计师专业阶段考试大纲和样题之审计xfi.docx
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1、审 计一、测试目标本科目主要测试试考生的下列列能力:1熟悉审计环环境,包括注注册会计师审审计的职业特特点、注册会会计师管理制制度、注册会会计师法律责责任以及注册册会计师执业业准则;2掌握注册会会计师协会会会员职业道德德守则,包括括职业道德概概念基本原则则和概念框架架、审计、审审阅和其他鉴鉴证业务对独独立性的要求求;3掌握审计基基本原理,包包括审计目标标、审计计划划、审计证据据、审计抽样样、信息技术术对审计的影影响,以及审审计工作底稿稿;4掌握审计测测试流程,包包括风险评估估、控制测试试以及实质性性程序;5掌握各类交交易和账户余余额审计,包包括销售与收收款循环、采采购与付款循循环、生产与与存货循
2、环、人人力资源与工工薪循环、投投资与筹资循循环以及货币币资金审计的的特点;6掌握财务报报表审计中对对特殊项目的的考虑,包括括对舞弊和法法律法规的考考虑、审计沟沟通、利用他他人的工作,以以及对会计估估计、关联方方和期初余额额等项目的审审计;7掌握完成审审计工作与出出具审计报告告的要求;8掌握其他相相关业务,包包括特殊审计计领域、审阅阅和其他鉴证证业务。为熟练掌握专业业知识、职业业技能,考生生需要充分理理解和熟练运运用中国注注册会计师执执业准则以以及相关指南南。中国注册会计计师执业准则则构成审审计考试内内容的主要部部分,专业阶阶段的考生应应当具有充分分的理解能力力和应用能力力。二、测试内容与与能力
3、等级测试内容能力等级(一)审计环境境1注册会计师师审计职业特特点 (1)注注册会计师审审计的起源与与发展 (2)注注册会计师审审计的性质 (3)注注册会计师审审计与其他审审计的关系2注册会计师师管理制度 (1)注注册会计师考考试与注册 (2)注注册会计师业业务范围 (3)会会计师事务所所 (4)注注册会计师协协会 3注注册会计师法法律责任 (1)注注册会计师的的法律环境 (2)国国外注册会计计师的法律责责任 (3)中中国注册会计计师的法律责责任 (4)注注册会计师如如何避免法律律诉讼 4注注册会计师执执业准则 (1)注注册会计师执执业准则制定定情况 (2)中中国注册会计计师鉴证业务务基本准则
4、(3)会会计师事务所所业务质量控控制准则11111112222122(二)注册会计计师协会会员员职业道德守守则1职业道德基基本原则和概概念框架 (1)职职业道德基本本原则 (2)职职业道德概念念框架 (3)注注册会计师对对职业道德概概念框架的具具体运用 (4)非非执业会员对对职业道德概概念框架的运运用2审计、审阅阅和其他鉴证证业务对独立立性的要求(1)基本要求求(2)经济利益益(3)贷款和担担保以及商业业关系、家庭庭和私人关系系(4)与审计客客户发生雇佣佣关系(5)高级职员员与审计客户户的长期关联联(6)为审计客客户提供非鉴鉴证服务(7)收费(8)影响独立立性的其他事事项(9)审计、审审阅与其
5、他鉴鉴证业务之间间对独立性要要求的差异2221333333333(三)审计基本本原理1审计目标(1)财务报表表审计目标与与审计责任(2)管理层认认定与具体审审计目标(3)审计过程程与审计目标标的实现2审计计划(1)初步业务务活动(2)总体审计计策略和具体体审计计划(3)审计重要要性3审计证据(1)审计证据据的性质(2)获取审计计证据的审计计程序(3)函证(4)分析程序序4审计抽样(1)审计抽样样的基本概念念(2)审计抽样样的基本原理理(3)审计抽样样在控制测试试中的应用(4)审计抽样样在细节测试试中的运用5信息技术对对审计的影响响(1)信息技术术对审计过程程的影响(2)信息技术术审计范围的的确
6、定(3)信息技术术内部控制审审计(4)计算机辅辅助审计技术术和电子表格格的运用6审计工作底底稿(1)审计工作作底稿概述(2)审计工作作底稿的格式式、要素和范范围(3)审计工作作底稿的归档档222222223312221221222(四)审计测试试流程1风险评估(1)风险评估估概述(2)风险评估估程序、信息息来源以及项项目组内部的的讨论(3)了解被审审计单位及其其环境(4)了解被审审计单位的内内部控制(5)评估重大大错报风险2风险应对(1)针对财务务报表层次重重大错报风险险的总体应对对措施(2)针对认定定层次重大错错报风险的进进一步审计程程序(3)控制测试试(4)实质性程程序223332222(
7、五)各类交易易和账户余额额的审计1销售与收款款循环的审计计(1)销售与收收款循环的特特点(2)销售与收收款循环的内内部控制和控控制测试(3)销售与收收款循环的实实质性程序2采购与付款款循环的审计计(1)采购与付付款循环的特特点(2)采购与付付款循环的内内部控制和控控制测试(3)采购与付付款交易的实实质性程序3生产与存货货循环的审计计(1)生产与存存货循环的特特点(2)生产与存存货循环的内内部控制和控控制测试(3)生产与存存货循环的实实质性程序4人力资源与与工薪循环的的审计(1)人力资源源与工薪循环环的特点(2)人力资源源与工薪循环环的内部控制制和控制测试试(3)人力资源源与工薪循环环的实质性程
8、程序5投资与筹资资循环的审计计(1)投资与筹筹资循环的特特点(2)投资与筹筹资循环的内内部控制与控控制测试(3)投资交易易的实质性程程序(4)筹资活动动的内部控制制和控制测试试(5)筹资交易易的实质性程程序6货币资金的的审计(1)概述(2)库存现金金审计(3)银行存款款审计33333333333333333333(六)特殊项目目的考虑1对舞弊和法法律法规的考考虑(1)财务报表表审计中对舞舞弊的考虑(2)财务报表表审计中对法法律法规的考考虑2审计沟通(1)注册会计计师与治理层层的沟通(2)前后任注注册会计师的的沟通3利用他人的的工作(1)利用其他他注册会计师师的工作(2)利用内部部审计工作(3)
9、利用专家家的工作4其他特殊项项目的审计(1)会计估计计的审计(2)关联方的的审计(3)首次接受受委托时对期期初余额的审审计3322222222(七)完成审计计工作与出具具审计报告1完成审计工工作(1)完成审计计工作概述(2)考虑持续续经营假设(3)或有事项项(4)期后事项项(5)管理层声声明2审计报告(1)审计报告告概述(2)审计意见见的形成和审审计报告的类类型(3)审计报告告的基本内容容(4)非标准审审计报告(5)比较数据据(6)含有已审审计财务报表表的文件中的的其他信息23222233322(八)其他相关关业务1特殊审计领领域(1)对特殊目目的审计业务务出具审计报报告(2)验资2审阅和其他
10、他鉴证业务(1)财务报表表审阅业务(2)预测性财财务信息的审审核2322三、参考法规1中华人民民共和国注册册会计师法(中中华人民共和和国主席令第第13号,11993年110月31日日)2中国注册册会计师执业业准则(财财会200064号)3中国注册册会计师执业业准则指南(22007年版版,会协22007889号)4企业会计计准则基本准则则中华人人民共和国财财政部令第333号(20006年)5企业会计计准则(具具体准则)(财财会200063号)6企业会计计准则应用指南南(财会200618号)7企业会计准准则解释第11号(财会200714号)8企业会计准准则解释第22号(财会22008111号)四、
11、样题注册会计师全国国统一考试专业阶段段考试审计试卷一、单项选择题题(本题型共共6大题,220小题,每每小题1分,本本题型共200分。每小题题只有一个正确答案案,请从每小小题的备选答答案中选出一一个你认为正正确的答案,在在答题卡相应位置上用22B铅笔填涂涂相应的答案案代码。答案案写在试题卷卷上无效。) (一)A注册会会计师负责审审计甲公司2208年度财务务报表。在运运用重要性水水平时,A注册会计师师遇到下列事事项,请代为为做出正确的的专业判断。1在理解重要要性概念时,下下列表述中错错误的是( )。A重要性取决决于在具体环环境下对错报报金额和性质质的判断B如果一项错错报单独或连连同其他错报报可能影
12、响财财务报表使用用者依据财务务报表做出的的经济决策,则则该项错报是是重大的C判断一项错错报对财务报报表是否重大大,应当考虑虑对个别特定定财务报表使使用者产生的的影响D较小金额错错报的累计结结果,可能对对财务报表产产生重大影响响2在确定重要要性水平时,下下列各项中通通常不宜作为为计算重要性性水平基准的的是( )。A持续经营产产生的利润B非经常常性收益C资产总额D营业收收入3使用重要性性水平,可能能无助于实现现下列目的的的是( )。A确定风险评评估程序的性性质、时间和和范围B识别和评估估重大错报风风险C确定进一步步审计程序的的性质、时间间和范围D确定重大不不确定事项发发生的可能性性(二)A注册会会
13、计师负责审审计甲公司2208年度财务务报表。在确确定审计证据据的充分性和和适当性时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。4在确定审计计证据的数量量时,下列表表述中错误的的是( )。A错报风险越越大,需要的的审计证据可可能越多B审计证据质质量越高,需需要的审计证证据可能越少少C审计证据的的质量存在缺缺陷,可能无无法通过获取取更多的审计计证据予以弥弥补D通过调高重重要性水平,可可以降低所需需获取的审计计证据的数量量5在确定审计计证据的相关关性时,下列列表述中错误误的是( )。A特定的审计计程序可能只只为某些认定定提供相关的的审计证据,而而与其他认定定无关B针对某项认认定从不同来来源
14、获取的审审计证据存在在矛盾,表明明审计证据不不存在说服力力C只与特定认认定相关的审审计证据并不不能替代与其其他认定相关关的审计证据据D针对同一项项认定可以从从不同来源获获取审计证据据或获取不同同性质的审计计证据6在确定审计计证据的可靠靠性时,下列列表述中错误误的是( )。A以电子形式式存在的审计计证据比口头头形式的审计计证据更可靠靠B从外部独立立来源获取的的审计证据比比从其他来源源获取的审计计证据更可靠靠C从复印件获获取的审计证证据比从传真真件获取的审审计证据更可可靠D直接获取的的审计证据比比推论得出的的审计证据更更可靠(三)A注册会会计师负责审审计甲公司2208年度财务务报表。在了了解内部控
15、制制时,A注册会计师师遇到下列事事项,请代为为做出正确的的专业判断。7职责分离要要求将不相容容的职责分配配给不同员工工。下列职责责分离做法中中正确的是( )。A交易授权、交交易执行、交交易付款分离离B交易授权、交交易记录、资资产保管分离离C资产保管、交交易执行、交交易报告分离离D交易授权、交交易付款、交交易记录分离离8持续监督活活动应当贯穿穿于日常经营营活动与常规规管理工作。下下列活动中属属于持续监督督活动的是( )。A审计委员会会定期了解财财务数据B相应级别的的员工复核采采购业务流程程中控制的执执行情况C注册会计师师对年度财务务报表进行审审计D内部审计人人员对控制实实施风险评估估9在下列各项
16、项中,不属于于内部控制要要素的是( )。A控制风险B控制活活动C对控制的监监督D控制环环境10在确定控控制活动是否否能够防止或或发现并纠正正重大错报时时,下列审计计程序中可能能无法实现这这一目的的是是( )。A询问员工执执行控制活动动的情况B使用高高度汇总的数数据实施分析析程序C观察员工执执行的控制活活动D检查文文件和记录(四)A注册会会计师负责审审计甲公司2208年度财务务报表。在考考虑利用专家家的工作时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。11在确定是是否需要利用用专家的工作作时,A注册册会计师通常常不需考虑的的因素是( )。A审计项目组组成员对所涉涉及事项具有有的知识和经
17、经验B根据所涉及及事项的性质质、复杂程度度和重要性确确定的重大错错报风险C出具审计报报告的时间要要求D预期获取的的其他审计证证据的数量和和质量12在计划利利用专家的工工作时,A注注册会计师通通常不需考虑虑的因素是( )。A专家的专业业胜任能力B专家的的客观性C专家在特定定领域的声望望和经验D专家的的会计审计知知识13在将专家家工作结果作作为审计证据据时,A注册册会计师通常常不需考虑的的因素是( )。A专家的工作作范围是否适适当B专家的工作作结果是否在在财务报表中中得到适当反反映或支持相相关认定C是否在审计计报告中披露露专家工作结结果D专家使用的的数据、假设设和方法的合合理性(五)A注册会会计师
18、负责审审计甲公司2208年度财务务报表。在考考虑甲公司运运用持续经营营假设的适当当性时,A注册会计师师遇到下列事事项,请代为为做出正确的的专业判断。14在确定管管理层评估持持续经营能力力的适当性时时,下列判断断中正确的是是( )。A管理层评估估持续经营能能力的期间不不得少于自资资产负债表日日起的6个月月B如果甲公司司具有良好的的盈利能力和和外部资金支支持,管理层层无须针对持持续经营能力力做出评估C如果存在超超出评估期间间但可能对持持续经营能力力产生疑虑的的事项,管理理层没有义务务确定其潜在在的影响D管理层对持持续经营能力力做出评估时时考虑的信息息,应当包括括A注册会计计师实施审计计程序获取的的
19、信息15在下列事事项中,最可可能引起A注注册会计师对对持续经营能能力产生疑虑虑的是( )。A难以获得开开发必要新产产品所需资金金B投资活活动产生的现现金流量为负负数C以股票股利利替代现金股股利D存在重重大关联方交交易16在下列审审计程序中,最最有助于A注注册会计师识识别对持续经经营能力产生生重大疑虑的的事项和情况况的是( )。A检查重要资资产所有权文文件,证实是是否将资产作作为抵押品B向甲公司的的律师函证,确确认因对外巨巨额担保等或或有事项引发发的或有负债债C将折旧政策策与同行业的的其他企业进进行比较,确确认折旧政策策是否合理D检查银行存存款余额对账账单和银行存存款余额调节节表,确认银银行存款
20、是否否存在17在管理层层提出的下列列应对计划中中,最有可能能缓解A注册会计师师对持续经营营能力的重大大疑虑的是( )。A建设新产品品生产线,提提高生产能力力B以低于市场场的价格购买买已租入的设设备C计划出售部部分固定资产产D将经营租赁赁固定资产转转换为融资租租赁固定资产产(六)A注册会会计师负责审审计甲公司2208年度财务务报表。在审审计期后事项项时,A注册会计师师遇到下列事事项,请代为为做出正确的的专业判断。18在下列审审计程序中,A注册会计师最有可能获取期后事项审计证据的是( )。A调查期后发发生的长期负负债的变化B重新计算在在期后处置的的固定资产的的折旧费C确定期后人人工费用率的的变化是
21、否已已被授权D询问在资产产负债表日前前记录但在期期后支付的预预计负债19在向管理理层询问可能能影响财务报报表的期后事事项时,下列列事项中不相相关的是( )。A是否发生新新的担保B是否发生重重要人事变动动C是否签订或或计划签订合合并或清算协协议D是否计划发发行新的债券券20关于A注注册会计师对对期后事项的的责任,下列列表述中错误误的是( )。A有责任实施施必要的审计计程序,以确确定截至审计计报告日发生生的期后事项项是否均已得得到识别B在审计报告告日后,没有有责任针对财财务报表实施施审计程序C在审计报告告日后至财务务报表报出日日前,如果知知悉可能对财财务报表产生生重大影响的的事实,有责责任采取措施
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