2023年注册会计师考试《会计》临考密训卷一.pdf
《2023年注册会计师考试《会计》临考密训卷一.pdf》由会员分享,可在线阅读,更多相关《2023年注册会计师考试《会计》临考密训卷一.pdf(22页珍藏版)》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。
1、2023年注册会计师考试 会计临考密训卷一1 单选题(江南博哥)甲公司主要从事A 产品的生产和销售,生产A产品使用的主要原材料是Y。2 X 2 1年 12 月 3 1日,Y 材料的成本为4 8 5 0万元。将全部Y材料加工成100台A 产品预计将发生成本5 5 0万元。甲公司与乙公司签订5 0台不可撤销的销售合同,合同总价款为2 8 00万元,预计销售5 0台A 产品的销售税费合计为10万元。A 产品的市场价格为5 3 万元/台,预计销售A 产品的销售税费为0.2 万/台。Y 材料以前期间未计提存货跌价准备,不考虑其他因素,甲公司 2 X 2 1年 12 月 3 1 日Y 材料的账面价值是()
2、oA.4 8 5 0万元B.4 7 3 0万元C.4 7 9 0万元D.4 8 10万元正确答案:C参考解析:Y 材料主要用于生产A 产品,因此,第一步需要确定产品是否减值,然后再进一步确定原材料是否减值。本题中涉及有合同和无合同两个部分,因此,需要分为两种情形分别考虑。情形一:有合同部分。A 产品成本=原材料成本+进一步加工成本=(4 8 5 0+5 5 0)/100义5 0=2 7 00(万元);A 产品可变现净值=合同售价一预计销售税费=2 8 00-10=2 7 9 0(万元),该部分产品成本小于可变现净值,产品未发生减值,原材料也未发生减值。期末原材料的账面价值以成本计量=4 8 5
3、 0/2=2 4 2 5(万元)。情形二:无合同部分。A 产品成本=原材料成本+进一步加工成本=(4 8 5 0+5 5 0)/100X 5 0=2 7 00(万元);A 产品可变现净值=市场售价一预计销售税费=5 3 X 5 00.2 X 5 0=2 6 4 0(万元),该部分产品成本大于可变现净值,产品已发生减值,原材料也发生减值。期末原材料的账面价值以可变现净值计量=产品可变现净值-进一步加工成本=2 6 4 0-5 5 0/100X 5 0=2 3 6 5(万元)。综上,期末原材料账面价值=2 4 2 5+2 3 6 5=4 7 9 0(万元),选项C 正确。2 单选题甲公司为增值税一
4、般纳税人。2 义13 年 12 月,甲公司购入一条生产线,实际发生的成本为5 000万元,其中控制装置的成本为8 00万元。甲公司对该生产线采用年限平均法计提折旧,预计使用2 0年,预计净残值为零。2 X 2 1年末,甲公司对该生产线进行更新改造,更换控制装置使其具有更高的性能。更换控制装置的成本为1000万元,增值税额为13 0万元。另外,更新改造过程中发生人工费用8 0万元;外购工程物资4 00万元(全部用于该生产线),增值税额5 2 万元。2 义2 2 年 10月,生产线完成更新改造达到预定可使用状态。不考虑其他因素,该生产线更新改造后,结转固定资产的入账金额是()oA.4 18 2 万
5、元B.4 000万元C.5 8 6 2 万元D.5 4 8 0万元正确答案:B参考解析:生产线计提折旧的时间为2 义14 年 1 月至2 义2 1年 12 月,2 义2 2年 1 月起不再计提折旧,所以,生产线已计提折旧8 年,更新改造前生产线账面价值=5 000-5 000/2 0X 8=3 000(万元);更新改造时被替换装置的账面价值=8 00-8 00/2 0X 8=4 8 0(万元),更新改造后生产线的入账价值=更新改造前固定资产账面价值-被替换部件账面价值+更新改造支出=3 000-4 8 0+(1000+8 0+4 00)=4 000(万元),选项 B 正确。3 单选题下列各项中
6、,不属于企业取得的政府补助的是()oA.政府部门对企业银行贷款利息给予的补贴B.政府部门无偿拨付给企业进行技术改造的专项资金C.政府部门作为企业所有者投入的资本D.政府部门先征后返的增值税正确答案:c参考解析:本题考查的是政府补助的核算范围。政府部门对企业银行贷款利息给予的补贴属于政府补助,选项A 不选,政府部门无偿拨付给企业进行技术改造的专项资金属于政府补助,选项B 不选;政府与企业之间的关系是投资者与被投资者之间的关系,属于权益性投资,不属于政府补助,选项C 应选;政府部门先征后返的增值税属于政府补助,选项D 应选。4 单选题甲公司适用的所得税税率为1 5%,预计未来期间保持不变,采用资产
7、负债表债务法核算所得税。2 义2 1 年4 月 1 日,支付2 0 0 0 万元购入某公司股票,将其划分以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,2 X 2 1 年 1 2 月 3 1日,该股票的公允价值为2 1 0 0 万元,2 义2 2 年 1 2 月 3 1 日,该股票的公允价值为2 3 0 0 万元。根据税法规定,金融资产在持有期间公允价值变动不计入当期应纳税所得额。不考虑其他因素,2 义2 2 年 1 2 月3 1 日,甲公司会计处理正确的是()。A.确认递延所得税资产4 5 万元B.确认递延所得税资产3 0 万元C.确认递延所得税负债3 0 万元D.确认递延所得税负债4 5 万
8、元正确答案:C参考解析:本题考查的是递延所得税负债的确认和计量。2 X 2 1 年 1 2 月 3 1 日,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(交易性金融资产)的账面价值为2 1 0 0 万元,其计税基础为2 0 0 0 万元,形成应纳税暂时性差异1 0 0 万元,应确认递延所得税负债1 5 万元(1 0 0 X 1 5%),2 X 2 2 年 1 2 月 3 1 日,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(交易性金融资产)的账面价值为2 3 0 0 万元,其计税基础为2 0 0 0 万元,形成应纳税暂时性差异余额3 0 0 万元,递延所得税负债的余额=3 0 0 义1 5%=
9、4 5(万元),2 X 2 2 年应确认递延所得税负债=4 5 1 5=3 0(万元),选项C正确,选项ABD 错误。本题会计分录为:(1)2 X 2 1 年 1 2 月 3 1 日:借:交易性金融资产一一公允价值变动1 0 0贷:公允价值变动损益1 0 0借:所得税费用1 5贷:递延所得税负债1 5(2)2 X 2 2 年 1 2 月 3 1 日:借:交易性金融资产公允价值变动2 0 0贷:公允价值变动损益2 0 0借:所得税费用3 0贷:递延所得税负债3 05 单选题甲公司2 0 2 1 年 5 月通过非同一控制下企业合并的方式取得乙公司6 0%的股权,并能够对乙公司实施控制。甲公司因该项
10、企业合并确认了商誉72 0 0 万元。2 0 2 1 年 1 2 月 3 1 日,乙公司可辨认净资产的账面价值为1 8 0 0 0 万元,按照购买日的公允价值持续计算的金额为1 8 8 0 0 万元。甲公司将乙公司认定为一个资产组,确定该资产组在2 0 2 1 年 1 2 月 3 1 日的可收回金额为2 2 0 0 0 万元。经评估,甲公司判断乙公司资产组不存在减值迹象。不考虑其他因素,甲公司在2 0 2 1 年度合并财务报表中应确认的商誉减值损失金额是()万元。A.3 2 0 0B.4 0 0 0C.8 8 0 0D.5 2 8 0正确答案:D参考解析:完全商誉=72 0 0 /6 0%=1
11、 2 0 0 0(万元),包含完全商誉的净资产账面价值=1 8 8 0 0+1 2 0 0 0=3 0 8 0 0(万元),可收回金额为2 2 0 0 0 万元,该资产组(包含商誉)应计提减值的金额为8 8 0 0 万元(3 0 8 0 0 2 2 0 0 0),应冲减商誉8 8 0 0 万元,合并报表中只反映归属于母公司的商誉,所以合并报表中应确认的商誉的减值损失金额=8 8 0 0 X 6 0%=5 2 8 0 (万元)。6 单选题甲公司与乙公司协商,进行资产置换,甲公司用其办公楼置换乙公司一项无形资产。交换日,甲公司换出办公楼的账面余额为2 5 0 0 万元,已计提折旧5 0 0 万元,
12、未计提减值准备,公允价值无法可靠计量;乙公司换出无形资产的账面价值为2 0 0 0 万元,公允价值为2 4 0 0 万元。甲公司为换出办公楼支付相关费用5 万元,为换入无形资产支付相关费用3 万元,同时以银行存款向乙公司支付补价2 0 0 万元。假设该交换具有商业实质且不考虑相关税费,甲公司换入无形资产的入账价值及应确认的交换损益分别为()万元。A.2 2 0 6,1 9 5B.2 4 0 3,1 9 5C.2 0 0 0,2 0 0D.2 4 0 0,2 0 0正确答案:B参考解析:该交换具有商业实质,且甲公司换出办公楼的公允价值无法可靠计量,应以换入资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入
13、资产的初始计量金额,甲公司换入无形资产的初始计量金额=换入资产的公允价值+应支付的与换入资产相关的税费=2 4 0 0+3=2 4 0 3(万元),甲公司应确认的交换损益=换入资产的公允价值+(换入资产增值税进项税额一换出资产增值税销项税额)一支付补价的公允价值一换出资产的账面价值一应支付的与换出资产相关的税费=2 4 0 0 2 0 0 (2 5 0 0 5 0 0)-5=1 9 5 (万元)。7 单选题2 0 2 0 年 1 2 月 1日,A公司与B公司签订一项不可撤销的产品销售合同,合同规定:A公司于3 个月后提交B公司一批产品,合同价格(不含增值税额)为 6 0 0 万元,如A公司违约
14、,将支付违约金1 5 0 万元。至 2 0 2 0 年年末,A公司为生产该产品已发生成本2 0 万元,因原材料价格上涨,A公司预计生产该产品的总成本为7 2 0 万元。不考虑其他因素,2 0 2 0 年 1 2 月 3 1 日,A 公司因该合同确认的预计负债为()万元。A.2 0B.1 0 0C.1 2 0D.1 5 0正确答案:B参考解析:A公司继续执行合同发生的损失=7 2 0-6 0 0=1 2 0(万元),如违约将支付违约金1 5 0 万元并可能承担已发生成本2 0 万元的损失,A 公司应继续执行合同,执行合同将发生的成本=7 2 0-2 0=7 0 0(万元),应确认预计负债=7 0
15、 0-6 0 0=1 0 0(万元)。8 单选题2 0 2 2 年 4月 1日,甲公司与乙公司进行债务重组。合同生效日,甲公司应收乙公司账款账面余额为2 0 0 0 0 万元,已提坏账准备4 0 0 0 万元,其公允价值为1 8 0 0 0 万元;乙公司按每股1 8 元的价格增发每股面值为1 元的普通股股票 1 0 0 0 万股,以此偿还甲公司债务;甲公司取得该股权后占乙公司发行在外股份的6 0%,能够对乙公司实施控制。在此之前,甲公司和乙公司不存在关联方关系。2 0 2 2 年 4 月 1日,乙公司可辨认净资产公允价值为3 0 0 0 0 万元。假定不考虑其他因素,甲公司应确认的债务重组损益
16、为()万元。A.零B.2 0 0 0C.4 0 0 0D.6 0 0 0正确答案:B参考解析:甲公司(债权人)应确认的债务重组损益=放弃债权的公允价值-放弃债权的账面价值=1 8 0 0 0-(2 0 0 0 0-4 0 0 0)=2 0 0 0 (万元)。9 单选题下列各项关于财务报表列报的表述中,错误的是()oA.固定资产报废毁损净损失在“营业外支出”项目列报B.处置投资性房地产确认的收入应在“营业收入”项目列报C.债务人以非金融资产清偿债务,所清偿债务的账面价值与转让资产账面价值之间的差额,在“投资收益”项目列报D.自国家取得的重大自然灾害补助款,在“营业外收入”项目列报正确答案:C参考
17、解析:选项C 符合题意,债务人以非金融资产清偿债务,所清偿债务的账面价值与转让资产账面价值之间的差额,在“其他收益”项目列报。1 0 单选题甲公司2 X2 1 年发生的下列交易,属于非货币性资产交换的是()。A.向A公司发行自身普通股,取得A公司对B公司8 0%的股权B.以厂房偿付所欠C公司账款的7 0%,其余款项以银行存款支付C.以持有的公允价值为2 3 5 5 万元的对合营企业的投资换取公允价值为2 1 0 0 万元的D公司2 0%股权,补价2 5 5 万元已收取并存入银行,交换以后甲公司能够对D公司施加重大影响D.以不附追索权的商业承兑汇票换取E公司专利权正确答案:C参考解析:以发行自身
18、普通股的形式取得B 公司股权,甲公司发行的自身普通股不属于资产,所以不属于非货币性资产交换,选项A 错误;以厂房偿付所欠C公司账款,不属于资产与资产的交换,不构成非货币性资产交换,选项B 错误;以对合营企业的投资换取对联营企业的投资,交易双方均以非货币性资产进行,且补价比例符合规定(2 5 5 /2 3 5 5)2 5%,属于非货币性资产交换,选项C正确;以商业承兑汇票换取E公司专利权,商业承兑汇票属于货币性资产,不属于非货币性资产交换,选项D 错误。1 1 单选题下列关于外币财务报表折算的表述中,不正确的是()oA.资产项目和负债项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算B.所有者权益项目除
19、“未分配利润”项目外,其他项目均应采用交易发生时的即期汇率进行折算C.利润表中的收入和费用项目,应当采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算D.在部分处置境外经营时,应将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与境外经营相关的全部外币财务报表折算差额转入当期损益正确答案:D参考解析:选项D,应按处置比例计算处置部分的外币财务报表折算差额,转入处置当期损益。1 2 单选题 2 0 2 0 年 1 月 1日,A公司以5 5 0 0 0 万元购入B公司7 5%的股权,假定属于非同一控制下的企业合并。2 0 2 0 年 1 2 月,A公司向B公司销售一批商品,不含增值税的销售价格为1 0 0 0
20、万元,销售成本为8 0 0 万元,货款至年末尚未收到,计提坏账准备4 0 万元;B公司购入商品当年未出售,年末计提存货跌价准备2 0 万元。A公司适用的所得税税率为2 5%,B公司适用的所得税税率为1 5%。合并财务报表中递延所得税资产的调整金额为()万元。A.3 5B.3 7C.4 1D.4 5正确答案:B参考解析:甲公司个别报表中因应收账款计提坏账准备确认的递延所得税资产1 0 万元(4 0 X 2 5%),在合并财务报表中应当转回;乙公司结存内部存货合并财务报表角度成本为8 0 0 万元,可变现净值为9 8 0 万元(1 0 0 0 2 0),账面价值为8 0 0万元,计税基础为1 0
21、0 0 万元,合并财务报表递延所得税资产余额=(1 0 0 0 8 0 0)X 2 5%=5 0(万元),乙公司个别报表已确认递延所得税资产=2 0 义1 5%=3(万元),合并财务报表应调增递延所得税=5 0 1 0 3=3 7(万元)。抵销分录如下:借:营业收入1000贷:营业成本8 00存 货 2 00借:递延所得税资产(2 00X2 5%)5 0贷:所得税费用5 0借:应付账款117 0贷:应收账款117 0借:应收账款一一坏账准备4 0贷:信用减值损失4 0借:所得税费用10贷:递延所得税资产(4 0X2 5%)10从集团公司角度看,存货成本为8 00万元,其可变现净值为9 8 0万
22、元,不应计提存货跌价准备:借;存货-存货跌价准备2 0贷:资产减值损失2 0借:所得税费用3贷:递延所得税资产(2 0*15%)3故合并报表中递延所得税资产调整金额=5 0103=3 7 (万元)。13 单选题 2 02 1年 1 月 1 日,甲公司为建造大型设备向银行借入一笔专门借款3 000万元,借款期限为3 年,年利率为6%(等于实际利率)。甲公司于2 02 1年 3月 1 日开始施工建设,当日,甲公司按合同约定预付工程款1100万元,4月 1日和8 月 1 日,甲公司分别支付工程物资款和工程进度款8 00万元、6 00万元。2 02 1年 9 月 1 日因生产用料未及时供应停工,于 2
23、 02 1年 11月 2 2 日恢复建设。至 2 02 1年末,该项工程尚未完工。假设甲公司不存在其他借款,闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资,该短期投资月收益率为0.4%。则下列说法中,正确的是()OA.甲公司因生产用料未及时供应停工应该暂停资本化B.2 02 1年借款费用资本化期间为2 02 1年 1月 1 日至2 02 1年 12 月 3 1日C.2 02 1年甲公司因建设该办公楼而需要资本化的利息为114.8 万元D.2 02 1年甲公司因建设该办公楼而需要费用化的利息为15 万元正确答案:C参考解析:选项A、B 错误,2 02 1年 3 月 1 日同时满足借款费用开始资本化时点的
24、三个条件,2 02 1年9 月1 日至11月2 2 日甲公司因生产用料未及时供应停工,属于非正常中断,但未连续超过3 个月,无需暂停资本化,至 2 02 1年末,该项工程尚未完工,故 2 02 1年借款费用资本化期间为2 02 1年 3 月 1 日至2 02 1年 12月 3 1日。选项C 正确,2 02 1年甲公司因建设该办公楼而需要资本化的利息=3 000X 6%X 1 0 /12 (3 0001100)X 1+(3 00011008 00)X 4+(3 00011008 006 00)X5 X0.4%=114.8(万元)。选项D 错误,2 02 1年甲公司因建设该办公楼而需要费用化的利息
25、=3 000X6%*2 /12-3 000X2 X0.4%=6(万元)。14 多选题甲公司2 X2 2 年度财务报告于2 义2 3 年 4月 1 日批准对外报出,4月 5日正式对外报出。发生经济业务为:(1)2 X2 3 年 2 月 1 日甲公司被乙公司上诉至人民法院,要求甲公司赔偿12 00万元;(2)2 X2 3 年 2 月 19 日上年度销售的商品被丙公司退回;(3)2 X2 3 年 3 月 1 日甲公司得知丁公司发生火灾,造成重大损失,货款很难全额收回;(4)2X 23年 4 月 10日甲公司另一客户戊公司因长期经营不善导致破产,货款预计全部不能收回。不考虑其他因素,关于上述业务甲公司
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 会计 2023 注册会计师 考试 临考密训卷一
限制150内