审计课程-重要性.ppt
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1、审计课程审计课程-重要性重要性第一节 重要性的概念一、重要性的定义二、重要性原则的一般考虑三、重要性概念运用的步骤重要性的概念 如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,则该项错报是重大的。重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。重要性水平的本意是对谁而言?实际由谁来决定?一、重要性的概念二、重要性原则的一般考虑二、重要性原则的一般考虑1.重要性的错报包含漏报。2.财务报表中的错报包括金额错报和披露错报。3.重要性包括数量和性质两个方面。4.重要性是由注册会计师站在会计报表使用人的角度,依据专业判断做出的推定。诉讼中由法律裁定。5.重要性的确定离不
2、开特定的环境。6.重要性的评估依赖职业判断。三、重要性概念运用的步骤步骤5:将所有账户的错报汇总数与初步的(或经修正的)重要性判断进行比较 步骤3:估计每个账户的总体错报步骤4:估计所有错报汇总数步骤1:进行重要性的初步判断步骤2:将重要性的初步判断分配至各个账户评价测试结果计划测试的工作量图图5-1不同阶段对重要性水平的考虑计划阶段的计划阶段的重要性水平 目的:确定审计程序的性质、时间和范围,并决定收集的审计证据的数量评价结果阶段 目的:确定审计意见类型如果错报仍然超过了重要性水平则依据错报大小,发表保留或否定意见。第二节 重要性的初步判断一、财务报表的重要性二、认定层次的重要性一、财务报表
3、的重要性如果财务报表里所包含的错误或舞弊,不论是单项考虑或是综合考虑其影响都很重要,致使报表无法按照一般公认会计原则公允表达,那么就称该财务报表存在重要的错报。导致错报的原因主要有:(1)一般公认会计原则应用错误;(2)偏离了事实;(3)漏报必要信息等。二、认定层次的重要性认定层的重要性水平是指:某认定在被认为有重要错报之前,可以有的最大错报。认定层的重要性水平也称为“可容忍错报”。重要性的两个层次(数量考虑)的作用财务报表层次:对整个会计报表形成结论各类交易、账户余额、列报认定层次(可容忍错报):收集形成审计结论的证据报表层次重要性水平的确定报表层次重要性水平的确定判断基础和计算方法 资产总
4、额、净资产、营业收入、净利润选取原则:1、净利润接近0时,避开净利润;2、选择稳定性好的指标;3、结合企业特点。参考比率:税前净利润:5%-10%资产总额:0.51%净资产:1%营业收入:0.51%如果损益表与资产负债表的计算结果不一,选择小者。年报尚未编制完成,参考中报。确定财务报表重要性时确定财务报表重要性时应考虑的因素应考虑的因素1、既要考虑金额大小,又要考虑问题性质的严重性;2、考虑审计风险和审计成本,合理确定重要性水平;3、依据审计委托业务的目的,灵活把握。认定层次重要性水平的确定认定层次重要性水平的确定 影响该层次重要性的因素:(1)各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性;(
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