D.固有风险始终存在,而运营有效的内部控制可以消除控制风险【答案】A17.在审计集团财务报表时,下列情形中,导致集团项目组无法运用组成部分注册会计师工作的是( )。A.组成部分注册会计师未处在积极有效监管环境中B.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性规定C.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有并非重大的疑虑D.组成部分注册会计师无法向集团项目组提供所有审计工作底稿【答案】B18.下列有关细节测试的样本规模的说法中,错误的是(
8、)A.总体的变异性与样本规模同向变动B.可容忍错报与样本规模反向变动C.总体规模对样本规模的影响很小D.可接受的误受风险与样本规模同向变动【答案】D19.在执行内部控制审计时,下列有关法注册会计师选择拟测试的控制的说法中,错误的是( )。A.注册会计师应当选择测试对形成内部控制审计意见有重大影响的控制B.注册会计师无须测试即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制C.注册会计师选择拟测试的控制,应当涵盖公司管理层在执行内部控制自我评价时测试的控制D.注册会计师通常选择可认为一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率的证据进行测试【答案】C20.下列有关财务报表审计的说法中,错误的是( )
9、。A.财务报表审计的目的是改善财务报表的质量或内涵B.财务报表审计的基础是独立性和专业性C.财务报表审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求D.财务报表审计提供的合理保证意味着注册会计师可以通过获取充足、适当的审计证据消除审计风险【答案】D21.下列有关书面声明日期的说法中,错误的是( )。A.书面声明的日期不得早于财务报表报出日B.书面声明的日期不得晚于审计报告日C.书面声明的日期可以和审计报告日是同一天D.书面声明的日期可以早于审计报告日【答案】A23.下列有关职业怀疑的说法中,错误的是( )。A.保持职业怀疑是注册会计师的必备技能B.注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑C.保持职业
10、怀疑是保证审计质量的关键要素D.保持职业怀疑可以使注册会计师发现所有由于舞弊导致的错误【答案】D24.下列有关审计证据的适当性的说法中,错误的是( )。A.审计证据的适当性不受审计证据的充足性的影响B.审计证据的适当性涉及相关性和可靠性C.审计证据的适当性影响审计证据的充足性D.审计证据的适当性是对审计证据质量和数量的衡量【答案】D25.下列有关信息技术一般控制的说法中,错误的是( )。A.信息技术一般控制只能对实现部分或所有财务报表认定做出间接奉献B.信息技术一般控制对所有应用控制具有普遍影响C.信息技术一般控制涉及程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运营四个方面D.信息技术一般控制
11、在保证信息系统的安全【答案】A二、多项选择题1下列各项工作中,注册会计师通常要运用实际执行的重要性的有( )。A运用实质性分析程序时,拟定已记录金额与预期值之间的可接受差异额B拟定需要对哪些类型的交易,账户余额或披露实行进一步审计程序C运用审计抽样实行细节测试时,拟定可容忍错报D拟定未更正错报对财务报表整体的影响是否重大【答案】ABC2注册会计师需要对职业判断作出适当的书面记录。下列各项记录内容中,有助于提高职业判断的可辩护性的有( )。A注册会计师得出的结论及理由B注册会计师解决职业判断相关问题的思绪C注册会计师收集到的相关信息D注册会计师就决策结论与被审计单位进行沟通的方式和时间【答案】A
12、BCD3下列有关鉴证业务保证限度的说法中,对的的有( )。A审计提供合理保证,审阅和其他鉴证业务提供有限保证B合理保证是高水平的保证、有限保证是中档水平的保证C合理保证以积极方式得出结论,有限保证以悲观方式得出结论D合理保证所需证据数量较多,有限保证所需证据数量较少【答案】CD4为应对管理层凌驾于控制之上的风险,下列审计程序中,注册会计师应当在所有审计业务中实行的有( )。A复核会计估计是否存在偏向B对报告期末作出的会计分录和其他调整实行测试C对关联方交易及余额实行函证程序D对营业收入实行实质性分析程序【答案】AB6.下列各项中,会计师事务所在执行客户接受与保持程序时应当获取相关信息的有( )
13、。A.具有执行业务必要的素质和专业胜任能力B.没有信息表白客户缺少诚信C.可以遵守相关职业道德规定D.具有执行业务必要的时间和资源【答案】ABCD7.下列抽样方法中,通常可以用于记录抽样的有( )。A.系统选样B.随机选样C.随意选样D.整群选样【答案】AB8.在执行内部控制审计时,假如审计范围受到限制,导致注册会计师无法获取充足、适当的审计证据,下列做法中,对的的有( )。A.在内部控制审计报告中指明已执行的有限程序B.出具无法表达意见的内部控制审计报告C.在内部控制审计报告中对在已执行的有限程序中发现的内部控制重大缺陷进行具体说明D.在内部控制审计报告中指明审计范围受到限制【答案】BCD9
14、.下列各项会计估计中,也许具有高度估计不拟定性的有( )。A.未采用经认可的计量技术计算的会计估计B.高度依赖管理层判断的会计估计C.采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型作出的公允价值会计估计D.在缺少可观测到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计【答案】ABCD10.下列各项中,导致审计固有限制的有( )。A.注册会计师没有被授予调查被审计单位涉嫌违法行为所必要的特定法律权力B.许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定限度的不拟定性,并且也许存在一系列可接受的解释或判断C.被审计单位管理层也许拒绝提供注册会计师规定的某些信息D.注册会计师将审计资源投向最也许存在重大错报风险的领域,
15、并且应减少其他领域的审计资源【答案】ABCD三、简答题1ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2023 年度财务报表。与会计估计审计相关的部分事项如下:(1)2023 年末甲公司某项重大未决诉讼的结果极不拟定,管理层无法作出合理估计,但在财务报表附注中披露了该事项。因该事项不影响财务报表的确认与计量,A 注册会计师认为不存在特别风险。(2)A 注册会计师评估认为商誉减值存在特别风险,在了解了与商誉减值存在特别风险,在了解了与商誉减值测试相关的内部控制后,认为其设计合理并得到了执行。为提高效率,A 注册会计师采用了实质性方案。(3)甲公司的会计政策规定,按照成本与可变现净值孰低计
16、提存货跌价准备。A 注册会计师将 2023 年末的存货跌价准备与相关存货在 2023 年实际发生的损失进行了比较,未发现重大差异,认为管理层的估计合理,据此认可了 2023 年末的存货跌价准备余额。(4)甲公司对其产品提供一年的保修义务,根据以往经验,保修费用占销售收入的比例为 5%至 10%,管理层按 5%确认了 2023 年度的保修费用。A 注册会计师认为也许存在管理层偏向,规定管理层调整计提比例。(5)管理层在实行固定资产减值测试时编制了未来 5 年的钞票流量预测,假设年收入增长率为 10%。A 注册会计师将其与经董事会批准的未来 5 年的销售规划及预算进行了核对,结果满意,据此认为年收
17、入增长率假设合理。规定:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。【答案】(1)不恰当。A 注册会计师还应当考虑披露的充足性。P348(2)不恰当。预期控制运营有效应当实行控制测试,A 注册会计师应采用综合性方案。(3)不恰当。注册会计师复核上期财务报表中会计估计的结果是为了了解管理层如何作出会计估计,属于风险评估程序,局限性以得出认可 2023 年末的存货跌价准备余额的结论。(4)不恰当。注册会计师应复核管理层在作出会计估计时的判断和决策。(5)不恰当。(没有依据)2.ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2023 年度财务报
18、表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下:(1)因关联方回函的可靠性较低,A 注册会计师决定不相应收关联方乙公司的重要款项实行函证程序,在审计工作底稿中记录了不实行的函证的理由,并实行了替代审计程序,结果满意。(2)A 注册会计师评估认为应收账款的重大错报风险为低水平,在期中审计时对截至2023 年 9 月末的余额实行了函证程序。在期末审计时对剩余期间的销售和收款交易实行了控制测试,结果满意。(3)A 注册会计师于 2023 年 12 月 31 日对甲公司期末银行承兑汇票实行监盘,发现缺失一张大额票据,财务经理解释该票据已交由银行托收。A 注册会计师向出票人寄发了询证函并收到回函,结果满
19、意。(4)因未收到应收丙公司款项的询证函回函,A 注册会计师将检查期后收款作为替代审计程序,查看了应收丙公司款项明细账的期后贷方发生额,结果满意。(5)A 注册会计师在甲公司现场执行期末审计时,为及时获得回函,规定被询证方将回函寄至甲公司。A 会计师作为收件人直接签收了回函。规定:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。【答案】(1)不恰当。A 注册会计师应当相应收账款实行函证程序,除非有充足证据表白应收账款对财务报表不重要或函证很也许无效。(2)不恰当。A 注册会计师应对剩余期间的销售和收款交易实行实质性程序或实质性程序与控制测试相结合。(
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- 2023 注册会计师 审计 答案
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