2022扶贫税收优惠政策汇总_税收优惠政策汇总.docx
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2、药材的种植;林木的培育和种植;牲畜、家禽的饲养;林产品的采集;浇灌、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和修理等农、林、牧、渔服务业项目;远洋捕捞的所得,免征企业所得税。 企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;海水养殖、内陆养殖的所得,减半征收企业所得税。 企业从事国家限制和禁止发展的项目,不得享受本条规定的企业所得税实惠。 中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十六条 2.自2022年1月1日起,公司与农户签订托付养殖合同,向农户供应畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等(全部权产权仍属于公司),农户将畜禽养大成为成品后交付公司回收。鉴于实行“公司+农户”经营模式的企业,虽不干脆从事畜禽的
3、养殖,但系托付农户饲养,并担当诸如市场、管理、选购、销售等经营职责及绝大部分经营管理风险,公司和农户是劳务外包关系。为此,对此类以“公司+农户”经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业,可以根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十六条的有关规定,享受减免企业所得税实惠政策。 国家税务总局关于“公司+农户”经营模式企业所得税实惠问题的公告(国家税务总局公告2022年第2号) 3.企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时税前扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。 中华人民共和国企业所得税法第九条 4.企业安置
4、残疾人员及国家激励安置的其他就业人员所支付的工资,可以在计算应纳税所得额时加计扣除。 企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除,是指企业安置残疾人员的,在根据支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,根据支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用中华人民共和国残疾人保障法的有关规定。 中华人民共和国企业所得税法第三十条 中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十六条 二、房产税、城镇土地运用税 1.干脆用于农、林、牧、渔业的生产用地(不包括农副产品加工场地和生活、办公用地),免缴城镇土地运用税。经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从运用的月份起免缴土地运用税5年至10年。 中华人民共
5、和国城镇土地运用税暂行条例第六条 2.经营采摘、观光农业的单位和个人其干脆用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地免征城镇土地运用税。 中华人民共和国城镇土地运用税暂行条例第六条 3.对农林牧渔业用地和农夫居住用房屋及土地,不征收房产税和土地运用税。 国家税务总局关于调整房产税和土地运用税详细征税范围说明规定的通知(国税发199944号) 4.经有关部门鉴定,对毁损不堪居住的房屋和危急房屋,在停止运用后,可免征房产税。 财政部税务总局关于房产税若干详细问题的说明和暂行规定(86财税地字第8号)第十六条 5.纳税人发生下列情形之一,且缴纳城镇土地运用税确有困难的,可以酌情赐予减税或免税 (一)因风
6、、火、水、地震等造成的严峻自然灾难或其他不行抗力因素遭遇重大损失的; (二)担当政府任务、从事国家激励和扶持产业或社会公益事业发生严峻亏损的; (三)因政府建设规划、环境治理等特别缘由,导致土地不能运用或严峻影响正常生产经营的; (四)全面停产、停业半年以上的; (五)关闭、撤销、破产等,导致土地闲置不用的; (六)其他经地税机关认定缴纳城镇土地运用税确有困难的。 安徽省地方税务局关于加强城镇土地运用税困难减免管理有关问题的通知(皖地税发202262号) 6.纳税人纳税确有困难的,可由省、自治区、直辖市人民政府确定,定期减征或者免征房产税。 中华人民共和国房产税暂行条例第六条 三、耕地占用税
7、1.农村居民占用耕地新建住宅,根据当地适用税额减半征收耕地占用税。农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老依据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民,在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的,经所在地乡(镇)人民政府审核,报经县级人民政府批准后,可以免征或者减征耕地占用税。 中华人民共和国耕地占用税暂行条例第十条 2.建设干脆为农业生产服务的生产设施占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地的,不征收耕地占用税。 中华人民共和国耕地占用税暂行条例第十四条 农田水利占用耕地的,不征收耕地占用税。 中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则其次条 农
8、村居民经批准搬迁,原宅基地复原耕种,凡新建住宅占用耕地不超过原宅基地面积的,不征收耕地占用税;超过原宅基地面积的,对超过部分根据当地适用税额减半征收耕地占用税。 中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则,第十八条 四、个人所得税 1.因严峻自然灾难造成重大损失的或残疾、孤老人员和烈属的所得,经批准可以减征个人所得税。 中华人民共和国个人所得税法第五条 2.对个人取得的福利费、抚恤金、救济金和保险赔款免征个人所得税。 中华人民共和国个人所得税法第四条 3.个人将其所得对教化事业和其他公益事业的捐赠,是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教化和其他社会公益事业以及遭遇严峻自然灾难地区、
9、贫困地区的捐赠。捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分,可以从其应纳税所得额中扣除。 中华人民共和国个人所得税法实施条例其次十四条 4.残疾、孤老人员和烈属的所得,经批准可以减征个人所得税。 中华人民共和国个人所得税法第五条 五、契税 1.纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地运用权,用于农、林、牧、渔业生产的,免征契税。 中华人民共和国契税暂行条例细则第十五条 2.因不行抗力灭失住房而重新购买住房的,酌情准予减征或者免征。 中华人民共和国契税暂行条例第六条 六、土地增值税 1.房产全部人、土地运用权全部人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地运用权赠与教化、民政和
10、其他社会福利、公益事业的,不征收土地增值税。 中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则及财政部 国家税务总局关于土地增值税一些详细问题规定的通知(财税字199548号)第四条规定 七、印花税 1.财产全部人将财产捐赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免纳印花税。 中华人民共和国印花税暂行条例第四条 2.国家指定的收购部门与村民委员会、农夫个人书立的农副产品收购合同免纳印花税。 中华人民共和国印花税暂行条例施行细则第十三条 3.对农林作物、牧业畜类保险合同暂不征收印花税。 国家税务局关于对保险公司征收印花税有关问题的通知(1988)国税地字第37号) 八、资源税 有下列情形的,减征或者免征资源
11、税:纳税人开采或者生产应税产品过程中,因意外事故或者自然灾难等缘由遭遇重大损失的,由省、自治区、直辖市人民政府酌情确定减税或者免税。 中华人民共和国资源税暂行条例第七条 附 捐赠相关所得税政策 一、企业所得税部分 (一)基本规定 中华人民共和国企业所得税法第九条: 企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。 中华人民共和国企业所得税法实施条例第五十一条:企业所得税法第九条所称公益性捐赠,是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门,用于中华人民共和国公益事业捐赠法规
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