2023年注册会计师考试审计真题及答案解析.doc
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1、2023年注册会计师考试审计真题及答案解析一、单项选择题(本题型共4大题,18小题,每小题1分,本题型共18分。每小题只有一个对的答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为对的的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。)(一)D注册会计师负责对丁公司208年度财务报表进行审计。在审计银行存款时,D注册会计师碰到下列事项,请代为做出对的的专业判断。1.D注册会计师实行的下列程序中,属于控制测试程序的是()。A.取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性B.检查银行存款收支的对的截止C.检查是否认期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表D.函证银行存款余额参考
2、答案:C答案解析:选项ABD均属于实质性程序。点评:本题考核的是银行存款审计中实质性程序和控制测试判断,从题目中四个选项分析,选项C属于是明显的控制测试程序,被审计单位的内部控制中应当设立定期取得对账单并编制银行存款余额调节表的内部控制,而注册会计师对该项控制的检查,即属于是控制测试。对于控制测试和实质性程序判断的题目在网校练习中心、模拟试题、梦想成真系列的丛书中多有涉及。对于这类型题目的把握的确有的时候存在不好判断的情况,但是针对本题而言,还是比较容易判断的。2.假如丁公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符,最有效的审计程序是()A.重新测试相关的内部控制B.检查银行存款日记
3、账中记录的资产负债表日前后的收付情况C.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况D.检查该银行账户的银行存款余额调节表参考答案:D 答案解析:编制银行存款余额调节表可以检查调节后银行存款日记账金额与银行对账单余额是否一致。点评:本题考核的知识点属于是选择恰当的审计程序,在题目中说明的是对账单和账户余额不同的情况,在这种情况下,最有效的审计程序,就是注册会计师自己编制或检查银行存款余额调节表,这样对于未达账项的审计,也许存在的错误均可以发现。对于恰当审计程序的选择题,在审计的习题中经常出现,单选题题目可以问什么是最佳的审计程序,在多选题目中可以说可以采用的审计程序,这点相信大家在网校
4、梦想成真系列丛书、练习中心、考试中心和授课老师的讲解中应当练习到了不少。在梦想成真系列经典题解P198页单选题第10题可以说就是这个题目了。3.假如D注册会计师要证实丁公司在临近208年12月31日签发的支票是否已登记入账,最有效的审计程序是()A.函证208年12月31日的银行存款余额B.检查208年12月31日的银行对账单C.检查208年12月31日的银行存款余额调节表D.检查208年12月的支票存根和银行存款日记账参考答案:D 答案解析:只要被审计单位已经签发了支票的,必要会有支票存根,注册会计师根据连续编号的支票存根追查到银行日记账,这是最有效的方法。选项ABC,假如持票人尚未到银行办
5、理转账的手续,则无法查出未入账的已签发支票。点评:对于这个题目同样属于选择恰当的审计程序,这类型题目在审计的练习题目中,大家也见到不少,相信可以作对,假如您有老师的经典题解,在P198页的单选第5题可以说就是这个题目了。在模拟试题五(实验班)单选题第4题第(1)题也与本题非常相似。4.丁公司某银行账户的银行对账单余额为1 585 000元,在检查该账户银行存款余额调节表时,D注册会计师注意到以下事项:在途存款100 000元;未提现支票50 000元;未入账的银行存款利息收入35 000元;未入账的银行代扣水电费25 000元。假定不考虑其他因素,D注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是
6、()。A.1 535 000元 B.1 575 000元C.1 595 000元D.1 635 000元参考答案:D 答案解析:假定不考虑其他的因素,那么审计后确认的金额应当为经银行余额调节表调节后的金额,1585000+100000-5000016350000(元)。点评:应当说这个题目对于大家也不算难,在模拟试题五(实验班)单选题第4题第(3)题就是相同的题目;在经典题解P198页单选题第9题与此相似;在应试指南P245页单选第1题。有难度的地方就是如何判断四个差额金额的性质,那个属于是银行已经入账,公司没有入账的事项,那个属于是银行没有入账,公司已经入账的事项。在后两个事项中已经实际提到
7、了没有入账的问题,所以后两个事项属于是公司没有入账,银行已经入账的事项;前两个事项根据性质判断属于是公司已经入账的在途存款和未提现支票,而对于银行还没有收到或支付的金额,这样就非常容易判断了。(二)C注册会计师负责对丙公司208年度财务报表进行审计。在了解内部控制时,C注册会计师碰到下列事项,请代为做出对的的专业判断。5.内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可行性提供合理保证,其因素是()。A.建立和维护内部控制是丙公司管理层的职责B.内部控制的成本不应超过预期带来的收益C.在决策时人为判断也许出现错误D.对资产和记录采用适当的安全保护措施是丙公司管理层应当履行的经管责任参考答案:C答案
8、解析:内部控制存在固有局限性,无论如何设计和执行,只能对财务报告的可靠性提供合理的保证。内部控制存在的固有局限性涉及:(1)在决策时人为判断也许出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效。(2)也许由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。参考教材P179页五、内部控制的局限性。点评:这个题目假如我们理解了内部控制局限性的含义是非常容易判断对的的。6.下列与钞票业务有关的职责可以不分离的是()。A.钞票支付的审批与执行B.钞票保管与钞票日记账的记录C.钞票的会计记录与审计监督D.钞票保管与钞票总分类账的记录参考答案:B答案解析:选项A中,审批和执行属于是不相容职务;选项B中
9、,钞票的保管和钞票日记账的登记,属于是相容职务,在实务中公司出纳往往也是兼顾两者的工作;选项C中,会计执行和审计监督是不相容的职务;选项D中,钞票保管和钞票总账的登记工作应当相分离,总账与日记账之间存在互相核对的作用,所以不可以由同一个从事。点评:本题考核是不相容职务分离的知识点。对于这类型题目大家在我们的练习题目中应当见过不少,即使不是原题,但是相信对于出纳人员不可以从事的工作应当都不陌生。7.在了解控制环境时,C注册会计师通常考虑的因素是()。A.内部控制的人工成分B.内部控制的自动化成分C.丙公司董事会对内部控制重要性的态度和结识D.会计信息系统参考答案:C 答案解析:控制环境涉及治理职
10、能和管理职能,以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、结识和措施。参考教材P179页六(一)的内容。点评:这个题目,应当说有些难度,假如对教材不是特别熟悉的,很也许会选择D,容易将会计信息体统与控制环境就简朴挂钩了,这样是不恰当的。8.下列情形中,最有也许导致C注册会计师不能执行财务报表审计的是()。A.丙公司管理层没有清楚区分内部控制要素B.丙公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制C.丙公司管理层凌驾于内部控制之上D.C注册会计师对丙公司管理层的诚信存在严重疑虑参考答案:D 答案解析:对于题目中,我们应当选择最佳的答案,题目中选择的是不能执行财务报表审计业务,比较难以判断的是选
11、项C和D,针对选项C,注册会计师可以根据情况采用针对管理层凌驾于控制之上的风险来实行有效的审计程序,而对于选项D,对于被审计单位管理层的诚信有严重疑虑的,这个就非常有也许不承接这个业务或者是解除该业务了。点评:对于这类型题目,在单选题目中非常容易出现,需要考生在限度的把握上进行判断,请大家一定要注意,选择的是最佳的答案,并不是涉及的答案。9.C注册会计师没有义务实行的程序是()。A.查找丙公司内部控制运营中的所有重大缺陷B.了解丙公司情况及其环境C.实行审计程序,以了解丙公司内部控制的设计D.实行穿行测试,以拟定丙公司相关控制活动是否等到执行参考答案:A答案解析:注册会计师的目的不是查找被审计
12、单位内部控制运营中的所有重大缺陷。点评:审计业务并不是内部控制审核业务,对于内部控制的了解和评价是为了审计业务而进行的,所以在审计业务中,对于内部控制运营中的所有重大缺陷发现和检查,并不属于是注册会计师的义务。这个问题事实上在内部控制审核和审计业务中对内部控制的评价进行比较中,就可以得出这样的结论。(三)B注册会计师负责对乙公司208年度财务报表进行审计。在运用审计风险模型(审计风险重大错报风险检查风险)时,B注册会计师碰到下列事项,请代为做出对的的专业判断。10下列与重大错报风险相关的表述中,对的的是( )。A重大错报风险是因错误使用审计限度产生的B重大错报是假定不存在相关内部控制,某一认定
13、发生重大错报的也许性C重大错报风险独立于财务报表审计而存在D重大错报风险可以通过合理实行审计程序予以控制参考答案:C 答案解析:重大错报风险是客观存在的,独立于报表审计的,不是实行程序可以控制的,所以选项AD不对的。选项B描述的是固有风险,并不可以说重大错报风险等于固有风险。点评:关于重大错报风险的知识,为审计理论知识中的重点,杨老师和徐老师在授课时,才经常提到,相关的概念原理运用到题目中在练习中心和模拟试题也多有涉及,相信大家对于这个题目会非常有把握。11在审计风险模型中,“重大错报风险” 是指( )。A评估的财务报表层次的重大错报风险B评估的认定层次的重大错报风险C评估的与控制环境相关的重
14、大错报风险D评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险参考答案:B 答案解析:审计风险模型中的重大错报风险为评估的认定层次的重大错报风险。参考教材P155页。点评:这个题目是教材原文中关于审计风险模型的讲解中已经明确说明的,相信大家不会陌生。12当可接受的检查风险减少时,B注册会计师也许采用的措施是( )。A缩小实质性程序的范围B将计划实行实质性程序的时间从期中移至期末C减少评估的重大错报风险D消除固有风险参考答案:B答案解析:可接受的检查风险越低,实质性程序的范围越大,选项A不对的;可接受的检查风险越低,针对该认定所需的审计证据的相关性和可靠性规定也就越高,注册会计师越应当考虑将实质性程序集
15、中在期末(或接近期末)实行,选项B对的;根据风险模型,在可接受的审计风险一定的情况下,可接受的检查风险越低,评估的认定层次的重大错报风险越高,选项C不对的;固有风险是实际存在的,是不能消除的,选项D不对的。点评:从本题的题目设计上,是针对如何减少检查风险而言的,检查风险与实质性程序挂钩,所以题目中的AB选项最相关,选项A与减少检查风险的目的相反,故恰当的答案为选项B.应当说本题难度并不大,只要考生掌握和建检查风险、重大错报风险的审计理论均是做对的。13在实行进一步审计程序后,假如B注册会计师认为某项交易不存在重大错报,而事实上该项交易存在重大错报,这种风险是( )。A抽样风险B非抽样风险C检查
16、风险D重大错报风险参考答案:C答案解析:检查风险是指某一认定存在错报,该错报单独或连同其他错报是重大的,但注册会计师未能发现这种错报的也许性。点评:本题属于是检查风险的定义,属于基础审计理论知识,相信大部分考生是没有问题的。14在控制检查风险时,B注册会计师应当采用的有效措施是( )。A调高重要性水平B测试内部控制的有效性,以减少控制风险C进行穿行测试,以减少固有风险D合理设计和有效实行进一步审计程序参考答案:D答案解析:通过修改计划实行的实质性程序的性质、时间和范围,减少检查风险。参考教材P151页第3段。点评:本题与单选第12题类似,均是针对检查风险和重大错报风险的理论出具的题目,相信作对
17、第12题的考生对于这个题目也应当是没有问题的。(四)A注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司K公司208年度财务报表进行审阅。在承接和执行业务时,A注册会计师碰到下列事项,请代为做出对的的专业判断。15在与甲公司管理层沟通时,A注册会计师应当说明该项业务属于( )。A有限保证的鉴证业务B直接报告业务C其他鉴证业务D合理保证的鉴证业务参考答案:A答案解析:审阅业务属于有限保证的鉴证业务。点评:合理保证和有限保证的判断,鉴证业务与非鉴证业务的判断,鉴证业务中三种(审计、审阅、其他鉴证)类型的判断,这类型的知识和练习题目,对于大家来说并不陌生,且审阅业务的类型也是教材中明确举例说明,相信大家是没有问
18、题的。这类型题目与梦想成真应试指南P55页多选题第6题、经典题解P46页多选题第11题均非常类似。16在拟定项业务责任方的责任时,下列表述对的的是( )。A甲公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及钞票流量负责B甲公司管理层应对K公司财务报表负责,K公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及钞票流量负责CK公司管理层应对K公司财务报表负责,甲公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及钞票流量负责DK公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及钞票流量负责参考答案:B答案解析:本题中责任方为甲公司管理层,鉴证对象信息为甲公司编制的财务报表,鉴证对象为K公司的财务状况、经营成果及钞票流
19、量。责任方对鉴证对象信息负责。点评:题目自身涉及的知识点为鉴证业务中责任方、鉴证对象、鉴证对象信息的内容。假如您还记得2023年考题中简答第1题,应当不会感觉陌生。17假如在承接业务后出现下列情形,A注册会计师不得变更业务类型的是( )。A甲公司计划将K公司改制上市,规定将该项业务变更为财务报表审计业务B甲公司对该项业务的性质存在误解,规定将该项业务变更为代编简要财务报表业务C审阅发现K公司报表存在重大错报,K公司规定将该项业务变更为对财务信息执行商定程序业务D审阅发现K公司财务报表存在因舞弊导致的重大错误,甲公司规定将该项业务变更为财务报表审计业务,以查清也许存在的其他舞弊行为参考答案:C
20、答案解析:鉴证业务的变更有三种因素:业务环境变化影响到预期使用者的需求;预期使用者对该项业务的性质存在误解;业务范围存在限制。其中第3个属于不合理的理由,选项C属于是不恰当的变更理由,注册会计师不可以批准变更。参考教材P5455页。点评:题目出具的内容属于是教材理论知识的实务化,在基础班第4章多选第8题有相同知识点的理论内容的题目,只要可以掌握这个知识点,相信您对于这个题目是没有问题的。18假如审阅发现因标准或鉴证对象不适当而导致工作范围受到限制,A注册会计师可以采用的行动是( )。A规定甲公司将该项业务变更为其他类型的鉴证业务或相关服务业务B视其重大与广泛限度出具保存结论或否认结论的报告C视
21、其重大与广泛程序出具保存结论或无法提出结论的报告D单方面解除业务约定,而无须与甲公司管理层沟通参考答案:C 答案解析:标准或鉴证对象不适当也许会误导预期使用者。在承接业务后,假如发现标准或鉴证对象不适当,也许误导预期使用者,注册会计师应当视其重大与广泛限度,出具保存结论或否认结论的报告。标准或鉴证对象不适当还也许导致注册会计师的工作范围受到限制。在承接业务后,假如发现标准或鉴证对象不适当,导致工作范围受到限制,注册会计师应当视受到限制的重大与广泛限度,出具保存结论或无法提出结论的报告。在某些情况下,注册会计师应当考虑解除业务约定。参考教材P66页。点评:这个题目仍然是第4章注册会计师执业准则中
22、鉴证业务的内容,对于出具何种结论的判断,在模拟试题五(实验班)单选第2题第(4)小题就是相关内容哦,只要做过这个题目,相信对于这个题目您是手到擒来。二、多项选择题(本题型共4大题,12小题,每小题1分,本题型共12分,每小题均有多个对的答案,请从每小题的备选答案中选出你认为对的的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择对的的得分;不答、错答、漏答均不得分。签字写在试题卷上无效)(一)D注册会计师负责对外商投资公司丁公司增长注册资本进行验证。在执行验资业务时,D注册会计师碰到下列事项,请代为做出对的的专业判断。1.外方出资者的下列货币出资方式中,符合规定的有()。
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