工会会计制度1985.docx
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1、 工会会计制度度第一章 总则则 第一条条 为了适适应社会主义义市场经济发发展的需要,规规范工会预算算会计核算行行为,保证会会计信息质量量,根据中中华人民共和和国工会法、中中华人民共和和国会计法、行行政单位会计计制度及工工会预算管理理办法等有有关规定制定定本制度。第二条 本制制度适用于各各级工会组织织。第三条 工会会会计是对工工会预算的执执行和对工会会经费收支活活动进行反映映、核算和监监督的专业会会计。第四条 工会会依法建立独独立的工会预预算管理体系系。工会会计计组织系统与与工会预算管管理体系相适适应,一般分分为五级。第五条 工会会会计主要职职责是进行会会计核算,反反映预算执行行,实行会计计监督
2、,参与与预算管理,合合理调度资金金;组织指导导和检查下级级工会会计工工作,负责制制定有关实施施细则或补充充规定;组织织工会会计人人员培训,不不断提高政策策、业务水平平。第六条 县级级以上工会要要设财务部,配配备相应的会会计人员,建建立岗位责任任制度和内部部稽核制度。基基层工会应设设财务机构或或专职会计人人员,小型基基层工会可聘聘请兼职工会会会计。会计计、出纳要分分设、钱、账账、物要分管管。第七条 工会会会计核算应应当以工会活活动中发生的的各项经济业业务为对象,记记录、反映工工会的各项经经济活动。第八条 工会会各项资金和和财产应统一一纳入工会预预算会计核算算。不得私设设小金库和账账外设账。第九条
3、 会计计核算以人民民币为记账本本位币,以元元为金额单位位,元以下记记至角、分。有有外币收支的的,在登记外外币金额的同同时,应当按按照中国人民民银行公布的的当日人民币币外汇汇率折折算为人民币币记账。第十条 会计计核算应当划划分会计期间间,分期结算算账目和编制制会计报表。会会计期间分为为年度、季度度、月份。会会计年度、季季度、月份采采用公历日期期。第十一条 会会计记账方法法采用借贷记记账法。第十二条 会会计记录应当当使用中文,少少数民族地区区可以同时使使用本民族文文字。第二章 一般般原则第十三条 会会计核算应当当以工会实际际发生的经济济业务为依据据,客观真实实地记录、反反映工会的各各项收支状况况及
4、结果。第十四条 会会计信息应当当符合工会宏宏观管理的要要求,满足上上级工会了解解财务状况的的需要,满足足本级工会加加强财务管理理的需要。第十五条 会会计核算应当当按照规定的的会计处理方方法进行,前前后各期一致致,不得随意意变更,以确确保会计指标标口径一致,相相互可比。第十六条 会会计核算应当当及时进行。第十七条 会会计记录和会会计报表应当当清晰明了,便便于理解和应应用。第十八条 会会计核算以收收付实现制为为基础。第十九条 凡凡是指定用途途的资金,应应按规定的用用途使用,并并单独核算反反映。第二十条 各各项财产物资资应当按照取取得或购进的的实际价值核核算。除国家家和全国总工工会另有规定定外,一律
5、不不得自行调整整账面价值。第二十一条 会计报表要要全面反映工工会财务收支支情况及其结结果。对于重重要的经济业业务,应当单单独反映。第三章 会计计要素和会计计科目第二十二条 工会会计要要素包括:资资产、负债、净净资产、收入入、支出五类类。其平衡公公式为:资产产=负债+净净资产。在会会计期间内,其其平衡公式为为:资产+支支出=负债+净资产+收收入。上述公公式表明了各各会计要素之之间的内在联联系。第二十三条 资产是工会会拥有或控制制的能以货币币计量的经济济资源。包括括流动资产和和固定资产。流流动资产包括括现金、银行行存款、经费费集中户存款款、有价证券券、暂付款、借借出款、库存存材料、投资资、专项资金
6、金占用、应收收上解经费、应应收上级补助助、拨出经费费。固定资产产包括房屋及及建筑物、专专用设备、一一般调备、文文物和陈列品品、图书、其其他固定资产产。第二十四条 负债是工会会承担的能以以货币计量,需需以资产偿付付的债务。包包括应付上解解经费、应付付补助下级经经费、暂存款款、借入款、代代管经费、拨拨入经费、拨拨入专项资金金。第二十五条 净资产是指指工会的资产产减负债和收收入减支出的的差额。包括括:固定基金金、专用基金金、投资基金金、经费结余余、预算周转转金、后备基基金。第二十六条 收入是根据据工会法以以及有关政策策规定开展业业务活动所取取得的非偿还还性资金。包包括:会费收收入、拨交经经费收入、事
7、事业收入、上上级补助收入入、政府或行行政补助收入入、投资收益益、其他收入入。第二十七条 支出是工会会为开展各项项工作和活动动所发生的各各项资金耗费费及损失。包包括:会员活活动费、职工工活动费、事事业支出、工工会业务费、工工会行政费、专专项资金支出出、补助下级级支出、其他他支出、上解解经费支出。第二十八条 会计科目使使用要求:(一)本制度规规定的会计科科目,非经全全国总工会同同意,不得减减并或自行增增设,不得擅擅自更改科目目名称。不需需要的科目,可可以不用。(二)各级工会会使用会计科科目编号时,要要与会计科目目名称同时使使用。可以只只用会计科目目名称,不用用科目编号,但但不得只写科科目编号,但但
8、不得只写科科目编号,不不写科目名称称。(三)各级工会会在全国总工工会统一规定定的会计科目目下,可根据据需要设置明明细科目。第二十九条 本制度规定定的款级会计计科目如下表表:会计科目表序号编号符号名称序号编号符号名称一、资产类四、收入类1101现金27401会费收入2102银行存款28402拨交经费收入3103经费集中户存款款29403事业收入4104有价证券30404上级补助收入5105暂付款31405政府或行政补助助收入6106借出款32406投资收益7107库存材料33407其他收入8108投资五、支出类9109专项资金占用34501会员活动费10110应收上解经费35502职工活动费11
9、111应收上级补助36503事业支出12112拨出经费37504工会业务费13113固定资产38505工会行政费二、负债类39506专项资金支出14201应付上解经费40507补助下级支出15202应付补助下级经经费41508其他支出16203暂存款42509上解经费支出17204借入款18205代管经费19206拨入经费20207拨入专项资金三、净资产类21301固定基金22302专用基金23303投资基金24304经费结余25305预算周转金26306后备金注:为县以上上工会专用科科目为基层工会专专用科目 未标符号的的为通用科目目第三十条 会会计科目使用用说明一、资产类资产类科目一般般为借
10、方余额额科目。增加加时记借方,减减少时记贷方方,余额表示示资产的存量量。第101号科目目 现金1、本科目核算算各级工会的的库存现金。2、各单位应设设置“现金日记账账”,由出纳人人员根据收付付款凭证,按按照业务的发发生顺序逐笔笔登记。每日日业务终了,应应计算当日的的现金收支合合计数和结余余数,并与实实际库存数核核对,做到账账款相符。3、有外币现金金的工会,应应分别按人民民币、各种外外币设置“现金日记账账”进行明细核核算。第102号科目目 银行存存款1、本科目核算算各级工会存存入银行或其其他金融机构构的各种款项项。2、各级工会应应按开户银行行存款种类分分别设置“银行存款日日记账”,由出纳人人员根据
11、收付付凭证,按照照业务的发生生顺序逐笔登登记,每日终终了应结出余余额。“银行存款日日记账”应定期与银银行对账,至至少每月核对对一次,如有有差额,应编编制“银行存款余余额调节表”,调节相符符。3、有外币存款款的,应在本本科目下分别别按人民币和和各种外币设设置“银行存款日日记账”,进行明细细核算。工会发生的外币币银行存款业业务,应将外外币金额折合合为人民币记记账,并登记记外国货币金金额和折合率率。第103号科目目 经费集集中户存款1、本科目核算算行政拨交给给工会或下级级工会按规定定比例上解的的工会经费存存款。2、县级以上工工会应在银行行开立一个经经费集中户存存款,并按上上级工会规定定的经费分成成比
12、例,一部部分上解上级级工会的经费费集中户,一一部分转入本本级工会的银银行存款户。转转入本级工会会的经费,借借记“银行存款”科目,贷记记本科目。3、本级工会不不得从本户中中直接支用款款项。第104号科目目 有价证证券 1、本本科目核算工工会购入的国国库券和其他他有价证券。2、本科目借方方余额,反映映敞未兑付的的有价证券本本金数。第105号科目目 暂付款款1、本科目核算算各级工会发发生的待核销销的结算款项项。2、本科目应按按债务单位或或个人名称设设置明细账。3、各级工会应应对暂付款严严格控制,健健全手续,及及时清理,不不得长期挂账账。第106号科目目 借出款款1、本科目核算算工会系统内内因开展工作
13、作或发展工运运事业而发生生的借出款项项。2、本科目应按按借款对象设设置明细账。第107号科目目 库存材材料1、本科目核算算各级工会大大宗购入的且且陆续耗用的的各种材料、物物品以及达不不到固定资产产标准的工具具、器具等。随随买随用的物物品不通过此此科目核算,应应直接列为支支出。2、购入、有偿偿调入的材料料,分别以购购价、调拨价价作为入账价价格。材料采采购过程中发发生的差旅费费、运杂费等等不计入材料料价格,直接接列入有关支支出科目核算算。3、本科目按库库存材料的类类别、品名调调协明细账,并并根据出入库库单逐笔核算算。4、各单位的库库存材料每年年至少盘点一一次,盘盈、盘盘亏应查明原原因,按规定定程序
14、批准后后及时处理。第108号科目目 投资1、本科目核算算工会在保证证完成正常工工作的前提下下,以收益为为目的,依照照国家有关法法律、法规,用用货币资金或或实物向其他他单位的投资资。2、货币投资时时,按实际付付出的价款,借借记本科目,贷贷记“银行存款”科目,同时时,借记“经费结余”科目,贷记记“投资基金”科目。投资资收回时,借借记“银行存款”科目,贷记记本科目,同同时借记“投资基金”科目,贷记记“经费结余”科目。3、实物投资时时,应按评估估或合同、协协议确认的价价值核算,如如果确认的价价值小于账面面原价,应按按确认价借记记本科目,以以账面价贷记记“固定资产”科目,用确确认价与账面面价之差借记记“
15、投资基金”科目,同时时按账面价借借记“固定基金”科目,贷记记“投资基金”科目;如果果确认的价值值大于账面原原价,应按确确认价借记本本科目,以账账面价贷记“固定资产”科目,用确确认价与账面面价之差贷记记“投资基金”科目,同时时,按账面价价借记“固定基金”科目,贷记记“投资基金”科目。本科目应按投资资的对象或项项目设置明细细账。第109号科目目 专项资资金占用1、本科目核算算县以上工会会待核销的专专项工程费用用。2、本科目应按按专项工程项项目设置明细细账。3、本科目借方方发生额为预预付工程款和和未核销的工工程费用,贷贷方发生额为为转支或已核核销的工程费费用,借方余余额反映待核核销的未完工工程费用。
16、办办理竣工决算算转入专项资资金支出时,借借记“专项资金支支出”科目,贷记记本科目。4、工程结束收收回剩余款时时应记:借银银行存款;贷贷专项资金占占用科目。第110号科目目 应收上上解经费1、本科目核算算县以上工会会应列入本年年度收入决算算的应收下级级工会的上解解经费。2、本科目为本本级工会年度度清算下级工工会的上解经经费时专用。根根据下级工会会的经费收解解报告表核算算,借记本科科目,贷记“拨交经费收收入”科目;次年年收到下级工工会的上解经经费时,借记记“经费集中户户存款”科目,贷记记本科目。第111号科目目 应收上上级补助1、本科目核算算县以上工会会应列入本年年度收入决算算的应收上级级工会的回
17、拨拨补助收入。2、本科目为本本级工会年度度清算上级工工会拨给的回回拨补助收入入时专用。根根据上级工会会回拨补助通通知核算,借借记本科目,贷贷记“上级补助收收入”。次年收到到上级工会拨拨来的回拨补补助时,借记记“银行存款”科目,贷记记本科目。第112号科目目 拨出经经费1、本科目核算算县以上工会会预拨给直属属事业单位、工工会机关待核核销的经费。2、拨出经费科科目平时一般般不作冲销,待待年底决算批批准时,凭批批准的决算作作会计处理。转转销时,借记记“事业支出”等支出科目目,贷记本科科目。年终借借方余额为预预拨下年度经经费。第114号科目目 固定资资产1、本科目核算算各级工会及及机关所占有有的单位价
18、值值在规定标准准以上,使用用年限在一年年以上,并在在使用中基本本保持原有物物质形态的资资产价值。单单位价值虽然然低于规定标标准,但使用用年限在一年年以上的大批批同类财产,纳纳入固定资产产核算。2、工会固定资资产的核算起起点执行国家家规定行政单单位的标准。3、工会固定资资产应按照下下列规定,确确定其价值,登登记入账。(1)账入、调调入的固定资资产,应按买买价、调拨价价以及运杂费费、保险费、安安装费、车辆辆购置附加费费入账。(2)自行建造造的固定资产产,应按建造造过程中实际际发生的全部部支出入账。(3)在原有固固定资产基础础上进行改扩扩建的,应按按改扩建发生生的支出,减减去改扩建过过程中发生的的变
19、价收入后后的净增加值值,记固定资资产账。(4)无偿调入入和接受捐赠赠的固定资产产,应当按照照同类固定资资产的市场价价格或者有关关凭据记账。接接受固定资产产时发生的相相关费用,应应当记入固定定资产价值。(5)盘盈的固固定资产,按按重置完全价价值入账。(6)已投入使使用但尚未办办理移交手续续的固定资产产,可先按估估计价值入账账,待确定实实际价值后,再再进行调整。4、已经入账的的固定资产,除除国家和全国国总工会另有有规定外,不不得任意变动动其价值。5、工会固定资资产分为房屋屋建筑物、专专用设备、一一般设备、文文物和陈列品品、图书、其其他。6、工会固定资资产不计提折折旧。7、购建、有偿偿调入固定资资产
20、时,借记记有关支出科科目,贷记“银行存款”科目,同时时借记本科目目,贷记“固定基金”科目;无偿偿调入、接受受捐赠以及盘盘盈的固定资资产,借记本本科目,贷记记“固定基金”科目;有偿偿调出、变卖卖的固定资产产,按账面价价借记“固定基金”,贷记本科科目;盘亏、毁毁损、报废的的固定资产,按按账面原值销销账,清理过过程中发生的的收入记入“其他收入”科目,支出出记有关费用用科目。本科科目借方余额额,反映固定定资产价值总总额。8、工会固定资资产每年必须须盘点一次,对对盘盈、盘亏亏、毁损的应应当查明原因因,写出书面面报告,按规规定程序经批批准后处理。9、工会应设置置固定资产明明细账,按类类别、品名进进行明细核
21、算算。二、负债类负债类科目为贷贷方余额科目目。增加时记记贷方,减少少时记借方,余余额表示应偿偿付的债务。第201号科目目 应付上上解经费1、本科目核算算县级以上工工会应列入本本年度支出决决算的应付上上级工会的上上解经费。2、本科目为本本级工会年度度清算应缴上上级工会的上上解经费时专专用。根据本本级工会的经经费收解报告告表核算,借借记“上解经费支支出”科目,贷记记本科目;次次年上解经费费时,借记本本科目,贷记记“经费集中户户存款”科目。第202号科目目 应付补补助下级经费费1、本科目核算算县以上工会会应列入本年年度支出决算算的应付下级级工会的经费费补助支出。2、本科目为本本级工会年度度清算对下级
22、级工会的补助助时专用。根根据补助通知知核算,借记记“补助下级支支出”科目,贷记记本科目;次次年拨付补助助经费时,借借记本科目,贷贷记“银行存款”科目。第203号科目目 暂存款款 1、本本科目核算工工会发生的临临时性暂存、应应付等待结算算款项。2、本科目应按按债权单位或或个人名称设设置明细账。第204号科目目 借入款款1、本科目核算算各级工会借借入的,需到到期偿还的各各种款项。2、本科目应按按债权单位设设置明细账。第205号科目目 代管经经费1、本科目核算算工会代管的的不属于本单单位收入的大大宗经费。如如基层工会收收到行政拨给给代管的职工工福利费,劳劳动竞赛经费费等,县以上上工会收到财财政拨给代
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