2023年注册会计师考试《审计》真题及答案.docx
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1、2023 年注册会计师考试审计真题及答案单项选择题1. 以下各项中,注册会计师在确定某项重大错报风险是否为特别风险时,通 常无需考虑的是 A. 交易的简洁程度B. 风险是否涉及重大的关联交易 C.被审计单位财务人员的胜任力气D.财务信息计量的主观程度【答案】:C【解析】:被审计单位财务人员的胜任力气在确定一项重大错报风险是否 为特别风险时,考试 100,超高通过率的考证平台,中级会计师刷题就来考试 100。高质量题库,题型齐全,助力你通关考试。通常无须考虑,选项 C 错误。2. 以下各项中,不属于财务报表审计的前提条件的是 A. 治理层设计、执行和维护必要的內部把握,以使财务报表不存在由于舞弊
2、 或错误导致的重大错报B. 治理层依据适用的财务报表编制根底编制财务报表,并使其实现公允反 映C. 治理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报 D.治理层向注册会计师供给必要的工作条件【答案】:C【解析】:审计工作的前提条件包括:1依据适用的财务报告编制根底编制财务报表,并使其实现公允反映如适用。2设计、执行和维护必要的内部把握,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错 报。考试 100,超高通过率的考证平台,中级会计师刷题就来考试 100。高质量题库,题型齐全,助力你通关考试。3向注册会计师供给必要的工作条件,包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的全部信息如记录、文件和其
3、他事项,向注册会计师供给审计所需要的其他信息, 允许注册会计师在猎取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。3. 以下有关注册会计师的外部专家的说法中,错误的选项是( ) A.外部专家无需遵守注册会计师职业道德守则的要求B.外部专家不是审计工程组成员C.外部专家不受会计师事务所质量把握政策和程序的约束 D.外部专家的工作底稿通常不构成审计工作底稿【答案】:A【解析】:外部专家需要遵守注册会计师职业道德守则,比方保密原则、 独立性等。4. 以下有并明显微小错报的说法中,错误的选项是( )。A.注册会计师无需累积明显微小的错报B. 明显微小错报是指财务报表整体没有重大的错报C.
4、 金额低于明显微小错报临界值的错报是明显微小错报D. 假设无法确定某错报是否明显微小,则不能认定为明显微小错报【答案】:B【解析】:明显微小错报的汇总数是明显不会对财务报表整体产生重大影 响的,选项 B 的描述过于广泛。 5以下有关固有风险和把握风险的说法中,正确的选项是( )A. 固有风险和把握风险与被审计单位的风险相关,独立财务报表审计而存 在B. 财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和把握风 险C. 注册会计师无法单独对固有风险和把握风险进展评估D. 固有风险始终存在,而运行有效的內部把握可以消退把握风险【答案】:A【解析】:考试 100,超高通过率的考证平台,中级会计
5、师刷题就来考试100。高质量题库,题型齐全,助力你通关考试。认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和把握风险选项 B 错误。注册会计师既可以对固有风险和把握风险进展单独评估,也可以对其进展 合并评估选项 C错误。固有风险是指在考虑相关的内部把握之前,某类交易、账户余额 或披露的某一认定易于发生错报该错报单独或连同其他错报可能是重大的的可能性选 项 D 错误。6以下有关细节测试的样本规模的说法中,错误的选项是( ) A.总体的变异性与样本规模同向变动B.可容忍错报与样本规模反向变动C.总体规模对样本规模的影响很小D.可承受的误受风险与样本规模同向变动【答案】:D【解析】:可承受的误受风
6、险与样本规模反向变动,选项 D 错误。7以下有关书面声明日期的说法中,错误的选项是( )。A.书面声明的日期不得早于财务报表报出日 B.书面声明的日期不得晚于审计报告日C.书面声明的日期可以和审计报告日是同一天 D.书面声明的日期可以早于审计报告日【答案】:A【解析】:面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期, 但不得在审计报告日后。选项 A 错误。 8以下有关非抽样风险的说法中,错误的选项是( ) A.非抽样风险不能量化B. 非抽样风险影响审计风险C. 注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险D. 注册会计师可以通过实行适当的质量把握政策和程序降低抽样风险【答案】:C【解析】
7、:选项 C,注册会计师通过扩大样本规模降低的是抽样风险。9以下有关职业疑心的说法中,错误的选项是( )。A.注册会计师应当在整个审计过程中保持职业疑心 B.保持职业疑心是注册会计师的必备技能C.保持职业疑心可以使注册会计师觉察全部用于舞弊导致的错报 D.保持职业疑心是保持审计质量的关键要素【答案】:C【解析】:保持职业疑心,有利于注册会计师觉察错报,但是并非觉察全部 的错报。 10以下有关用作风险评估程序的分析程序的说法中,错误的选项是 。A.此类分析程序所使用数据的汇总性较强B. 此类分析程序的主要目的在于识别可能说明财务报表存在重大错报风险 的特别变化C. 此类分析程序通常不需要确定预期值
8、D. 此类分析程序通常包括账户余额变化的分析,并辅之以趋势分析和比率 分析【答案】:C【解析】:选项A、B、D 说法正确但不符合题意,属于风险评估程序中运用的分析程序的特点,其主要目的在于识别那些可能说明财务报表存在重 大错报风险的特别状况,故使用的数据汇总性较强,其对象主要是财务报 表中账户余额及其相互之间的关系,所使用的分析程序通常包括对账户余 额变化的分析,并辅之以趋势分析和比率分析;选项C 说法错误但符合题意,风险评估程序中使用的分析程序也需要确定预期值,只不过其准确程 度不照实质性分析程序。综上,此题应选 C。11以下各项把握中,属于检查性把握的是 。A. 出纳不能兼任收入或支出的记
9、账工作B. 财务总监复核并批准财务经理提出的撤销银行账号的申请 C.财务经理依据其权限复核并批准相关付款D.财务经理复核会计编制的银行存款余额调整表【答案】:D【解析】:选项 ABC 属于预防把握。 12当疑心被审计单位存在违反法律法规行为时,以下各项审计程序中, 通常不能为注册会计师供给额外审计证据的是 。A.猎取被审计单位治理层的书面声明B.与被审计单位治理层争论C.向被审计单位内部法律参谋询问D.向会计师事务所的法律参谋询问【答案】:A【解析】:选项A 符合题意,书面声明本身并不为所涉及的任何事项供给充分、适当的审计证据;选项B 不符合题意,假设治理层能够供给额外的审计证据,注册会计师可
10、以与治理层争论其觉察;选项 C 不符合题意,假设治理层或治理层(如适用)不能供给充分的信息,可以考虑向被审计单位内部或外部的法律参谋询问;选项D 不符合题意,假设认为向被审计单位法律参谋询问是不适当的或不满足其供给的意见,注册会计师可考虑向会 计师事务所的法律参谋询问,以确定是否存在违反法律法规行为、可能导 致的法律后果(包括舞弊的可能性),以及可能实行的进一步行动。综上,此题应选 A。13以下有关审计抽样的样本代表性的说法中,错误的选项是 。A.假设样本的选取是无偏向的,该样本通常具有代表性B. 样本具有代表性意味着依据样本测试结果推断的错报与总体中的错报相 同C. 样本的代表性与样本规模无
11、关D. 样本的代表性通常只与错报的发生率而非错报的特定性质相关【答案】:B【解析】:选项A 说法正确但不符合题意,注册会计师在选择样本时不能存有偏向,假设样本的选取无偏向,该样本通常就具有了代表性;选项 B 说法错误但符合题意,样本具有代表性并不意味着依据样本测试结果推断 的错报确定与总体中的错报完全一样;选项 C 说法正确但不符合题意,代表性与整个样本而非样本中的单个工程相关,与样本规模无关,而与如何 选取样本相关;选项D 说法正确但不符合题意,特别状况导致的样本错报就不具有代表性。综上,此题应选 B。14假设注册会计师已猎取有关把握在期中运行有效的审计证据,以下有 关剩余期间补充证据的说法
12、中,错误的选项是( )。A. 注册会计师可以通过测试被审计单位对把握的监视,将把握在期中运行 有效的审计证据合理延长至期末B. 被审计单位的把握环境越有效,注册会计师需要猎取的剩余期间的补充 证据越少C. 假设把握在剩余期间发生了变化,注册会计师可以通过实施穿行测试,将期中猎取的审计证据合理延长至期末D. 注册会计师在信任把握的根底上拟削减的实质性程序的范围越大,注册 会计师需要猎取的剩余期间的补充证据越多【答案】:C【解析】:选项A 说法正确但不符合题意,测试被审计单位对把握的监视也能够作为一项有益的补充证据,以便更有把握地将把握在期中运行有效的审计证据延长至期末;选项 B、D 说法正确但不
13、符合题意,把握环境及在信任把握的根底上拟缩小实质性程序的范围,影响针对期中证据以外的、 剩余期间的补充证据的数量;选项C 说法错误但符合题意,假设把握在剩余期间发生了变化,注册会计师不能通过实施穿行测试,将期中猎取的审计证据合理延长至期末。综上,此题应选 C。15在审计集团财务报表时,以下情形中,导致集团工程组无法利用组成局部注册会计师工作的是 。A. 组成局部注册会计师未处于乐观有效监管环境中B. 组成局部注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求C. 集团工程组对组成局部注册会计师的专业胜任力气存有并非重大的疑虑 D.组成局部注册会计师无法向集团工程组供给全部审计工作底稿【答案】:B【解析
14、】:选项 A、C 不符合题意,集团工程组可以通过参与组成局部注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成局部财务信息实施进 一步审计程序,消退其影响;选项B 符合题意,假设组成局部注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求,集团工程组应当就组成局部信息亲自猎取充分、适当的审计证据,而不应要求组成局部注册会计师对组成部 分财务信息执行相关工作;选项D 不符合题意,假设组成局部注册会计师与集团注册会计师不属于同一会计师事务所,组成局部注册会计师没有责任 供给全部的审计工作底稿。综上,此题应选 B。16以下各项中,注册会计师通常可以利用内部审计人员工作的是( )。A.评估会计政策的恰当性B.确定
15、财务报表整体的重要性C.实施把握测试D.确定细节测试的样本规模【答案】:C【解析】:选项 A、B、D 不符合题意,通常,审计过程中涉及的职业推断, 如重大错报风险的评估、重要性水平确实定、样本规模确实定、对会计政 策和会计估量的评估等,均应当由注册会计师负责执行;选项 C 符合题意, 把握测试通常可以利用内部审计人员的工作。综上,此题应选 C。17在执行内部把握审计时,以下有关法注册会计师选择拟测试的把握的 说法中,错误的选项是 。A.注册会计师应中选择测试对形成内部把握审计意见有重大影响的把握 B.注册会计师无须测试即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报 的把握C.注册会计师选择拟测试
16、的把握,应当涵盖企业治理层在执行内部把握自 我评价时测试的把握D.注册会计师通常选择能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相关认定供给最有效果或最有效率的证据进展测试【答案】:C【解析】:选项A 说法正确但不符合题意,注册会计师应中选择测试那些对形成内部把握审计意见有重大影响的把握;选项B 说法正确但不符合题意,选取关键把握需要注册会计师作出职业推断;选项C 说法错误但符合题意,企业治理层在执行内部把握自我评价时选择测试的把握,可能多于 注册会计师认为为了评价内部把握的有效性有必要测试的把握;选项 D 说法正确但不符合题意,注册会计师在选取拟测试的把握时,通常不会选取 整个流程中的全部把握
17、。综上,此题应选 C。18以下有关财务报表审计的说法中,错误的选项是 。A.财务报表审计的目的是改善财务报表的质量或内涵 B.财务报表审计的根底是独立性和专业性C.财务报表审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求D.财务报表审计供给的合理保证意味着注册会计师可以通过猎取充分、适 当的审计证据消退审计风险【答案】:D【解析】:选项A 说法正确但不符合题意,审计的目的是改善财务报表的质量或内涵,增加预期使用者对财务报表的信任程度,即以合理保证的方 式提高财务报表的可信度,而不涉及为如何利用信息供给建议;选项B 说法正确但不符合题意,审计通常由具备专业胜任力气和独立性的注册会计 师来执行,注册会计师
18、应当独立于被审计单位和预期使用者;选项C 说法正确但不符合题意,审计的用户是财务报表的预期使用者,即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求;选项D 说法错误但符合题意,注册会计师不行能将审计风险降至零,因此不能对财务报表不存在由于舞弊 或错误导致的重大错报猎取确定保证。综上,此题应选 D。19以下情形中,注册会计师通常承受较高的百分比确定实际执行的重要 性的是( )。A.以前期间的审计阅历说明被审计单位的内部把握运行有效 B.注册会计师首次承受托付C.被审计单位面临较大的市场竞争压力D.被审计单位治理层力气欠缺【答案】:A【解析】:选项A 恰当,属于注册会计师可能考虑选择较高的百分比来确
19、定实际执行的重要性的状况;选项B、C、D 不恰当,在此状况下,注册会计师可能考虑选择较低的百分比来确定实际执行的重要性。综上,此题应 选A。20以下关于值得关注的内部把握缺陷的表述中,正确的选项是( )。A. 注册会计师在觉察值得关注的内部把握缺陷时要准时以口头形式与治理 层沟通B. 在与被审计单位沟通值得关注的内部把握缺陷时,注册会计师应当特别 考虑说明与财务报表编制相关的内部把握的审计程序的目的是对内部把握的有效性发表审计意见C. 某些状况下,注册会计师也应将值得关注的内部把握缺陷告知相应层级 的治理层D. 值得关注的内部把握缺陷,是指注册会计师依据职业推断,认为足够重 要从而值得治理层关
20、注的内部把握的一个缺陷或多个缺陷的组合【答案】:C【解析】:选项A 不符合题意,注册会计师应当以书面形式准时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部把握缺陷;选项 B 不符合题意, 在与被审计单位沟通值得关注的内部把握缺陷时,注册会计师应当特别说明考虑与财务报表编制相关的内部把握的目的是设计适合具体状况的审 计程序,而不是对内部把握的有效性发表审计意见;选项 C 符合题意,某些状况下,注册会计师除了将值得关注的内部把握缺陷告知治理层之外, 还应告知相应层级的治理层;选项D 不符合题意,值得关注的内部把握缺陷,是指注册会计师依据职业推断,认为足够重要从而值得治理层关注的内部把握的一个缺陷或多
21、个缺陷的组合。综上,此题应选 C。21以下有关审计证据的适当性的说法中,错误的选项是 。A.审计证据的适当性不受审计证据的充分性的影响 B.审计证据的适当性包括相关性和牢靠性C.审计证据的适当性影响审计证据的充分性D.审计证据的适当性是对审计证据质量和数量的衡量【答案】:D【解析】:选项A 说法正确但不符合题意,审计证据的数量不会影响审计证据的质量;选项B 说法正确但不符合题意,相关性和牢靠性是审计证据适当性的核心内容,只有相关且牢靠的审计证据才是高质量的;选项C 说法正确但不符合题意,注册会计师需要猎取审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响,并受审计证据质量的影响;选项D 说法错误但符合
22、题意,审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量。综上,此题应选 D。22以下各项中,通常不属于审计报告预期使用者的是( )。A.被审计单位的股东 B.被审计单位的治理层C.对被审计单位财务报表执行审计的注册会计师 D.向被审计单位供给贷款的银行【答案】:C【解析】:选项A 属于但不符合题意,在上市公司财务报表审计中,预期使用者主要是指上市公司的股东;选项B 属于但不符合题意,审计意见有利于提高财务报表的牢靠性,可能对治理层有用,因此,在这种状况下, 治理层也会成为预期使用者之一;选项 C 不属于但符合题意,注册会计师对财务报表进展审计发表审计意见,不是审计报告的预期使用者;选项 D 属于但不符合
23、题意,企业向银行贷款,银行要求企业供给一份反映财务状 况的财务报表,那么银行就是该审计报告的预期使用者。综上,此题应选 C。23首次承受托付时,以下审计工作中,注册会计师应当执行的是( )。A.为期初余额确定财务报表整体的重要性和实际执行的重要性B.评价期初余额是否含有对上期财务报表产生重大影响的错报 C.查阅前任注册会计师的审计工作底稿D.确定期初余额反映的恰当的会计政策是否在本财务报表中得到一贯应用【答案】:D【解析】:选项A 不恰当,注册会计师无须为期初余额确定财务报表整体的重要性和实际执行的重要性水平;选项 B 不恰当,评价期初余额是否含有对上期财务报表产生重大影响的错报并非注册会计师
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