《金融会计》PPT课件.ppt
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1、第二章第二章 基本核算方法基本核算方法10/27/20221第一节第一节 会计科目会计科目10/27/20222 一、会计科目的设置原则和要求:一、会计科目的设置原则和要求:二、会计科目的分类:二、会计科目的分类:n按与资产负债表的关系进行分类:按与资产负债表的关系进行分类:资产类资产类资产负债资产负债共同类共同类 损益类损益类负债类负债类所有者所有者权益类权益类按资金性按资金性质分类质分类表外科目表外科目表内科目表内科目 三、三、金融企业的会计科目参见表金融企业的会计科目参见表21。教材教材p18 10/27/20223三三、金融企业会计内部控制、金融企业会计内部控制n金融企业内部控制是确保
2、科学经营、防范风险、保障资金安金融企业内部控制是确保科学经营、防范风险、保障资金安全而必须执行的相互制约的方法、措施和程序。全而必须执行的相互制约的方法、措施和程序。n主要的内容:主要的内容:(1 1)建立会计岗位责任制,实行层层负责。)建立会计岗位责任制,实行层层负责。(2 2)建立规范化的会计操作程序。)建立规范化的会计操作程序。(3 3)实行重要岗位定期轮换和离任交接制度。)实行重要岗位定期轮换和离任交接制度。(4 4)重大会计事项必须实行授权。)重大会计事项必须实行授权。(5 5)实行会计业务事后监督。)实行会计业务事后监督。10/27/20224第二节第二节 记帐方法记帐方法 10/
3、27/20225 一一借贷记账法借贷记账法n借贷记帐法借贷记帐法:一种复式记帐方法。一种复式记帐方法。运用复式记帐原理运用复式记帐原理;以资产等于负债加所有者权益的平衡公式为基础以资产等于负债加所有者权益的平衡公式为基础;以以“借借”和和“贷贷”为记帐等号为记帐等号;按照按照“有借必有贷,借贷必相有借必有贷,借贷必相等等”的记帐规则;的记帐规则;10/27/20226 举举 例:例:1 1、发放给某化工企业流动资金贷款一笔,余额为、发放给某化工企业流动资金贷款一笔,余额为5000050000元,转入该元,转入该厂存款账户。厂存款账户。借:借:贷款贷款化工企业贷款户化工企业贷款户 50000 5
4、0000 (资产增加)(资产增加)贷:贷:存款存款化工企业存款户化工企业存款户 50000 (负债增加)(负债增加)2、某机械制造厂归还所借流动资金贷款、某机械制造厂归还所借流动资金贷款40000元。利息元。利息1440元,由元,由 其存款其存款 账户支付。账户支付。借:借:存款存款机械企业存机械企业存 款户款户 41440 (负债减少)(负债减少)贷:贷:贷款贷款机械企业贷款户机械企业贷款户 41440 (资产减少)(资产减少)利息收入利息收入利息收入利息收入 1440 (收益增加)(收益增加)教材教材 p26-27 10/27/202273 3、收兑黄金一份,价格为收兑黄金一份,价格为10
5、001000元,以现金支付给客户。元,以现金支付给客户。借:贵金属黄金借:贵金属黄金 1000 1000 (资产增加资产增加)贷:现金贷:现金 1000 1000 (资产减少)(资产减少)4 4、向中央银行贷款、向中央银行贷款6000060000元,归还某商业银行的拆入资金。元,归还某商业银行的拆入资金。借借:同业拆入同业拆入 60000 60000 (负债减少)(负债减少)贷贷:向中央银行贷款向中央银行贷款 60000 60000 (负债增加)(负债增加)10/27/20228 5 5、预提某化工企业存款利息预提某化工企业存款利息30003000元。元。借借:利息支出利息支出利息支出利息支出
6、 3000 3000 (费用增加)(费用增加)贷贷:应付利息应付利息存款利息存款利息 3000 3000(负债增加)(负债增加)6 6、将、将1000010000元盈余公积转增资本金。元盈余公积转增资本金。借:盈余公积借:盈余公积 100000 100000 (所有者权益减少)(所有者权益减少)贷:实收资本贷:实收资本 100000 100000 (所有者权益增加)(所有者权益增加)10/27/20229 二、试算平衡二、试算平衡1.1.发生额的平衡发生额的平衡各科目借方本期发生额合计各科目贷方本期发生额合计各科目借方本期发生额合计各科目贷方本期发生额合计2.2.余额平衡余额平衡各科目借方余额
7、合计各科目贷方余额合计各科目借方余额合计各科目贷方余额合计教材教材p28 10/27/202210 三三表外科目的记帐表外科目的记帐n表外科目限于在金融部门使用。表外科目限于在金融部门使用。不纳入资产负债表统计范围;不纳入资产负债表统计范围;用来记录不能、不必在表内科目反映的事务,以及一些备查用来记录不能、不必在表内科目反映的事务,以及一些备查事项等。以及业务已发生但不涉及资金实际收付的重要事项。事项等。以及业务已发生但不涉及资金实际收付的重要事项。n主要内容:主要内容:重要空白凭证重要空白凭证未发行有价证券未发行有价证券抵押有价物品抵押有价物品逾期贷款应收未收利息逾期贷款应收未收利息已核销贷
8、款呆账已核销贷款呆账低值易耗品等低值易耗品等n记账要求:记账要求:不限制不限制“有借必有货,借贷必相等有借必有货,借贷必相等”,做单式凭证即可。,做单式凭证即可。做科目余额汇总表时单独做,不参与试算平衡。做科目余额汇总表时单独做,不参与试算平衡。教材教材p18 10/27/202211第三节第三节 会计凭证会计凭证10/27/202212一一会计凭证的作用:会计凭证的作用:二二会计凭证的种类:会计凭证的种类:n通用的基本凭证:通用的基本凭证:金融企业根据原始凭证或业务事实自行编制的记帐凭证,金融企业根据原始凭证或业务事实自行编制的记帐凭证,也叫传票。也叫传票。n专用的特定凭证:专用的特定凭证:
9、适应金融企业有关业务的特殊需要而编制的专门凭证。适应金融企业有关业务的特殊需要而编制的专门凭证。n 现金收入传票现金收入传票n 现金付出传票现金付出传票n 转帐借方传票转帐借方传票n 转帐贷方传票转帐贷方传票n特种转帐借方传票特种转帐借方传票n特种转帐贷方传票特种转帐贷方传票n表外科目收入传票表外科目收入传票n表外科目付出传票表外科目付出传票教材教材p3010/27/202213n1.1.一般采用单式凭证一般采用单式凭证n2.2.大量利用业务凭证代替记账凭证大量利用业务凭证代替记账凭证n3.3.凭证传递环节多凭证传递环节多金融企业会计凭证的特点金融企业会计凭证的特点10/27/202214三三
10、会计凭证的内容会计凭证的内容n金融企业会计凭证的内容是指构成合理合法凭证所具备的基本要素金融企业会计凭证的内容是指构成合理合法凭证所具备的基本要素,包括:包括:1、年、年月月日;日;2、人民币或外币的符号及大小写金额;、人民币或外币的符号及大小写金额;3、款项来源、款项来源用途或摘要及附件张数;用途或摘要及附件张数;4、会计分录及凭证编号;、会计分录及凭证编号;5、单位、单位金融企业及有关人员的签章等。金融企业及有关人员的签章等。教材教材p33 10/27/202215n会计凭证的填制会计凭证的填制n会计凭证的审核会计凭证的审核n会计凭证的传递会计凭证的传递n会计凭证记帐后的处理会计凭证记帐后
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