《初级实务》 利润.pptx
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1、2017会计初级职称初级会计实务,第六章 利润,第六章 利润,(1)营业外收支(2)所得税费用(3)本年利润,第六章 利润,利润三部曲:,利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用,其中,所得税费用是指企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。,营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益(公允价值变动损失)投资收益(投资损失)(三营三费资公投),利润是指企业在一定会计期间的经营成果。包括收入减去费用后的金额。直接计入当期利润的利得和损失等。未计入当期利润的利得和损失扣除所得税影响后的净额计入其他综合收益项目。,第
2、一节 营业外收支一、营业外收入营业外收入与营业外支出对比表,营业外收入,营业外支出,与其日常活动无直接关系的各项利得 与其日常活动无直接关系的各项损失非流动资产(固定资产、无形资产) 非流动资产(固定资产、无形资产)处置利得 处置损失,政府补助盘盈(现金)利得捐赠利得非货币性资产交换利得债务重组利得确实无法支付的应付账款,罚款支出盘亏(固定资产)损失公益性捐赠支出非货币性资产交换损失债务重组损失非常损失,第一节 营业外收支,(二)营业外收入的账务处理1.确认处置非流动资产利得时:,借:固定资产清理,银行存款,待处理财产损溢无形资产,原材料,贷:营业外收入,第一节 营业外收支,某企业将固定资产报
3、废清理的净收益8 000元转作营业外收入。应编制如下会计分录:,例题1,借:固定资产清理,8 000,贷:营业外收入非流动资产处置利得 8 000,第一节 营业外收支,借:递延收益,贷:营业外收入,根据配比原则,企业取得与资产相关的政府补助,不能全额确认为当期收益,应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益。,借:银行存款贷:递延收益,与资产相关的政府补助是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。,确认时:,分配递延收益时:,(1)与资产相关的政府补助,2.确认政府补助利得:,第一节 营业外收支,例题6,2x10年1月1日,财政局拨付某企业3 000 000元补助款(同日到
4、账),用于购买环保设备1台,并规定若有结余,留归企业自行支配。2x10年2月28日,该企业购入设备(假定从2x10年3月1日开始使用,不考虑安装费用),购置设备的实际成本为2 400000元,使用寿命为5年,无残值,直线法折旧。2x13年2月28日,该企业出售了这台设备,应编制如下会计分录:【思路】两条线:一条是固定资产,一条是递延收益。,第一节 营业外收支(1)2x10年1月1日收到财政拨款,确认政府补助:,借:固定资产贷:银行存款,2400 0002400 000,(2)2x10年2月28日购入设备:,40 00050 000,借:制造费用贷:累计折旧借:递延收益贷:营业外收入,40 00
5、050 000,(3)在该项固定资产使用期间(2x10年3月至2x13年2月),每个月计提折旧和分配递延收益(按直线法计提折旧):每月应计提折旧=2 400 000/5/12=40 000(元)每月应分配递延收益=3 000 000/5/12=50 000(元),借:银行存款贷:递延收益,3 000 0003000 000,借:银行存款固定资产清理累计折旧贷:固定资产借:营业外支出贷:固定资产清理,500 000460 0001 440 0002 400 000460 000460 000,第一节 营业外收支(4)、2x13年2月28日出售该设备,并收到处置价款500 000已计提折旧数额40
6、 000 (1012122) 1 440 000(元),已分配递延收益=50 000 (10+12+12+2)=1 800 000(元)尚未分配的递延收益=3 000 000-1 800 000=1 200 000(元)将尚未分配的递延收益直接转入当期损益:,借:递延收益贷:营业外收入,1 200 0001 200 000,A集团为一家农业产业化龙头企业,享受银行贷款月利率0.6%的地方财政贴息补助,2x13年1月,从国家农业发展银行获半年期贷款10 000 000元,银行贷款月利率为0.6%,同时收到财政部门拨付的一季度贴息款180 000元。4月初又收到二季度的贴息款180 000元。,例
7、题2,第一节 营业外收支(2)与收益相关的政府补助与收益相关的政府补助,是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。比如你把粮食比较好政府让你卖给军队,价格低于市价,和市价差额政府补助你,就叫做与收益相关的政府补助。企业确认与收益相关的政府补助,借记“银行存款”等科目,贷记“营业外收入”科目,或通过“递延收益”科目分期计入当期损益。,180 000,60 000,借:递延收益贷:营业外收入,60 000,(2)2x13年1月、2月、3月份,分别将补偿当月利息费用的补贴计入当期收益:,150000,借:银行存款贷:营业外收入,150000,某企业完成政府下达技能培训任务,收到财政补助资金150 0
8、00元,应编制如下会计分录:,例题3,第一节 营业外收支A企业应编制如下会计分录:(1)2x13年1月,实际收到财政贴息180 000元时:,(2x13年46月的会计分录与13月的相同。),借:银行存款贷:递延收益,180 000,第一节 营业外收支,借:库存现金,贷:待处理财产损溢,借:待处理财产损溢,贷:营业外收入,3.企业确认的盘盈利得、捐赠利得计入营业外收入时:(1)发现盘盈时:,(2)经批准转入营业外收入时:,第一节 营业外收支,例题4,200,借:库存现金贷:待处理财产损溢,200,某企业在现金清查中盘盈200元,按管理权限报经批准后转入营业外收入,应编制如下会计分录:(1)发现盘
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