2023年-工会会计制度.docx
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1、工会会计制度第一章总则第一条 为了适应社会主义市场经济发展的需要,规范 工会预算会计核算行为,保证会计信息质量,根据中华人 民共和国工会法以及中华人民共和国会计法以及行 政单位会计制度及工会预算管理办法等有关规定制定 本制度。第二条 本制度适用于各级工会组织。第三条工会会计是对工会预算的执行和对工会经费 收支活动进行反映以及核算和监督的专业会计。第四条工会依法建立独立的工会预算管理体系。工会 会计组织系统与工会预算管理体系相适应,一般分为五级。第五条工会会计主要职责是进行会计核算,反映预算 执行,实行会计监督,参与预算管理,合理调度资金;组织 指导和检查下级工会会计工作,负责制定有关实施细则或
2、补 充规定;组织工会会计人员培训,不断提高政策以及业务水 平。第六条县级以上工会要设财务部,配备相应的会计人 员,建立岗位责任制度和内部稽核制度。基层工会应设财务第109号科目 专项资金占用1以及本科目核算县以上工会待核销的专项工程费用。2以及本科目应按专项工程项目设置明细账。3以及本科目借方发生额为预付工程款和未核销的工程 费用,贷方发生额为转支或已核销的工程费用,借方余额反 映待核销的未完工程费用。办理竣工决算转入专项资金支出 时,借记“专项资金支出”科目,贷记本科目。4以及工程结束收回剩余款时应记:借银行存款;贷专 项资金占用科目。第110号科目 应收上解经费1以及本科目核算县以上工会应
3、列入本年度收入决算的 应收下级工会的上解经费。2以及本科目为本级工会年度清算下级工会的上解经费 时专用。根据下级工会的经费收解报告表核算,借记本科目, 贷记“拨交经费收入”科目;次年收到下级工会的上解经费 时,借记“经费集中户存款”科目,贷记本科目。第111号科目 应收上级补助1以及本科目核算县以上工会应列入本年度收入决算的 应收上级工会的回拨补助收入。2以及本科目为本级工会年度清算上级工会拨给的回拨 补助收入时专用。根据上级工会回拨补助通知核算,借记本 科目,贷记“上级补助收入”。次年收到上级工会拨来的回 拨补助时,借记“银行存款”科目,贷记本科目。第112号科目拨出经费1以及本科目核算县以
4、上工会预拨给直属事业单位以及 工会机关待核销的经费。2以及拨出经费科目平时一般不作冲销,待年底决算批 准时,凭批准的决算作会计处理。转销时,借记“事业支出” 等支出科目,贷记本科目。年终借方余额为预拨下年度经费。第114号科目固定资产1以及本科目核算各级工会及机关所占有的单位价值在 规定标准以上,使用年限在一年以上,并在使用中基本保持 原有物质形态的资产价值。单位价值虽然低于规定标准,但 使用年限在一年以上的大批同类财产,纳入固定资产核算。2以及工会固定资产的核算起点执行国家规定行政单位 的标准。3以及工会固定资产应按照下列规定,确定其价值,登 记入账。(1)账入以及调入的固定资产,应按买价以
5、及调拨价 以及运杂费以及保险费以及安装费以及车辆购置附加费入 账。(2)自行建造的固定资产,应按建造过程中实际发生 的全部支出入账。(3)在原有固定资产基础上进行改扩建的,应按改扩 建发生的支出,减去改扩建过程中发生的变价收入后的净增 加值,记固定资产账。(4)无偿调入和接受捐赠的固定资产,应当按照同类 固定资产的市场价格或者有关凭据记账。接受固定资产时发 生的相关费用,应当记入固定资产价值。(5)盘盈的固定资产,按重置完全价值入账。(6)已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产,可 先按估计价值入账,待确定实际价值后,再进行调整。4以及已经入账的固定资产,除国家和全国总工会另有 规定外,不得任
6、意变动其价值。5以及工会固定资产分为房屋建筑物以及专用设备以及 一般设备以及文物和陈列品以及图书以及其他。6以及工会固定资产不计提折旧。7以及购建以及有偿调入固定资产时,借记有关支出科 目,贷记“银行存款”科目,同时借记本科目,贷记“固定 基金”科目;无偿调入以及接受捐赠以及盘盈的固定资产, 借记本科目,贷记“固定基金”科目;有偿调出以及变卖的 固定资产,按账面价借记“固定基金”,贷记本科目;盘亏 以及毁损以及报废的固定资产,按账面原值销账,清理过程 中发生的收入记入“其他收入”科目,支出记有关费用科目。 本科目借方余额,反映固定资产价值总额。8以及工会固定资产每年必须盘点一次,对盘盈以及盘
7、亏以及毁损的应当查明原因,写出书面报告,按规定程序经 批准后处理。9以及工会应设置固定资产明细账,按类别以及品名进 行明细核算。二以及负债类负债类科目为贷方余额科目。增加时记贷方,减少时记 借方,余额表示应偿付的债务。第201号科目应付上解经费1以及本科目核算县级以上工会应列入本年度支出决算 的应付上级工会的上解经费。2以及本科目为本级工会年度清算应缴上级工会的上解 经费时专用。根据本级工会的经费收解报告表核算,借记“上 解经费支出”科目,贷记本科目;次年上解经费时,借记本 科目,贷记“经费集中户存款”科目。第202号科目 应付补助下级经费1以及本科目核算县以上工会应列入本年度支出决算的 应付
8、下级工会的经费补助支出。2以及本科目为本级工会年度清算对下级工会的补助时 专用。根据补助通知核算,借记“补助下级支出”科目,贷 记本科目;次年拨付补助经费时,借记本科目,贷记“银行 存款”科目。第203号科目暂存款1以及本科目核算工会发生的临时性暂存以及应付等待 结算款项。2以及本科目应按债权单位或个人名称设置明细账。第204号科目 借入款1以及本科目核算各级工会借入的,需到期偿还的各种 款项。2以及本科目应按债权单位设置明细账。第205号科目 代管经费1以及本科目核算工会代管的不属于本单位收入的大宗 经费。如基层工会收到行政拨给代管的职工福利费,劳动竞 赛经费等,县以上工会收到财政拨给代管的
9、工会离退休费, 送温暖经费,疗养事业补助费,劳模会议费等。代管资金数 额不大且临时性的,通过“暂存款”科目结算。2以及本科目按拨入代管经费的项目或单位设置明细账。第206号科目 拨入经费1以及本科目核算工会机关,根据核定的预算,按照经费领报关系,由主管工会拨入的预算经费。2以及年终时,根据主管工会审批的支出决算办理转账, 结账后本科目贷方余额为预收下年度经费。第207号科目拨入专项资金1以及本科目核算工会机关,根据核定的专项预算,由 主管工会拨入有专门用途以及需单独报账的专项资金。2以及年终时,对已完成的工程项目,根据审批的工程 决算数,与专项资金支出科目进行结转核销,余额为未核销 的专项资金
10、。3以及本科目按拨入专项资金的项目设置明细账。三以及净资产类净资产类科目为贷方余额科目。增加时记贷方,减少时 记借方,余额表示工会资产所有权总值。第301号科目1以及本科目核算工会购入以及调入以及建造以及接受 捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金。2以及本科目为固定资产的对应科目,贷方余额反映工 会拥有的固定基金总值,应与固定资产借方余额相等。第302号科目 专用基金1以及本科目核算根据国家和全国总工会有关规定,提 取和使用的有专门用途的各种基金。如增收留成基金以及财 务专用基金等。2以及本科目应按专用基金种类设置明细账。3以及本科目贷方余额,反映工会专用基金结余数。第303号科目 投资基金1以及
11、本科目核算工会用经费结余进行各项投资的基金。2以及本科目为“投资”科目的对应科目,发生投资时, 除借记“投资”以及贷记“银行存款”以及“固定资产”等 科目外,同时借记“经费结余”以及“固定基金”等科目, 贷记本科目。3以及本科目的贷方余额,反映工会尚未收回的投资款 项。本科目贷方余额应与“投资”科目的借方余额相等。第304号科目 经费结余1以及本科目核算各级工会年度各项收支相抵后的累计 余额。2以及年终将“会费收入”以及“拨交经费收入”以及 “事业收入”以及“上级补助收入”以及“政府或行政补助 收入”以及“投资收益”以及“其他收入”等科目的贷方余 额转入本科目的贷方;将“会员活动费”以及“职工
12、活动费” 以及“事业支出”以及“工会业务费”以及“工会行政费” 以及“专项资金支出”以及“补助下级支出”以及“其他支 出”以及“上解经费支出”的借方余额转入本科目的借方, 加减由“经费结余”科目中提取以及收回“投资基金”以及“预算周转金”以及“后备基金”的发生数,核算出本年度 的经费结余。3以及本科目的贷方余额反映工会的滚存经费结余。第305号科目 预算周转金1以及本科目核算全国总工会以及省级工会用于平衡季 节性收支差额,保证及时用款而设置周转使用的资金。2以及设置和补充预算周转金时,借记“经费结余”科 目,贷记本科目。本科目借方一般无发生额。第306号科目 后备金1以及本科目核算县以上工会用
13、于特殊情况下使用的储 备金。2以及提取时,借记“经费结余”科目,贷记本科目。四以及收入类收入类科目为贷方余额科目。增加时记贷方,减少时记 借方,余额表示取得各项收入的总额。本类科目年终与经费 结余科目转账后应无余额。第401号科目会费收入本科目核算工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费。第402号科目拨交经费收入1以及本科目核算行政拨交给工会或下级工会按规定比 例上解的工会经费收入。县级以上工会收到所属工会上解经 费时,借记“经费集中户存款”科目,贷记本科目。基层工 会收到行政拨交的工会经费时,借记“银行存款”科目,贷 记本科目。2以及本科目应按所属上缴经费的单位设置明细账。第403号科目事业收
14、入1以及本科目核算独立核算的工会附属单位上缴的收入 和非独立核算的附属单位的各项事业收入。2以及本科目应按缴款项目或缴款单位名称设明细账。第404号科目 上级补助收入1以及本科目核算本级工会收到的上级工会补助的款项。2以及本科目设置以下项级科目:4041经常费补助一一核算上级工会拨给的经常费补助 款。4042回拨补助一一核算上级工会按有关规定拨给的回 拨经费补助款。4043专项补助核算上级工会拨给的指定项目的补 助款等。4044其他补助一一核算上级工会拨给的救灾慰问以及 送温暖补助款等。3以及本科目按银行收款单和上级工会的补助通知书进行核算。4以及本科目的余额要与上级工会的补助下级支出科目金额
15、核对一致。第405号科目政府或行政补助收入本科目核算各级人民政府和企业以及事业以及机关的 行政方面按照工会法和国家的有关规定,给予工会的补 助款项。包括基建以及维修以及事业补助及大型活动补助等。第406号科目投资收益本科目核算工会投资方面所取得的收益。收到收益时, 借记“银行存款”,贷记本科目。第407号科目 其他收入本科目核算除上述收入以外的各项收入。如变卖财产以 及物品收入以及银行存款利息收入等。五以及支出类支出类科目为借方余额科目。增加时记借方,减少时记 贷方,余额表示各项资金耗费和损失。本类科目年终与经费 结余科目转账后无余额。第501号科目会员活动费本科目核算基层式会(用会费支付的)
16、组织会员开展集体活动各项费用会员特殊困难补助。第502号科目 职工活动费1以及本科目核算工会开展教育以及文体以及宣传等活机构或专职会计人员,小型基层工会可聘请兼职工会会计。 会计以及出纳要分设以及钱以及账以及物要分管。第七条工会会计核算应当以工会活动中发生的各项 经济业务为对象,记录以及反映工会的各项经济活动。第八条工会各项资金和财产应统一纳入工会预算会 计核算。不得私设小金库和账外设账。第九条 会计核算以人民币为记账本位币,以元为金额 单位,元以下记至角以及分。有外币收支的,在登记外币金 额的同时,应当按照中国人民银行公布的当日人民币外汇汇 率折算为人民币记账。第十条 会计核算应当划分会计期
17、间,分期结算账目和 编制会计报表。会计期间分为年度以及季度以及月份。会计 年度以及季度以及月份采用公历日期。第十一条 会计记账方法采用借贷记账法。第十二条会计记录应当使用中文,少数民族地区可以 同时使用本民族文字。第二章一般原则第十三条会计核算应当以工会实际发生的经济业务 为依据,客观真实地记录以及反映工会的各项收支状况及结 动的费用。2以及本科目设置以下项级科目:5021职工教育费费核算工会开展职工教育流动活 动的各项支出。5022文体活动费一一核算工会开展职工业余文体活动 的各项支出。5023宣传活动费一一核算工会开展宣传活动方面的各 项支出。5024其他活动费一一核算由工会组织的其他活动
18、,如技 协活动等支出。3以及按项级科目或活动项目设置明细账。第503号科目 事业支出1以及本科目核算工会对独立核算的附属单位的补助和 非独立核算的附属单位的各项支出。2以及本科目应按单位或部门设置明细账。第504号科目 工会业务费1以及本科目核算工会培训工会干部以及加强自身建设 和开展业务工作所发生的各项支出。2以及本科目设置以下项级科目:5041培训费一一核算工会干部以及积极分子培训等费用。5042会议费一一核算工会代表大会以及委员会以及经 审会以及工专业工作会议的各项支出。5043专项业务费一一核算工会开展大型专题调研以及 法律服务以及劳动保护以及协调劳动争议以及建家活动等 专项业务和大宗
19、印刷费用等。5044外事费一一核算工会开展外事活动方面的费用。5045其他业务费一一木属于以上业务开支的其他费用。 如基层工会的送温暖活动以及工会的办公以及差旅以及维 修等方面的费用。3以及本科目按项级科目或费用项目设置明细账第505号科目工会行政费1以及本科目英文版县级以上工会开支的行政管理以及 后勤保障的费用。2以及本科目设置以下项级科目:5051人事费一一核算在编人员的工资以及资金以及津 贴以及职工福利费以及工会经费等费用。5052公务费一一英文版工会的办公费以及水电费以及 邮电费以及差旅费以及招待费等费用。5053修缮费一一核算工会房屋以及设备日常维修方面 的费用。5054购置费一一英
20、文版一般设置购置(单台件5万元以下的)费用。5055其他费一一核算不属于上列开支的其他政费用等。3以及工会机关的人事费执行当在政府规定的行政单位 标准以及制度;公务费用和其他费用,参照执行当地政府费 用标准和定额,无具体规定的,应按上级工会或主管工会的 规定执行。4以及本科目按项级科目或费用项目设置明细账。第506号科目专项资金支出1以及本科目核算县级以一工会机关,根据主管工会核 定的专项预算,用拨入专项资金从事专项工程以及专项设备 购置和专项维修而发生的实际支出。2以及本科目按具体项目设置明细账,并按项目进行决O3以及工程竣工时,应向主管工会单独编报决算报告, 经有关方面审核批准后,按批复工
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