成本预算1.pptx
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1、成本预算成本预算預算的涵义将企业未来一段期间的营运相关活动,进行事前规划,并透过沟通与相关部门的协调,最后以财务报告方式汇总表达的管理规划与控制工具。预算的功能预算的计划功能:对企业未来一定期间的销售、生产、投资等活动,进行事前规划与目标设定。预算的沟通功能:经由各项目标、计划、成果的讨论设定,企业同仁得以明了企业的总体目标,以及单位和个人在达成总体目标时应担负的任务。预算的协调功能: 经由各项活动的事前规划,负责的单位得以与其他相关单位进行协调,能够避免和解决事前发现的问题。预算的控制功能 :经由规划与目标的设定,企业各项活动执行的结果得以与目标进行比较分析,能够适时采取必要的纠正行动。预算
2、的激励功能 :经由企业愿景的塑造,目标的设定,与相关奖惩办法的确定,能使企业目标相结合而能够激励同仁为达成企业的总体目标而努力。预算的作用预算预算作用作用1.明确明确工作目工作目标标2.协调协调部门关部门关系系3.控制控制日常活日常活动动4.考核考核部门业部门业绩绩预算系统与会计控制的关系预算系统与会计控制的关系 预算控制是基于财务并延伸出去的辐射性预算控制是基于财务并延伸出去的辐射性, ,开放式管开放式管理理 预算是主动的干预式管理预算是主动的干预式管理 会计控制依赖于预算控制会计控制依赖于预算控制预算控制综合反映综合反映业务预算业务预算专门决策专门决策预算预算财务预算财务预算基础基础基础基
3、础综合反映综合反映又称经营预算,是又称经营预算,是反映企业预算期间反映企业预算期间日常供应、生产、日常供应、生产、销售和管理等实质销售和管理等实质性活动的预算。性活动的预算。反映企业在计划期内有反映企业在计划期内有关现金收支、经营成果关现金收支、经营成果和财务状况的预算。和财务状况的预算。指企业为那些在预指企业为那些在预算期不经常发生的,算期不经常发生的,非常规经济活动所非常规经济活动所编制的预算。编制的预算。1)销售预算概念:指在销售预测的基础上,根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售单价和销售收入等参数编制得,用于规划预算期销售活动的一种业务预算。编制依据:各季度市场预测的销售量和销售
4、单价;各季现销收入与回收赊销货款的可能情况销售预算是编制全面预算的出销售预算是编制全面预算的出发点,也是日常业务预算的基础;发点,也是日常业务预算的基础;同时编制预计现金支出计算表。同时编制预计现金支出计算表。2)生产预算概念:为规划预算期生产规模而编制的一种业务预算。编制依据:预算期各种产品的预计销售量及存货量资料。具体公式:预计生产量=预计销售量+预计期末存货数量-预计期初存货数量3)直接材料预算概念:为规划一定预算期内因组织生产活动和材料采购活动预计发生的直接材料需用量、采购数量和采购成本而编制的一种业务预算。编制依据:生产预算、单位产品耗用量、期初和期末材料存货量、预计采购量等。其中:
5、预计材料采购量=预计生产量单位产品耗用量+预计期末材料存货量-预计期初材料存货量同时编制预计现同时编制预计现金支出计算表。金支出计算表。4)直接人工预算概念:为规划一定预算期内人工工时的消耗水平和人工成本水平而编制的一种业务预算。编制依据:已知的标准工资率、标准单位直接人工工时和生产预算中的预计生产量等资料。预计直接人工成本=预计生产量单位产品工时定额单位工时工资率无需编制预计现无需编制预计现金支出计算表。金支出计算表。5)制造费用预算概念:指用于规划直接材料和直接人工预算以外的其他一切生产费用的一种业务预算。编制依据:变动制造费用:预计生产量、预计变动制造费用分配率固定制造费用:在以前各季固
6、定制造费用基础上,采用增量预算法根据预算变动加以修正,或采用零基预算法逐项预计再汇总。需编制预计现金支需编制预计现金支出计算表(剔除非出计算表(剔除非付现成本项目)付现成本项目)6)产品成本预算概念:指为规划一定预算期内各种产品的单位产品成本、生产成本、销售成本等内容而编制的一种业务预算。编制依据:生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算等。7)销售及管理费用预算概念:指为规划一定预算期内企业为组织销售和日常行政管理活动中所发生的各项费用而编制的一种业务预算。编制依据:生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算等。需编制预计现金支需编制预计现金支出计算表(剔除非出计算表(剔除
7、非付现成本项目)付现成本项目)8)专门决策预算资本支出预算 企业在投资项目可行性研究的基础上编制的反映长期投资项目投资的时间、规模、收益以及资金筹措等内容的预算。一次性专门业务预算 为财务部门在日常理财活动中发生的一次性业务而编制的预算。一般在资金筹措、资金投放、归还贷款、发一般在资金筹措、资金投放、归还贷款、发放股利和交纳税金等问题上要进行专门决策放股利和交纳税金等问题上要进行专门决策9)现金预算概念:指以日常业务预算和特种决策预算为基础所编制的反映企业在预算期内预计现金收支详细情况的预算。由以下四部分组成 现金收入 现金支出 现金余缺 资金融通10)预计利润表概念:指以货币形式综合反映预算
8、期内企业经营活动成果的一种财务报表。编制依据:销售预算、产品成本预算、销售及管理费用预算、现金预算。11)预计资产负债表概念:指用于总括反映企业预算期末财务状况的一种财务预算。编制依据:前面所列的各种预算指标。各类预算之间的关系各类预算之间的关系 全面预算是有许多预算组成的一个完整的预算体系,各个全面预算是有许多预算组成的一个完整的预算体系,各个预算之间是前后衔接、互相勾稽、相互制约的关系,预算之间是前后衔接、互相勾稽、相互制约的关系,如下如下图所示图所示: 目标利润销售预算生产预算预算销售及管理费用直接材料 预 算直接人工 预 算制造费用 预 算资本支出 预 算一次性专门 业务预算期末存货预
9、 算产品成本预 算现金预算预计资产负债表预计损益表完整预算的组成企业战略规划 行销计划资本支出预算人力资源与组织规划营运预算规划财务预算规划1)1)企业战略规划企业战略规划企业愿景和使命企业政策行动计划、年度目标重大策略投资案并购计划案 策略联盟2)2)行销计划(依据主要产品类别编制)行销计划(依据主要产品类别编制)市场与主要竞争者分析产品分析(swot) 产品成本分析产品价格策略产品行销策略产品行销活动产品通路策略产品损益分析3)3)资本支出预算资本支出预算n资本支出与收益支出的差异n资本支出与其使用价值及所创造之收益可以延续超过一年或更长的时间n资本支出可以是购买一台新设备,开发一种新产品
10、,增设新部门4)4)人力资源与组织规划人力资源与组织规划组织架构图配合预算控制的部门组织构架配合行销计划的人力资源规划依人力规划编制认识费用预算相关人力招募计划 相关人员教育训练计划5)营运预算规划营运预算规划收入预算确定标准成本 生产规划与制造成本预算各部门管理、销售、研发费用预算存货预算、采购预算 应收帐款与应付账款预算6)6)财务预算规划财务预算规划筹资预算规划(增资、发行债券)长期投资、短期投资预算规划 金融机构借款和还款计划财务收入、支出预算 货币兑换规划与避险计划预算控制是经营过程的价值链控制(投入产出预算控制是经营过程的价值链控制(投入产出控制)控制)预算的价值控制预算的价值控制
11、预算系统的价值特征:预算系统的价值特征:预算编制(价值配置)预算编制(价值配置)预算控制(价值控制)预算控制(价值控制)预算结果(价值产出)预算结果(价值产出)经营活动的投入产出经营活动的投入产出价值过程价值过程价值链价值链 预算系统的组织预算系统的组织预算编制及批准预算编制及批准 预算执行控制预算执行控制董事会董事会CEOCFO预算会议预算会议预算批准预算批准预算签发预算签发预算执行预算执行预算执行预算执行预算执行预算执行预算控制流程及权力分配预算控制流程及权力分配 权力分配权力分配 预算流程预算流程公司部门/财务HR财务/CFOCEO/CFO财务/CFO职能部门预算目标预算编制预算执行预算
12、控制预算调整预算分析预算考核预算控制全景预算控制全景预算编制的要件以合理适当的资料为依据要有适当的基本假设要经过适当人员的评估要经过高层人员的核准预算编制的有关资讯 总体经济指标 产业景气资讯 市场调查资讯 理念营运趋势 内部管理资讯全面预算的编制原则全面预算的编制原则 ( (一一) ) 编制全面预算要以明确的经营目标为前提编制全面预算要以明确的经营目标为前提 没有明确的经营目标,全面预算将无从谈起。企业没有明确的经营目标,全面预算将无从谈起。企业的经营目标主要指企业计划期的目标利润,企业有了明的经营目标主要指企业计划期的目标利润,企业有了明确的利润目标,就可以相应地确定目标销售量和目标成确的
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