注册会计师考试2023年审计真题及答案.docx
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1、注册会计师考试2023年审计真题网友回忆版共享一2023年9月24日 11:10ABC 会计师事务所审计甲公司2023年度财务报告,审计工作底稿中与函证相关的局部内容摘录如下:(1) 甲公司在乙银行开立了用以缴纳税款的特地账户。除此以外,与乙银行没有其他业务关系,审计工程组认为,该账户的重大错报风险很低且余额不大,未对该账户实施函证程序。【答案】恰当。【依据】教材269页,中国注册会计师审计准则第 1312号函证以下简称“1312号准则”第12条。(2) 审计工程组经评估认为应收账款的重大错报风险较低,对甲公司2023年11月30日的应收账款余额实施了函证未觉察差异。2023年12月31日的应
2、收账款的余额较11月30日无重大变动,审计组据此认为已对年末应收账款余额的存在认定猎取了充分、适当的审计证据。【答案】不恰当。注册会计师应对2023年11月30日至2023年12月31日的金额变动实施其他实质性程序。【依据】教材205页。(3) 审计工程组负责填写询证函信息,甲公司业务员负责填写询证函信封,审计工程组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后,直接至邮局将询证函寄出。【答案】不恰当。注册会计师应保持职业疑心,核对业务员填写的地址的准确性。【依据】中国注册会计师审计准则问题解答第2号函证。(4) 客户丙公司的回函并非询证函原件,甲公司财务人员解释,在催收回函时,由于丙财务人员表示未
3、收到询证函,因此将其留存的询证函复印件寄送给了丙公司,并要求丙公司财务人员将回函直接寄回 ABC 会计师事务所。审计工程组认为该解释合理,无需实施进一步审计程序。【答案】不恰当。注册会计师应保持职业疑心,实施追加的审计程序确认回函的牢靠性,或者重寄发询证函。【依据】中国注册会计师审计准则问题解答第2号函证。(5) 审计工程组收到一份银行询证函回函中标注“本行不保证回函的准确性, 接收人不能依靠回函中的信息”。审计工程组致电该行,银行人员表示,这是标准条款,审计工程组据此认为回函牢靠,并在审计工作底稿中记录了与银行的 沟通内容。【答案】不恰当。该限制性条款影响回函的牢靠性。【依据】中国注册会计师
4、审计准则问题解答第2号函证。(6) 甲公司治理层拒绝审计工程组向客户丁公司寄发询证函。指出审计工程组应实行的应对措施。【答案】注册会计师应当:a.询问治理层不允许寄发询证函的缘由,并就其缘由的正值性及合理性收集审计证据;b.评价治理层不允许寄发询证函对评估的相关重大错报风险包括舞弊风险,以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响;c.实施替代程序,以猎取相关、牢靠的审计证据。假设认为治理层不允许寄发询证函的缘由不合理,或者实施替代程序无法猎取相关、牢靠的审计证据,注册会计师应当与治理层沟通,并确定其对审计工作和审计意见的影响。【依据】1312号准则第15、16条。注册会计师考试2023年审计
5、真题网友回忆版 共享二2023年9月25日 23:451. 上市公司甲公司为从事房地产开发与销售的企业, ABC 会计师事务所、XYZ 询问公司系网络事务所。甲公司2023年度财务报表审计执行过程中存在以下事项:12023年10月甲公司收购乙公司 25%的股权,乙公司成为甲公司的重要联营公司。审计工程组经理在收购生效日之前一周得知妻子持有乙公司价值1万元的企业债券,承诺在收购生效日之后一个月内出售该债券。【答案】对独立性产生不利影响。审计工程经理的妻子应当马上处置相关经济利益。假设不马上处置,收购日后,审计工程经理的近亲属在甲公司的关联公司拥有被制止的直接经济利益。【依据】教材487、488页
6、,中国注册会计师职业道德守则第4号审计和批阅业务对独立性的要求其次章第八节、第三章尤其是第五十三条、中国注册会计师职业道德守则术语表。22023年12月审计工程组成员 B 通过银行按揭,以500万元的市场价格购置甲公司出售的公寓房产一套。【答案】不对独立性产生不利影响。该交易是依据正常商业程序的公正交易,通常不会对独立性产生不利影响。【依据】教材495页,中国注册会计师职业道德守则第4号审计和批阅业务对独立性的要求第五章第四十四条。(3) 甲公司聘请 ABC 事务所供给税务效劳,帮助整理税务资料, ABC 会计师事务所派审计组以外人员供给当效劳,且不担当治理职责。【答案】不对独立性产生不利影响
7、。ABC 会计师事务所从事的税务效劳不对财务报表产生直接影响,且该效劳由审计工程组以外的人员供给,且不担当治理层职责。【依据】教材506509页,中国注册会计师职业道德守则第4号审计和批阅业务对独立性的要求第十二章第五节。(4) 甲公司进军产业,聘 XYZ 询问公司做财务参谋,商定效劳费10万元, 收费对 ABC 会计师事务所不重大。【答案】对独立性产生不利影响。ABC 会计师事务所的网络事务所为甲公司供给财务效劳,可能因自我评价和过度推介对独立性产生不利影响。【依据】教材514页,中国注册会计师职业道德守则第4号审计和批阅业务对独立性的要求第十二章第十一节。(5) 甲公司内部审计部门对全部子
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