蓝田审计造假案例.pptx
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1、【前言】p 对于ST生态农业的15万名投资者来说,那段时间是坏消息不断:先是ST生态2001年年报显示,“三连亏”成为定局,接着是公司暂停上市。根据有关规定,如果ST生态2002年中报不能实现扭亏,那么公司将摘牌退市。熟悉ST生态背景的人都知道,ST生态就是更名前的蓝田股份,蓝田股份曾经创造了中国股市长盛不衰的绩优神话。第1页/共20页【蓝田简介】蓝田股份曾经创造了中国股市常盛不衰的绩优神话。这家以养殖、旅游和饮料为主的上市公司,一亮相就颠覆了行业规律和市场法则,1996年发行上市以后,在财务数字上一直保持着神奇的增长速度:总资产规模从上市前的266亿元发展到2000年末的2838亿元,增长了
2、9倍,历年年报的业绩都在每股060元以上,最高达到115元。即使遭遇了1998年特大洪灾以后,每股收益也达到了不可思议的081元,5年间股本扩张了360%,创造了中国农业企业罕见的“蓝田神话”。当时最动听的故事之一就是蓝田的鱼鸭养殖每亩产值高达3万元,而同样是在湖北养鱼,武昌鱼的招股说明书的数字显示其每亩产值不足1000元。第2页/共20页 【业绩之谜】每亩3万元,意味着蓝田一亩水面至少要产3、4千公斤鱼,就是说不到一米多深的水塘里,每平方米水面下要有5060公斤鱼在游动,这么大的密度,不说别的,光是氧气供应就是大问题,恐怕只有在实验室才能做得到。那为什么蓝田公司鱼塘里的神话可以维持这么多年?
3、第3页/共20页【蓝田股份可疑会计科目】1999年12月31日2000年12月31日2001年6月30日科目金额(单位:万元)应收账款1,2428573,434存货26,61427,93444,715其中:在产品21,23022,97436,483固定资产131,438214,254215,335在建工程43,51022,51431,954应交税金-营业税15410应交税金-增殖税222848资料来源:蓝田股份 2000 年报(已审)2001 年中报(未审)第4页/共20页 蓝田股份去年主营业务收入 18.4 亿元,而应收账款仅 857 万元。公司方面称,由于公司基地地处洪湖市瞿家湾镇,占公司
4、产品 70%的水产品在养殖基地现场成交,上门提货的客户中个体比重大,当地银行没有开通全国联行业务,客户办理银行电汇或银行汇票结算货款业务,必须绕道 70 公里去洪湖市区办理,故采用 钱货两清 方式结算成为惯例,造成应收账款数额极小。蓝田股份的这一解释引出新的疑问,该公司似乎在上市公司中又创一项奇迹,即近 18 亿多主营业务收入主要靠现金交易完成。稍懂财会知识的人士,势必对蓝田股份 钱货两清 方式结算下的销售收入确认产生怀疑。另外,蓝田股份去年野藕汁、野莲汁等饮料销售收入达 5.29 亿元,难道饮料销售是因市场供不应求而未出现应收账款吗?【应收账款】第5页/共20页 蓝田股份 2000 年主营收
5、入是 18 亿元,2001 年上半年是 8 亿元,也就是说每个月收入是 1.5 亿元,蓝田股份增殖税率是 13%-17%,营业税率是 5%,可财报显示其只用提 4 万元的营业税和 28 万元的增殖税,这样的纳税额比一家年收入 5000 万元的企业还少,而蓝田是 18 亿元,这税是不是交得太少了,还是根本就没有那么多的收入?【主营业务收入】第6页/共20页 存货的疑问在于其主要构成是在产品,据蓝田公司披露,其主要在产品是水产,而占如此巨大的存货比例有以下两个重点:在产品的真实价值计量与库存产成品价值的盘点;会计师是如何统计水下的在产品?又是如何估计与计价?而审计师又是否到了现场实地勘察,其审查手
6、段又是怎样的?【存货疑问】第7页/共20页 银广夏靠全资子公司天津广夏创下萃取神话,而蓝田股份是否也靠全资子公司蓝田水产创下鱼塘神话?银广夏的造假金额是 7.45 亿元,而蓝田股份 18 亿元的年收入有多少是真实的?截至 2001 年 6 月 30 日,蓝田股份占资产总额(31.8 亿元)的 77.3%存货、固定资产净值、在建工程(合计 24.6 亿元)有多少是真实的?蓝田股份净资产名义上有 22 亿元,但蓝田水产历年来实现了 18 亿元的利润,这 18 亿元有多少水分。【疑点重重】第8页/共20页 最先挑破这些破绽的是一个叫刘姝威的女人,她为此获得了由中央电视台评选的“2002中国经济年度人
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