计师专业阶段考试大纲和样题之审计(41页DOC).docx
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1、最新资料推荐审 计一、测试目标本科目主要测试考生的下列能力:1熟悉审计环境,包括注册会计师审计的职业特点、注册会计师管理制度、注册会计师法律责任以及注册会计师执业准则;2掌握注册会计师协会会员职业道德守则,包括职业道德概念基本原则和概念框架、审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求;3掌握审计基本原理,包括审计目标、审计计划、审计证据、审计抽样、信息技术对审计的影响,以及审计工作底稿;4掌握审计测试流程,包括风险评估、控制测试以及实质性程序;5掌握各类交易和账户余额审计,包括销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环、人力资源与工薪循环、投资与筹资循环以及货币资金审计的特点;6掌握财务报表审
2、计中对特殊项目的考虑,包括对舞弊和法律法规的考虑、审计沟通、利用他人的工作,以及对会计估计、关联方和期初余额等项目的审计;7掌握完成审计工作与出具审计报告的要求;8掌握其他相关业务,包括特殊审计领域、审阅和其他鉴证业务。为熟练掌握专业知识、职业技能,考生需要充分理解和熟练运用中国注册会计师执业准则以及相关指南。中国注册会计师执业准则构成审计考试内容的主要部分,专业阶段的考生应当具有充分的理解能力和应用能力。二、测试内容与能力等级测试内容能力等级(一)审计环境1注册会计师审计职业特点 (1)注册会计师审计的起源与发展 (2)注册会计师审计的性质 (3)注册会计师审计与其他审计的关系2注册会计师管
3、理制度 (1)注册会计师考试与注册 (2)注册会计师业务范围 (3)会计师事务所 (4)注册会计师协会 3注册会计师法律责任 (1)注册会计师的法律环境 (2)国外注册会计师的法律责任 (3)中国注册会计师的法律责任 (4)注册会计师如何避免法律诉讼 4注册会计师执业准则 (1)注册会计师执业准则制定情况 (2)中国注册会计师鉴证业务基本准则 (3)会计师事务所业务质量控制准则11111112222122(二)注册会计师协会会员职业道德守则1职业道德基本原则和概念框架 (1)职业道德基本原则 (2)职业道德概念框架 (3)注册会计师对职业道德概念框架的具体运用 (4)非执业会员对职业道德概念框
4、架的运用2审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求(1)基本要求(2)经济利益(3)贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系(4)与审计客户发生雇佣关系(5)高级职员与审计客户的长期关联(6)为审计客户提供非鉴证服务(7)收费(8)影响独立性的其他事项(9)审计、审阅与其他鉴证业务之间对独立性要求的差异2221333333333(三)审计基本原理1审计目标(1)财务报表审计目标与审计责任(2)管理层认定与具体审计目标(3)审计过程与审计目标的实现2审计计划(1)初步业务活动(2)总体审计策略和具体审计计划(3)审计重要性3审计证据(1)审计证据的性质(2)获取审计证据的审计程序(3)函证(4)分析
5、程序4审计抽样(1)审计抽样的基本概念(2)审计抽样的基本原理(3)审计抽样在控制测试中的应用(4)审计抽样在细节测试中的运用5信息技术对审计的影响(1)信息技术对审计过程的影响(2)信息技术审计范围的确定(3)信息技术内部控制审计(4)计算机辅助审计技术和电子表格的运用6审计工作底稿(1)审计工作底稿概述(2)审计工作底稿的格式、要素和范围(3)审计工作底稿的归档222222223312221221222(四)审计测试流程1风险评估(1)风险评估概述(2)风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论(3)了解被审计单位及其环境(4)了解被审计单位的内部控制(5)评估重大错报风险2风险应对(1)
6、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施(2)针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序(3)控制测试(4)实质性程序223332222(五)各类交易和账户余额的审计1销售与收款循环的审计(1)销售与收款循环的特点(2)销售与收款循环的内部控制和控制测试(3)销售与收款循环的实质性程序2采购与付款循环的审计(1)采购与付款循环的特点(2)采购与付款循环的内部控制和控制测试(3)采购与付款交易的实质性程序3生产与存货循环的审计(1)生产与存货循环的特点(2)生产与存货循环的内部控制和控制测试(3)生产与存货循环的实质性程序4人力资源与工薪循环的审计(1)人力资源与工薪循环的特点(2)人力资源与工
7、薪循环的内部控制和控制测试(3)人力资源与工薪循环的实质性程序5投资与筹资循环的审计(1)投资与筹资循环的特点(2)投资与筹资循环的内部控制与控制测试(3)投资交易的实质性程序(4)筹资活动的内部控制和控制测试(5)筹资交易的实质性程序6货币资金的审计(1)概述(2)库存现金审计(3)银行存款审计33333333333333333333(六)特殊项目的考虑1对舞弊和法律法规的考虑(1)财务报表审计中对舞弊的考虑(2)财务报表审计中对法律法规的考虑2审计沟通(1)注册会计师与治理层的沟通(2)前后任注册会计师的沟通3利用他人的工作(1)利用其他注册会计师的工作(2)利用内部审计工作(3)利用专家
8、的工作4其他特殊项目的审计(1)会计估计的审计(2)关联方的审计(3)首次接受委托时对期初余额的审计3322222222(七)完成审计工作与出具审计报告1完成审计工作(1)完成审计工作概述(2)考虑持续经营假设(3)或有事项(4)期后事项(5)管理层声明2审计报告(1)审计报告概述(2)审计意见的形成和审计报告的类型(3)审计报告的基本内容(4)非标准审计报告(5)比较数据(6)含有已审计财务报表的文件中的其他信息23222233322(八)其他相关业务1特殊审计领域(1)对特殊目的审计业务出具审计报告(2)验资2审阅和其他鉴证业务(1)财务报表审阅业务(2)预测性财务信息的审核2322三、参
9、考法规1中华人民共和国注册会计师法(中华人民共和国主席令第13号,1993年10月31日)2中国注册会计师执业准则(财会20064号)3中国注册会计师执业准则指南(2007年版,会协200789号)4企业会计准则基本准则中华人民共和国财政部令第33号(2006年)5企业会计准则(具体准则)(财会20063号)6企业会计准则应用指南(财会200618号)7企业会计准则解释第1号(财会200714号)8企业会计准则解释第2号(财会200811号)四、样题注册会计师全国统一考试专业阶段考试审计试卷一、单项选择题(本题型共6大题,20小题,每小题1分,本题型共20分。每小题只有一个正确答案,请从每小题
10、的备选答案中选出一个你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。) (一)A注册会计师负责审计甲公司208年度财务报表。在运用重要性水平时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。1在理解重要性概念时,下列表述中错误的是( )。A重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策,则该项错报是重大的C判断一项错报对财务报表是否重大,应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响D较小金额错报的累计结果,可能对财务报表产生重大影响2在确定重要性水平时,下列各项中通常不宜
11、作为计算重要性水平基准的是( )。A持续经营产生的利润B非经常性收益C资产总额D营业收入3使用重要性水平,可能无助于实现下列目的的是( )。A确定风险评估程序的性质、时间和范围B识别和评估重大错报风险C确定进一步审计程序的性质、时间和范围D确定重大不确定事项发生的可能性(二)A注册会计师负责审计甲公司208年度财务报表。在确定审计证据的充分性和适当性时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。4在确定审计证据的数量时,下列表述中错误的是( )。A错报风险越大,需要的审计证据可能越多B审计证据质量越高,需要的审计证据可能越少C审计证据的质量存在缺陷,可能无法通过获取更多的审计证据予以
12、弥补D通过调高重要性水平,可以降低所需获取的审计证据的数量5在确定审计证据的相关性时,下列表述中错误的是( )。A特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据,而与其他认定无关B针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾,表明审计证据不存在说服力C只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据6在确定审计证据的可靠性时,下列表述中错误的是( )。A以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠B从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠C从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可
13、靠D直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠(三)A注册会计师负责审计甲公司208年度财务报表。在了解内部控制时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。7职责分离要求将不相容的职责分配给不同员工。下列职责分离做法中正确的是( )。A交易授权、交易执行、交易付款分离B交易授权、交易记录、资产保管分离C资产保管、交易执行、交易报告分离D交易授权、交易付款、交易记录分离8持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作。下列活动中属于持续监督活动的是( )。A审计委员会定期了解财务数据B相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况C注册会计师对年度财务报表进行审计D内部审计人员对
14、控制实施风险评估9在下列各项中,不属于内部控制要素的是( )。A控制风险B控制活动C对控制的监督D控制环境10在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报时,下列审计程序中可能无法实现这一目的的是( )。A询问员工执行控制活动的情况B使用高度汇总的数据实施分析程序C观察员工执行的控制活动D检查文件和记录(四)A注册会计师负责审计甲公司208年度财务报表。在考虑利用专家的工作时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。11在确定是否需要利用专家的工作时,A注册会计师通常不需考虑的因素是( )。A审计项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验B根据所涉及事项的性质、复杂程度和重要性确定的
15、重大错报风险C出具审计报告的时间要求D预期获取的其他审计证据的数量和质量12在计划利用专家的工作时,A注册会计师通常不需考虑的因素是( )。A专家的专业胜任能力B专家的客观性C专家在特定领域的声望和经验D专家的会计审计知识13在将专家工作结果作为审计证据时,A注册会计师通常不需考虑的因素是( )。A专家的工作范围是否适当B专家的工作结果是否在财务报表中得到适当反映或支持相关认定C是否在审计报告中披露专家工作结果D专家使用的数据、假设和方法的合理性(五)A注册会计师负责审计甲公司208年度财务报表。在考虑甲公司运用持续经营假设的适当性时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。14在
16、确定管理层评估持续经营能力的适当性时,下列判断中正确的是( )。A管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起的6个月B如果甲公司具有良好的盈利能力和外部资金支持,管理层无须针对持续经营能力做出评估C如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项,管理层没有义务确定其潜在的影响D管理层对持续经营能力做出评估时考虑的信息,应当包括A注册会计师实施审计程序获取的信息15在下列事项中,最可能引起A注册会计师对持续经营能力产生疑虑的是( )。A难以获得开发必要新产品所需资金B投资活动产生的现金流量为负数C以股票股利替代现金股利D存在重大关联方交易16在下列审计程序中,最有助于A注册会计
17、师识别对持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况的是( )。A检查重要资产所有权文件,证实是否将资产作为抵押品B向甲公司的律师函证,确认因对外巨额担保等或有事项引发的或有负债C将折旧政策与同行业的其他企业进行比较,确认折旧政策是否合理D检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表,确认银行存款是否存在17在管理层提出的下列应对计划中,最有可能缓解A注册会计师对持续经营能力的重大疑虑的是( )。A建设新产品生产线,提高生产能力B以低于市场的价格购买已租入的设备C计划出售部分固定资产D将经营租赁固定资产转换为融资租赁固定资产(六)A注册会计师负责审计甲公司208年度财务报表。在审计期后事项时,A注册会计
18、师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。18在下列审计程序中,A注册会计师最有可能获取期后事项审计证据的是( )。A调查期后发生的长期负债的变化B重新计算在期后处置的固定资产的折旧费C确定期后人工费用率的变化是否已被授权D询问在资产负债表日前记录但在期后支付的预计负债19在向管理层询问可能影响财务报表的期后事项时,下列事项中不相关的是( )。A是否发生新的担保B是否发生重要人事变动C是否签订或计划签订合并或清算协议D是否计划发行新的债券20关于A注册会计师对期后事项的责任,下列表述中错误的是( )。A有责任实施必要的审计程序,以确定截至审计报告日发生的期后事项是否均已得到识别B在审计报告日后
19、,没有责任针对财务报表实施审计程序C在审计报告日后至财务报表报出日前,如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实,有责任采取措施D在财务报表报出后,如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实,没有责任采取措施二、多项选择题(本题型共6大题,20小题,每小题1分,本题型共20分。每小题均有多个正确答案,请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。)(一)A注册会计师接受委托,对甲公司提供鉴证业务。A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。1在确定鉴证标准是否适当时,
20、A注册会计师应当考虑的因素有( )。A中立性B完整性C相关性D客观性2A注册会计师无法将鉴证业务风险降至零,其主要限制因素有( )。A内部控制的固有局限性B在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断C选择性测试方法的运用D鉴证对象的特殊性3下列各项中,影响A注册会计师可获取证据的数量和质量的因素有( )。A鉴证对象和鉴证对象信息的特征B与鉴证业务相关的资料的可获得性C客观环境或甲公司管理层是否施加限制DA注册会计师的专业胜任能力(二)A注册会计师负责审计甲公司208年度财务报表。在编制和归整审计工作底稿时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。4编制的审计工作底稿应当使未曾接
21、触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中,有经验的专业人士应当具备的有( )。A了解相关法律法规和审计准则的规定B在会计师事务所长期从事审计工作C了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题D了解注册会计师的审计过程5在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时,A注册会计师应当考虑的主要因素有( )。A编制审计工作底稿使用的文字B审计工作底稿的归档期限C实施审计程序的性质D已获取审计证据的重要程度6在编制重大事项概要时,下列内容中属于重大事项的有( )。A重大关联方交易B异常或超出正常经营过程的重大交易C导致A注册会计师难以实施必要审计程序的情形D导致A注册
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