中级审计师考试《审计专业相关知识》笔记.docx
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1、中级审计师考试审计专业相关知识笔记市场失灵与政府干预经济学开端:英国.亚当斯密.<国富论> 经济学诞生标记:英国.凯恩斯.<通论> 均衡价格理论:英国.马歇尔.<经济学原理>新古典综合学派:美国.萨缪尔森力图.<经济学原理>滞胀现 象: :经济增长停滞.失业与通货膨胀并存宏观经济学探讨内容 1.短期经济周期波动中的失业和通货膨胀2.长期经济增长宏观经济学主要研 究 1.国内生产总值 2.就业 3.价格水平变动4.总供应和总需求相互作用如何确定国内生产总值和价格水平,以及总供应和总需求的变动及缘由5.财政政策和货币政策的作用 宏观经济学探讨对象:社
2、会总体经济活动确定总供应和总需求因 素: :财政/货币政策 市场失灵原 因: : 宏观经济失衡/收入安排不公/经济秩序失范/公共物品/外部性/不完全竞争/不完全信息 公共物品 包: :法院/学校/警察/广播电视/国防/道路/灯塔 外部性指单个家庭或厂商的经济活动对其他家庭或厂商的外部影响 外部性也 称: :外在效应或溢出效应外部不经济干预手段: 政府干脆管制/征税/补贴/企业合并/明确产权 不全竞争表现:市场垄断 不完全竞争包: :完全垄断/寡头竞争/垄断竞争不完全竞争干预手段:政府管制/税收/补贴/价格限制/配给/行业国有化/法律法规/反托拉斯法 政府管制是制定政府条例和设计市场激励机制,以
3、限制厂商的价格.销售和生产 政府管制分1 经济管制,指对厂商的价格.产量.市场进入和退出条件.特别行业的服务标准的限制2社会管制,是爱护环境及劳动者和消费者的健康和平安 反托拉斯法作 用: :限制垄断.价格卑视.不正值竞争.欺诈行为 不完全信息表现:逆向选择和道德风险 道德风险指违反合同.不守诺言 不完全信息干预措 施: :通过对信息资源的调控,增加市场的透亮度,以消费者能做出正确选择 政府干预经验阶段:夜警-全能-有效政府 总供应总需求总供应:肯定时期内和肯定价格水平上,国民经济各个部门所供应的产品和服务总量 总供应表示形态 1.价值形态2.物质形态 总供应确定因 素: :劳动力/生产性资本
4、存量/技术 宏观生产函 数( ( 总量生产函 数) ) 表示总量投入和总产出之间关系 宏观生产函数表示为:y=f(N,K)其中,Y 为总产出,N为就业水平或就业量,K为资本存量 宏观生产函数表明经济社会的产出取决于整个社会的就业量和资本存量 总需求指社会在肯定价格水平下所情愿并有支付实力购买的产品和服务的总量 总需求包消费/投资/政府/国外需求 总需求公式:Y=C+I+G+NX 商品均衡价格确定于供求关系国民收入国内生产总 值 (GDP):经济社会(即一国或地区)在肯定时期内(通常为一年)所生产的全部最终产品(物品和劳务)的市场价值总和 GDP P 是用货币量衡量:参加市场经济活动的各种最终产
5、品的价值 国民生产总 值 GNP 指某国国民所拥有的全部生产要素所生产的最终产品的市场价值 GDP=本国人在国内收入+外国人在国内收入 GNP=本国人在国内收入+本国人在国外收入 GNP=GDP-外国人在国内所创建价值+本国人在国外所创建价值 G G NP=GDP+国外净要素收入 国民生产净 值 (NNP)=GNP-折旧等资本消耗 国民收 入 (NI):按生产要素酬劳计算的国民收入 NI=NNP-间接税+津贴NI=NNP-间接税-企业转移支付+政府补助 NI=工资+利息+租金+利润 个人收 入 (PI)=NI-公司未安排利润-企业所得税-社会保险税(费)+政府给个人的转移支付+政府向居民支付的
6、利息 个人可支配收 入 (DPI):人们用来消费或储蓄的收入 DPI=PI-个人所得税 国民收入核算方法 1支出法2收入法3 生产法 支出法(GDP):核算购买最终产品和劳务的总支出(即最终产品的总售价) 支出法(GDP)=消费+投资+政府购买+净出口 支出法 GDP=C+I+G+(X-M),X(出口),M(进口) 收入法(GDP)是整个社会获得的全部要素收入即企业生产成本 收入法 GDP=工资+利息+租金+非公司企业主收入+税前利润(公司所得税/社会保险税/股东红利/未安排利润)+间接税+企业转移支付+折旧 收入 法 GDP=消费+储蓄+政府净收入+对外国的转移支付 两部门收 入 储 蓄-
7、- 投 资 恒等式I=S(S=居民私人储蓄) 三部门收 入 储 蓄- - 投 资 恒等式I=S+(T-G) 四部门收 入 储 蓄- - 投 资 恒等式I=S+(T-G) )+(M-X+Kr) K Kr r 代表本国居民对外国的转移支付,如对外国的救济性捐款 (M- - X+Kr) ) 代表对外国消费和投资的储蓄 政府储蓄=(TG).政府净收入是T,政府购买性支出是G 宏观经济政策宏观经济政策目标包:物价稳定/充分就业/经济增长/国际收支平衡 物价稳定 指物价总水平基本稳定。用价格指数表示 价格指数有消费物价指数.批发物价指数和国民生产总值折算指数 消费物价指数又叫生活费用指数或零售物价指数 按
8、凯恩斯解 释, , 失业分为:摩擦失业.自愿失业和非自愿失业 摩擦失业指在生产过程中由于难以避开的摩擦造成的短期.局部性失业,如劳动力流淌性不足.工种转换困难所导致失业 自愿失业指工人不情愿接受现行工资水平而形成的失业 非自愿失业指情愿接受现行工资但仍找不到工作的失业 结构性失业指经济结构改变等缘由造成的失业,特点是既有失业,又有职位空缺,失业者或没有适当技术,或居住地点不当,无法填补现有的职位空缺,是摩擦性失业的较极端形式 周期性失业指经济周期中的衰退或萧条时因需求下降而造成的失业 经济增长指在一个特定时期内经济社会所生产的人均产量和人均收入的持续增长 经济增长 衡量用国民生产总值年均增长率
9、来 财政收入财政收入 包税收/公债/非税收入 税收特征强制/无偿/固定性 税收调整作用通过宏观税率确定.税负安排.税收实惠.税收惩罚体现 宏观税率指总的税收水平,是总税额占国民收入的比重 税负安排一方面由政府部门来进行,是通过税种选择和不同税率来实现;另一方面通过市场活动来进行,通过税负转嫁的形式体现出来 税负转嫁结果:纳税人名义税负与实际税负不相同 税收优 惠: :减税.免税.建立保税区公债分:国债和地方债 公债偿按时间分:短期(1 年内)中期(1-5年)和长期(5年以上) 公债特 征: :有偿/自愿/敏捷性 公 债作 用: :调整货币供求/协调财政与金融关系/产生挤出效应/调整货币流通/调
10、整经济运行/弥补财政赤字/筹集建设资金 非税收入包:国有资源,国有资产有偿运用收入/国有资本经营收益/政府基金/行政事业性收费/罚没收入/彩票公益金/以政府名义接受的捐赠收入/主管部门集中收入/政府财政资金产生利息收入国有资源有偿运用收入包土地出让金收入/土地有偿运用费 国有资本经营收益包国有资本共享的企业税后利润/国有股股利/红利/股息 政府基金如三峡工程建设基金/铁路建设基金 行政事业性收费如企业注册登记费/工商管理费 收支两 条 线 管理是针对预算外资金管理的一项改革,其核心是将财政性收支(预算外收支属于财政性收支)纳入预算管理范围,形成完整统一的各级预算,提高法制化管理和监督水平 收支
11、两条 线 改革目标是全面驾驭预算外收支状况,真实反映部门和单位财务收支全貌,编制完整牢靠的部门预算和政府选购安排,为编制综合预算供应基础条件,从而逐步淡化以至取消预算外资金,实行预算内外统一核算和统一管理 财政支出财政支出按经济性质 分: :购买性/转移性支出 财政支出按支出功能分 1.一般政府服务:一般公共管理.国防.公共秩序与平安2.社会服务:教化.卫生.社会保障3.经济服务:交通.电力.工业.农业4.其他支出:利息.转移支付 购买性支出属政府的市场性再安排活动 购买性支出 分: :社会消费性支出/政府投资性支出 社会消费性支出包国防.行政.科学.文化.教化.卫生等部门事业经费支出 政府投
12、资性支出包基础设施.农业.能源.通讯.交通等领域投资支出 购买性支出: :对生产和流通有干脆影响,对安排有间接影响转移性支出包社会保障/财政补贴/捐赠/债务利息支出 转移性支出属政府的非市场性再安排活动 自动稳定 器 包转移性支出和累进的所得税 转移性支出: :对生产和流通有间接影响,对安排有干脆影响财政支出规模影响因素:经济/政治/社会性 财政支出规模考虑因素:1.满意政府担当经济职能.政治职能和社会职能的须要2.要与经济发展水平相适应3.要与本国国情相适应 财政支动身展趋势1 经济建设方面支出,比重是逐步下降的2 社会文教方面支出,比重逐步上升3 社会保障支出,比重上升 财政支出调整范围1
13、 向农业.农村.农夫倾斜,促进农村经济发展和稳定,让公共财政阳光覆盖农村2向低收入群体和困难群体倾斜,帮他们解决基本生产.生活问题.主动参加并支持城镇职工基本医疗保险制度改革,适时扩大社会保障的范围,提高社会保障程度3 加强对那些代表社会共同利益和长远利益的社会公益事业的支出,包基础教化.基础科研.卫生防疫.妇幼保健.公共博物馆和图书馆,向科技教化倾斜,推动科教兴国战略的实施4 保持对非竞争性和非经营性领域的公共投资力度5 为国家政权建设供应财力保障 财政政策 分析财政政策:政府变动收入和支出以影响总需求进而影响就业和国民收入 财政政策的变动收入指变更税率和税率结构 财政政策的变动支出指变更政
14、府对商品和劳务购买支出及转移支付财政政策目标1 优化资源配置2 收入安排公允3 经济稳定增长 优化资源配置手段1 财政资金投向2 通过财政政策引导,调整原有资产的存量结构,实现资源合理流淌3 提高财政资金运用效益 收入安排公允关键是如何确定合理的税收负担.税收的合理负担,是资源能否合理配置的关键 经济稳定增长表现为适度的经济增长率.稳定的物价水平.充分就业和国际收支平衡 财政政策按功能分扩张性/紧缩性/中性 财政政策按调整经济周期作用 分: :主动的(主动)和消极的(被动) 相机选择财政政策工具包 1.调整政府购买商品和劳务水平2.调整税率3.调整税收起征点4.调整减免税适用条件5.调整转移支
15、付条件 消极( ( 自动稳定 器) ) 财政政策 工具包转移性支出和累进所得税 金融市场 金融体系包金融市场体系和金融机构体系 金 融市场体系四要素:客体/主体/工具/价格 金融市场交易客体:货币资金金融市场交易主体 分: :专业(银行.保险公司)和非专业(个人.企业和政府部门) 金融工具 包: :干脆金融工具和间接金融工具 干脆金融是非专业金融主体之间发生的金融交易 干脆金融工 具: :非金融机构的融资者发行的政府债券.公司债券.非金融公司股票 间接金融通过专业金融主体实现的金融交易 间接金融工具:金融机构发行的可转让大额定期存单.银行债券.人寿保险单 金融工具依据交易期限 分: :货币市场
16、的金融工具和资本市场的金融工具 货币市场金融工 具: :商业票据/短期公债/银行承兑汇票/可转让大额定期存单/回购协议 资本市场金融工 具: :股票/公司债券/中长期公债 金融市场交 易 价 格 是: :利率 金融市场利率:贴现市场利率/国库券市场利率/银行同业拆借市场利率 金融市场依据交易期限 分: :货币市场和资本市场 货币市场是交易期限在1年以内的短期金融交易市场 货币市场功 能: :满意交易者的资金流淌性需求 货币市场 包: :短期存贷市场.银行同业拆借市场.贴现市场.短期债券市场及大额存单 资本市 场: :交易期限在1年以上的中长期金融交易市场 资本市场包长期存贷市场和证券市场 资本
17、市场功 能: :满意工商企业的中长期投资需求和政府弥补财政赤字的资金须要 证券市场分债券市场和股票市场 金融市场按交割期限分现货市场与期货市场 现货市场为在成交后的13 日内马上付款交割 期货市场是在成交日之后合约所规定的日期如几周.几个月之后进行交割 采纳期货交易形式是证券/外汇/黄金 金融市场按政治地理区域分国内金融市场/国际金融市场 金融市场干脆功能:调整盈余部门和赤字部门之间资金余缺 金融市场间接功 能: :通过资金余缺的调剂实现生产要素的优化组合,促进经济效益的提高 实现金融市场功能需具备条件:充分信息和完全由市场供求确定的价格 国际金融机构金融机构体系构成1 中心银行2 商业银行3
18、 专业银行4 投资银行5 其他非银行金融机构 中心银行主要职能发行的银行/银行的银行/政府的银行 商业银行是干脆面对企业.单位和个人,以经营存放款和汇兑为主要业务 商业银行特点:以汲取公众活期存款为其主要来源,以发放贷款为主要资金运用 专业银行是特地经营某种特定范围金融业务和供应特地性金融服务 专业银行含储蓄银行.进出口信贷银行 投资银行指特地对工商企业办理投资和长期信贷业务 投资银行资金来源主要靠发行自己的股票和债券 投资银行主要业务:对企业的股票和债券进行干脆投资.发放中长期贷款.为工商企业代办发行或包销股票和债券.参加企业的创建和改组活动.为企业供应投资和财务询问服务 其他非银行金融机
19、构: :保险公司/信用合作社/养老或退休基金/投资基金 金融机构在现代经济中作用1 作为存款人和贷款人中介,以汲取存款或发行融资证券的方式汇合各种期限和数量的资金,通过信贷等方式投向须要资金的各部门,使融资双方的融资交易活动得以顺当进行,促进了资金从盈余者向短缺者流淌2 在肯定程度上降低融资交易中的融资成本,通过规模经营和专业化运作,可合理限制利率,并节约融资交易的各项费用支出,使交易成本降低3 供应金融风险转移和管理服务 我国金融机构我国金融机构1 中心银行2 商业银行3 政策性银行4 非银行金融机构 商业银行 包: :四大商业银行/其他股份制商业银行/城市合作银行 四大商业银行 包: :中
20、国工商银行/中国农业银行/中国银行/中国建设银行 政策性银行指由政府设立,以贯彻国家产业政策.区域发展政策为目的,不以盈利为目标的金融机构 政策性银行资金来源靠发行政策性金融债券及财政拨付,其经营活动不以盈利为目的,但要坚持银行经营管理的基本原则,力争保本微利政策性银行 包: :国家开发银行/中国进出口银行/中国农业发展银行 国家开发银行主要为国家重点项目.产品和基础产业供应支持 中国进出口银行主要为扩大我国机电产品和成套设备出口供应政策性服务 中 国农业发展银行主要为农副产品收购.农业和农村经济发展供应支持 非银行金融机构包:保险公司/2 信托投资公司/证券公司/其他非银行金融机构/农村和城
21、市信用合作社/在华外资合资金融机构 货币政策分析菲利普斯曲线反映失业率和工资增长率(通货膨胀率.物价水平上涨率)负相关关系 货币政策 目标: :充分就业/物价稳定/经济增长/国际收支平衡货币政策工 具: :公开市场业务/调法定打算金率/再贴现政策/利率政策/干脆信用限制/间接信用指导 公开市场业务指中心银行在金融市场上买卖政府债券来限制货币供应和利率的行为 公开市场业务优点1 按中心银行的主观意愿进行的,中心银行始终处于主动地位2 中心银行能以这项政策影响商业银行打算金状况3 规模可大可小,交易方式和步骤也可以自主支配4 操作可以逐日进行,如须要,可快速进行反方向操作 公开市场业务缺点对商业银
22、行强制影响力和对公众预期影响力较弱 公开市场操作包人民币操作和外汇操作 公开市场业务债券交易包回购交易/现券交易/发行中心银行票据 法 定存款打算金率特 点: :干脆影响到各商业银行的可用资金和利润,效果特别猛烈,一般不常常运用 货币供应量分为1 基础货币2 商业银行派生存款所创建的货币 基础货币包居民持有的现金.商业银行自己存有的存款打算金及其在中心银行打算金存款 各专业银行向中心银行再贴现方式1 将各种票据,如国库券.国债等向中心银行进行再贴现2 用自己所拥有政府债券.其他财产作担保向中心银行贷款 再贴现政策指中心银行通过制定或调整再贴现率来干预和影响市场利率及货币市场的资金供应量和需求量
23、,从而调整货币供应量 再贴现政策包1 再贴现率的调整2 规定向中心银行申请再贴现的资格 再贴现 率: :中心银行对商业银行及其他金融机构放款利率 调整再贴现率着眼于短期:中心银行依据市场的资金供求状况,随时调低或调高再贴现率,以影响商业银行借入资金的成本,刺激或抑制资金需求,从而调整货币供应量 再贴现资格着眼于长期:对再贴现的票据种类和申请机构加以规定,变更资金流向,起抑制或扶持作用 再贴 现率政策效果1 反映了中心银行的政策意向,告示效应,对短期市场利率起导向作用2 通过影响商业银行的资金成原来影响商业银行的融资决策 调整再贴现率缺陷1 只能产生间接效果2 只能影响利率总水平,无法影响利率结
24、构3 不宜随时变动,伸缩性差4 对商业银行缺乏强制性影响 干脆信用限制工具:利率最高限/信用配额/流淌性比率/干脆于预 常用直 接信用管制工具:利率最高限 间接信用指导:道义劝说/窗口指导 间接信用指导优点较为敏捷,但要起作用,必需是中心银行在金融体系中有较强地位.较高威望和拥有限制信用的足够的法律权力和手段 信用配额指中心银行依据金融市场状况及客观经济须要,分别对各个商业银行的信用规模加以安排,限制其最高数量 金融风险管理宏观金融风险管理作用1 保持金融市场稳定性,增加人们对金融体系信念,降低金融风险2 维护和促进有序.高效金融秩序,促进各市场参加者合规.稳健经营,保障各投资者利益 宏观金融
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