天津市2023年高级会计师之高级会计实务综合练习试卷A卷附答案.doc
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1、天津市天津市 20232023 年高级会计师之高级会计实务综合练习年高级会计师之高级会计实务综合练习试卷试卷 A A 卷附答案卷附答案大题(共大题(共 1010 题)题)一、某集团公司拥有全资控股的 A、B、C 三家子公司,其中 A 公司主营整车生产,B 公司主营汽车零部件生产,C 公司专营 A 公司的全部整车销售与售后服务。集团公司每年对 A、B、C 公司经理层进行绩效评价。假设 A、B、C 公司2005 年度的有关财务数据如下表(金额单位:万元):补充资料:(1)B 公司生产的零部件主要供应给 A 公司,剩余部分外销,内销和外销价格相同,均以市场价定价;(2)集团公司设定 C 公司对 A
2、公司整车的关联采购价高于市场价格,市场价格仅为关联采购价的 95%(上表中 A、C 公司的财务数据均以关联采购价为基础计算得出);(3)除企业所得税外,不考虑其他税费因素。要求:根据要求 1的计算结果,分析、判断 A 公司、B 公司、C 公司中哪家公司的投资绩效最好?简要说明理由。【答案】按照上述计算结果,表明 B 公司的投资绩效最好。理由:三个业绩评价指标中,经济利润评价指标考虑了全部投资资本成本和风险,综合性最强。B公司经济利润最大。二、资料一:甲公司是一家成立于 90 年代初的手机制造商,目前为亚太地区的多个国家和地区的商业、政府、大型机构和个人提供服务。2010 年到 2011年,受金
3、融危机的影响,甲公司将其国外市场的业务缩小,进而转向中国市场,为稳固在中国市场的份额,甲公司对市场的现状进行了分析:(1)目前中国的手机市场竞争激烈,苹果、三星、小米、联想等品牌手机都在争抢这个市场;(2)除此之外,中国新兴的本土品牌手机异军突起,都想分一杯羹;(3)现在的手机行业,大屏智能手机日趋热销,尤其针对青年消费者,大屏智能手机更受欢迎。(4)由于在中国手机行业有着太多的手机品牌,因而顾客也有着众多的选择,有着较强的讨价还价能力。(5)为缓解低价格带来的压力,甲公司在选择原材料供应商方面也极尽苛刻,甲公司多选择与供应商长期合作的方式,在不同的生产地区与不同的供应商签订供应合同,不存在对
4、某一供应商绝对的依赖,且能够控制其价格。以往商用手机只是甲公司手机业务中的一部分,2011年甲公司借助其在手机业务中的龙头地位优势加强了在商用手机市场领域中的开发,拟设计 4G 终端功能,通过与移动通信商的通力合作,引进移动通信商新开发的 4G 功能软件,实现高速上网、视频通话、电视/视频、音乐、在线游戏、手机阅读、手机导航/路况/定位、家庭视频监控、家庭多媒体电话、远程医疗监控、移动医疗护理等功能,提升其现有商用手机的竞争地位。资料二:甲公司于 2011 年 5 月 21 日发行了 100 万份面值为 200 元、年利率 1.75%,并于 2018 年 5 月 21 日到期的可转换公司债券。
5、债券持有人可选择在 2011 年 8 月21 日至债券到期日内任何时间,按 20 元的初始转股价(在若干情况下可予以调整)转换成该公司股票。该可转换公司债券还设置了赎回条款和回售条款,即股票在连续 30 个交易日内的收市价均最少为每个交易日所适用的转股价的130%,甲公司可以选择以相等于债券本金金额 100%的赎回价,连同任何应计利息,赎回全部或部分债券;根据回售条款,2016 年 5 月 21 日可转换公司债券持有人有权将可转换公司债券以面值 130%的价格回售给发行公司。截止到 2015年 6 月 30 日,该日每股价格达到 27 元。要求:根据资料一和资料二,分别回答以下问题:根据资料一
6、,简述研发战略的四种类型,并根据以上资料分析甲公司与移动通信商合作开发 4G 终端功能的战略属于哪一种。【答案】研发战略包括四种类型:进攻型战略。防御型战略。技术引进型战略。部分市场战略。甲公司与移动通信商合作开发 4G 终端功能的战略,属于引进吸收他人的研发成果来开发新产品,采用的是技术引进型战略。三、甲公司是一家制造业企业,为了提高企业的运行效率和效果,拟进一步加强绩效评价管理工作。在绩效评价计分方法的确定上,相关规定如下:(1)销售部门(部分考核指标)。营业收入的考核指标是营业收入计划完成率,该指标在绩效考核中权重为 20%(即标准分数是 20 分)。应收账款考核指标是应收账款周转次数,
7、计分方法:完成值在 7 次(含)以下的,得 6 分;7次9 次(含)的,得 10 分;9 次以上的,得 15 分。(2)安全部门:绩效评价权重 10%(即标准分数 10 分),每年发生一次特别重大安全事故,扣 10分;每年发生一起重大事故扣 4 分;每年发生一起一般事故扣 2 分。(3)研发部门:年内研发成功得 10 分,未成功得 0 分。要求:(1)根据资料(1),指出营业收入考核的计分方法;如果目标值 300 亿元,实际完成值330 亿元,计算营业收入计划完成率得分。(2)根据资料(1),指出应收账款考核的计分方法。(3)根据资料(2),指出安全部门考核的计分方法。(4)根据资料(3),指
8、出研发部门考核的计分方法。【答案】(1)营业收入考核的计分方法是比率法营业收入计划完成率得分330/300100%2022(分)(2)应收账款考核的计分方法是层差法。(3)安全部门考核的计分方法是减分法。(4)研发部门考核的计分方法是非此即彼法。四、甲公司是一家多元化经营的企业,为了提高公司资金的使用效率,计划进行另类投资,即私募股权投资。计划的投资对象为上市公司和非上市公司,主要包括:(1)具有创新性的专业产品的初创型企业;(2)股份公司的可转换债券和可转换优先股等。假定不考虑其他因素。1、指出甲公司进行私募股权投资的优点和局限性。2、判断甲公司进行私募股权投资的类别,并分析投资对象是否存在
9、不当之处,并说明理由。3、简述私募股权投资的一般程序。【答案】五、甲公司系 2001 年 l2 月在深圳证券交易所挂牌的上市公司,主要从事彩色电视机的生产和销售。XYZ 会计师事务所接受委托对该公司 2004 年度财务会计报告进行审计。在审计过程中,该事务所对以下交易或事项及其处理提出了异议:(1)甲公司对应收账款采用账龄分析法计提坏账准备。为应对以后年度经营不佳可能产生的不利影响,在编制 2004 年度财务会计报告时,该公司决定对2004 年不同账龄的应收账款坏账准备的计提比例作出如下调整:23 年账龄的,计提比例提高至 50%;3 年以上账龄的,计提比例提高至 l00%;其他账龄的应收账款
10、的坏账准备计提比例不变。2004 年以前,该公司根据历年应收账款实际发生坏账损失和客户信用等级变动情况确定的坏账准备计提比例为:1 年以内账龄的,计提比例 5%;l2 年账龄的,计提比例 10%;23 年账龄的,计提比例 30%;3 年以上账龄的,计提比例 50%。该公司多年来生产的彩色电视机主要销售给固定客户。2004 年,该公司的这些客户及其财务状况和信用等级没有发生明显变化,且整个彩电市场行情平稳。(2)甲公司按单项存货计提存货跌价准备。2004 年 12 月 31 日,该公司库存产成品中包括 400 台 M 型号和 200 台 N 型号的液晶彩色电视机。M 型号液晶彩色电视机是根据甲公
11、司 2004 年 11 月与乙公司签订的销售合同生产的,合同价格为每台 1.8 万元;甲公司生产 M 型号液晶彩色电视机的单位成本为 1.5 万元。销售每台 M 型号液晶彩色电视机预计发生的相关税费为 0.1 万元。N 型号液晶彩色电视机是甲公司根据市场供求状况组织生产的,没有签订销售合同,单位成本为 1.5 万元,市场价格预计为每台l.4 万元,销售每台 N 型号液晶彩色电视机预计发生的相关税费为 0.1 万元。甲公司认为,M 型号液晶彩色电视机的合同价格不能代表其市场价格,应当采用 N 型号液晶彩色电视机的市场价格作为计算 M 型号电视机可变现净值的依据。为此,甲公司对 M 型号液晶彩色电
12、视机确认了 80 万元的跌价损失并从当期应纳税所得额中扣除,按 520 万元列示在资产负债表的存货项目中;对 N 型号液晶彩色电视机确认了 40 万元的跌价损失并从当期应纳税所得额中扣除,按 260万元列示在资产负债表的存货项目中。此前,甲公司未对 M 型号和 N 型号液晶彩色电视机计提存货跌价准备。(3)甲公司一条 R 型号平面直角彩色电视机生产线在 2004 年 12 月 31 日发生了永久性损害,不再具有使用价值和转让价值,该公司按其账面价值 l00 万元全额计提了固定资产减值准备。至该公司 2004 年财务会计报告批准报出日,该固定资产永久性损害未经税务部门确认。甲公司认为,固定资产发
13、生永久性损害这一事实在会计期末已经存在,因此,按其账面价值全额确认了固定资产减值损失,并从当期应纳税所得额中扣除。要求:分析、判断事项(3)中,甲公司确认固定资产永久性损害、从当期应纳税所得额中扣除确认的固定资产永久性损害的会计处理是否正确,并简要说明理由。【答案】(1)甲公司确认固定资产永久性损害的会计处理正确。理由:固定资产发生永久性损害,不再具有使用价值和转让价值。(2)甲公司从当期应纳税所得额中扣除确认的固定资产永久性损害的会计处理不正确。理由:只有经税务部门确认后,固定资产永久性损害才允许从当期应纳税所得额中扣除。六、(2011 年)甲集团公司是一家中央国有企业,主要有三大业务板块:
14、一是化肥生产和销售业务,主要集中在乙分公司;二是电力生产和供应业务,主要集中在丙分公司;三是国际旅游业务,主要集中在丁公司。丁公司为甲集团公司的全资子公司;甲集团公司除丁公司外,无其他关联公司。2010 年 2 月1 日,甲集团公司以银行存款从 A 上市公司原股东处购入 A 上市公司 60%的有表决权股份。A 上市公司是一家从事电力生产和供应的企业,与甲集团公司的丙分公司在业务和地域上具有很强的相似性和互补性。要求:指出甲集团公司 2010 年购入 A 上市公司股权是属于横向并购还是纵向并购,并简要说明理由。【答案】甲集团公司 2010 年购入 A 上市公司股权属于横向并购。理由:生产经营相同
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