2023工会会计制度.docx
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1、2023工会会计制度2023工会会计制度第一章总 则第一条为了规范工会会计行为,保证会计信息质量,依据中华人民共和国会计法、中华人民共和国工会法等有关规定,制定本制度。其次条本制度适用于各级工会组织。第三条工会会计是各级工会核算、反映、监督工会预算执行和经济活动的专业会计。工会依法建立独立的会计核算管理体系,与工会预算管理体制相适应。第四条县级以上(含县级,下同)工会应当设置会计机构,配备专职会计人员。县级以下工会应当依据会计业务的须要设置会计机构或者在有关机构中设置专职会计人员;不具备设置条件的基层工会,应当托付经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账或者聘请兼职会计。第五条 各级工
2、会应当建立健全内部限制体系,完善岗位责任制度和内部稽核制度。县级以上工会应当组织指导和检查下级工会会计工作,负责制定有关实施细则或补充规定;组织工会会计人员培训,不断提高政策、业务水平。第六条工会应当对其自身发生的经济业务进行会计处理和报告。第七条工会会计应当以工会的持续运行为前提。第八条工会应当划分会计期间,分期结算账目和编制会计报表。会计期间分为年度和中期,中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间(如半年度、季度和月度)。第九条工会会计应当以货币计量,以人民币作为记账本位币。第十条 工会会计以收付实现制为基础,以权责发生制为补充。第十一条工会会计要素包括:资产、负债、净资产、收入和支出。其
3、平衡公式为:资产 = 负债 + 净资产。第十二条会计应当采纳借贷记账法记账。第十三条会计记录的文字应当运用中文。在民族自治地方,会计记录可以同时运用当地通用的一种民族文字。其次章一般原则第十四条工会供应的会计信息应当符合工会宏观管理的要求,满意会计信息运用者的须要,满意本级工会加强财务管理的须要。第十五条工会会计应当以实际发生的经济业务为依据,照实反映工会财务状况、各项收支状况及结果,保证会计信息真实牢靠、内容完整。第十六条 工会供应的会计信息应当清楚明白,便于理解和运用。第十七条工会会计应当根据规定的会计处理方法进行,前后各期一样,不得随意变更,以确保会计信息口径一样,相互可比。第十八条工会
4、会计应当遵循重要性原则。对于重要的经济业务,应当单独反映。第十九条工会应当刚好进行会计处理和报告,不得提前或延后。其次十条资产在取得时应当根据实际成本计量。除另有规定外,一律不得自行调整账面价值。其次十一条凡是指定用途的资金,应按规定的用途专款专用,并单独反映。第三章 资 产其次十二条资产是工会拥有或限制的能以货币计量的经济资源。包括流淌资产、投资和固定资产等。其次十三条 流淌资产是指预料在一年内(含一年)变现或者耗用的资产。主要包括货币资金、借出款、应收款项、库存物品等。(一)货币资金包括库存现金、银行存款等。货币资金应当根据实际发生额入账。工会应当设置库存现金和银行存款日记账,根据业务发生
5、依次逐日逐笔登记。库存现金的核算应当做到日清月结,其账面余额必需与库存数相符;银行存款的账面余额应当与银行对账单定期核对,如有不符,应编制银行存款余额调整表调整相符。工会发生外币业务时,应当将有关外币金额折算成人民币金额记账。(二)借出款是工会因开展工作或发展工运事业的须要而出借给其他工会或工会所属单位的款项。工会应当对借出款严格管理,借出每笔款项时均需与借款单位签订书面文件,署明用途和还款期限,还款期限通常不应超过三年;对于逾期未还款的借出款,需在年度会计报表附注中说明缘由。逾期三年以上、因借款单位缘由尚未收回的借出款,报经批准认定的确无法收回或者报经批准认定不再要求借款单位还款的,应刚好予
6、以核销。(三)应收款项包括应收上级经费、应收下级经费、其他应收款等。应收上级经费是工会应收未收的上级工会应拨付(或划转)工会经费和补助。应收下级经费是本级工会应收下级工会的上缴经费。其他应收款是工会除应收上下级经费以外的其他应收及暂付款项。应收款项应当根据实际发生额入账。期末,工会应当分析各项应收款项的可收回性,对于的确不能收回的应收款项应报经批准认定后刚好予以核销。(四)库存物品指工会取得的将在日常活动中耗用的材料、物品及达不到固定资产标准的工具、器具等。库存物品在取得时应当根据其实际成本入账。购入、有偿调入的库存物品以实际支付的价款记账。无偿调拨、接受捐赠的库存物品以其公允价值或者有关凭据
7、注明的金额(加上相关费用)记账。库存物品在发出(领用或出售等)时,应当依据实际状况在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选择一种方法确定发出库存物品的实际成本,一经选定,不得随意变更。工会应当定期对库存物品进行清查盘点,每年至少全面盘点一次。对于盘盈、盘亏或报废、毁损的库存物品,应当刚好查明缘由,报经批准认定后刚好进行处理。盘盈的库存物品根据其公允价值入账,并计入当期收入;盘亏的库存物品,将其账面余额计入当期支出。报废、毁损的库存物品,先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和责任人赔偿等,将净损失计入当期支出。其次十四条 投资是指工会根据国家有关法律、行政法规和工会的相关规定,以货币资金、实物资产
8、等方式向其他单位的投资。投资按其流淌性分为短期投资和长期投资;按其性质分为股权投资、债权投资等。(一)投资在取得时应当根据其实际成本入账。以货币资金方式对外投资,以实际支付的款项记账。以实物资产方式对外投资,以评估确认或合同、协议确定的价值记账。(二)投资期内取得的利息、利润、红利等各项投资收益,应当计入当期收入。(三)处置(出售)投资时,实际取得价款与投资账面余额的差额,应当计入当期投资收益。对于因被投资单位破产、被撤销、注销、吊销营业执照或者被政府责令关闭等状况造成难以收回的未处置不良投资,报经批准认定后应当刚好核销。其次十五条 固定资产是指工会运用年限在一年以上,单位价值在规定标准以上,
9、并在运用过程中基本保持原来物质形态的资产。包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈设品、图书、其他固定资产。(一)一般设备单位价值在500元以上,专用设备单位价值在800元以上,为固定资产。单位价值虽未达到规定标准,但是运用时间在一年以上的大批同类物资,按固定资产管理。(二)固定资产在取得时应当根据其实际成本入账。购入、有偿调入的固定资产,以实际支付的买价、运输费、保险费、安装费、装卸费及相关税费等记账。自行建立的固定资产,以建立过程中实际发生的全部必要支出记账。无偿调入、接受捐赠的固定资产,以其公允价值或者有关凭据注明的金额(加上相关费用)记账。对固定资产进行改建、扩建,其净增值部分,
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