第二章--建筑业适用增值税政策课件.ppt
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1、第二章第二章 建筑业适用增值税政策建筑业适用增值税政策一、征税范围一、征税范围建筑服务,是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、建筑服务,是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰,线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工修缮、装饰,线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。装饰服务和其他建筑服务。1.1.工程服务工程服务工程服务,是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业,工程服务,是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业,包括与建筑物相连的各种设备或者
2、支柱、操作平台的安装或包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业,以及各种窑炉和金属结构工程作业。者装设工程作业,以及各种窑炉和金属结构工程作业。2.2.安装服务安装服务安装服务,是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、安装服务,是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业,包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏安置工程作业,包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业,以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、杆的装设工程作业,以及被安装设备的绝缘
3、、防腐、保温、油漆等工程作业。油漆等工程作业。固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费,按照安装服务缴纳增值税。费,按照安装服务缴纳增值税。3.3.修缮服务修缮服务修缮服务,是指对建筑物、构筑物进行修补、加修缮服务,是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善,使之恢复原来的使用价值或者固、养护、改善,使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。延长其使用期限的工程作业。4.4.装饰服务装饰服务装饰服务,是指对建筑物
4、、构筑物进行修饰装修,装饰服务,是指对建筑物、构筑物进行修饰装修,使之美观或者具有特定用途的工程作业。使之美观或者具有特定用途的工程作业。5.5.其他建筑服务其他建筑服务其他建筑服务,是指上列工程作业之外的各种工其他建筑服务,是指上列工程作业之外的各种工程作业服务,如钻井(打井)、拆除建筑物或者程作业服务,如钻井(打井)、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚(不包括航构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山道疏浚)、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和清理
5、等工程作业。剥离和清理等工程作业。二、建筑业适用增值税政策二、建筑业适用增值税政策试点纳税人提供建筑服务,应当按照试点纳税人提供建筑服务,应当按照财政部财政部 国国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知的通知(财税(财税201620163636号)号)、纳税人跨县纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法法(国家税务总局公告(国家税务总局公告20162016年第年第1717号)号)及现行及现行增值税有关规定计算缴纳增值税。增值税有关规定计算缴纳增值税。跨县(市、区)提供建筑服务,是指单位和
6、个体跨县(市、区)提供建筑服务,是指单位和个体工商户(以下简称纳税人)在其机构所在地以外工商户(以下简称纳税人)在其机构所在地以外的县(市、区)提供建筑服务。的县(市、区)提供建筑服务。其他个人其他个人跨县(市、区)提供建筑服务,跨县(市、区)提供建筑服务,不适用不适用纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法收管理暂行办法(国家税务总局公告(国家税务总局公告20162016年第年第1717号)有关规定。号)有关规定。二、一般纳税人二、一般纳税人(一)一般计税方法(一)一般计税方法一般纳税人跨县(市)提供建筑服务,适一般纳税人跨县(市)提供建
7、筑服务,适用一般计税方法计税的,应以取得的全部用一般计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照除支付的分包款后的余额,按照2 2的预征的预征率在建筑服务发生地预缴税款后,向机构率在建筑服务发生地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。所在地主管税务机关进行纳税申报。(二)简易计税方法(二)简易计税方法 1.1.销售额的确定销售额的确定一般纳税人提供建筑服务,选择适用简易计税一般纳税人提供建筑服务,选择适用简易计税方法计税的,应
8、以取得的全部价款和价外费用方法计税的,应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额,按照扣除支付的分包款后的余额为销售额,按照3%3%的征收率计算应纳税额。的征收率计算应纳税额。2.2.适用简易计税方法的情形适用简易计税方法的情形(1 1)一般纳税人以)一般纳税人以清包工清包工方式提供的建筑服方式提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。务,可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务,是指施工方不采以清包工方式提供建筑服务,是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料,并购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料,并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。收取
9、人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。(2 2)一般纳税人为)一般纳税人为甲供工程甲供工程提供的建筑服务,提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程,是指全部或部分设备、材料、动力由甲供工程,是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。工程发包方自行采购的建筑工程。3.3.一般纳税人为一般纳税人为建筑工程老项目建筑工程老项目提供的建筑服务,提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目,是指:建筑工程老项目,是指:(1 1)建筑工程施工许可证建筑工程施工许可证注明的合同开工日注明的合同开工日
10、期在期在20162016年年4 4月月3030日前日前的建筑工程项目;的建筑工程项目;(2 2)未取得)未取得建筑工程施工许可证建筑工程施工许可证的,建筑的,建筑工程承包合同注明的开工日期在工程承包合同注明的开工日期在20162016年年4 4月月3030日日前前的建筑工程项目。的建筑工程项目。3 3、小规模纳税人、小规模纳税人试点纳税人中的小规模纳税人(以下称小试点纳税人中的小规模纳税人(以下称小规模纳税人)跨县(市)提供建筑服务,规模纳税人)跨县(市)提供建筑服务,应以取得的全部价款和价外费用应以取得的全部价款和价外费用扣除扣除支付支付的分包款后的的分包款后的余额为销售额余额为销售额,按照
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- 第二 建筑业 适用 增值税 政策 课件
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