记帐士考试会计辅导.ppt
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2、(二)交易之分類1.依交易的內容是否涉及現金:(1)現金交易:指交易的收付中,有一方完全為現金者,例如現購、現銷商品或以現金取得機器設備等。(2)轉帳交易:若交易的收、付方,均無現金的收入或支出者,稱之為轉帳交易,例如賒購商品或以票據發行取得固定資產等。(3)混合交易:交易收付的任一方,若同時含有現金與轉帳兩種成分者,稱之為混合交易,例如取得固定資產時先支付一部分頭款,其餘以分期票據給付者。,壹. 重點整理,2.依交易之對象是否涉及外部個體:(1)對外交易:指交易涉及外部個體者,例如:購買商品。(2)內部交易:若交易之發生僅涉及企業內部者稱之,例如:無形資產攤銷或期末預收、預付事項的調整。,壹
3、. 重點整理,二、會計帳戶(一)實帳戶與虛帳戶1.實帳戶:指資產負債表科目,包括:(1)資產。(2) 負債。(3) 業主權益。2.虛帳戶:指損益表科目,須每期結清,故又稱臨時性資本帳,包括:(1)收益:為收入及利得。(2)費損:為費用及損失。,壹. 重點整理,(二)會計帳戶間之關係1.實帳戶將結轉下期繼續使用,但虛帳戶則每年結清、重新累計,虛帳戶每年結清時,其差額(即損益)將結轉至業主權益中。2.成本、費用與損失之關係。,壹. 重點整理,三、會計要素之分類會計科目是會計制度之骨架,不僅為會計事項分錄、記帳、編表之依據,更可用以表達商業經營績效及財務狀況。依據經濟部96年10月修訂之商業通用會計
4、制度規範,會計科目可分成以下四級:(一)第一級分類指資產、負債、業主權益、收益及費損等五類。,壹. 重點整理,(二)第二級分類將資產、負債、業主權益、收益及費損等五類再加以細分者。例如,資產類可再分為流動資產、投資與基金、固定資產、無形資產、及其他資產等。(三)第三級分類即為會計科目,例如將流動資產分為現金、銀行存款、交易目的投資、應收票據、應收帳款、存貨等會計科目,壹. 重點整理,(四)第四級分類上述會計科目若依需要再加以區分,即為第四級分類。例如銀行存款科目可按照與本公司來往的銀行再加以細分。,壹. 重點整理,四、會計科目會計科目為財務報表編製的基礎,雖然財務會計準則公報第一號對各會計科目
5、有詳細之規定與說明,但由於行業特性及組織形態之不同,所以使用的會計科目也可能有所差異。(一)資產根據財務會計準則第1號公報,資產為:企業所控制之資源,該資源係由過去交易事項所 產生,且預期未來可產生經濟效益之流入。 例如提供服務與銷售商品可以增加現金資產或應收帳款,預付費用可以使未來現金再支出減少。,壹. 重點整理,資產依性質可再分類為:1.流動資產:指若符合下列條件之一者:(1)企業因營業所產生之資產,預期能在企業之正常營業週期內轉換成現金、出售或消耗者。(如現金、應收帳款、存貨及預付費用等)。(2)主要為交易目的而持有者。(如交易目的投資)。(3)預期能在資產負債表日後12個月內將變現者
6、(4)現金或約當現金(如三個月內之可轉讓定存單),但於資產負債表日後逾12個月用以交換、清償負債或受有其他限制者除外。,壹. 重點整理,2.投資及基金:以獲取財務上或營業上之利益為目的,非供營業直接使用,而擬長期持有之投資,及為供特定用途所累積或提撥之基金。例如權益法下股權投資、備供出售投資、償債基金、土地投資等。3.固定資產:具備長期性、永久性的特質,且供營業用之有形資產。例如土地、廠房、機器設備、辦公設備、天然資源等。,壹. 重點整理,4.無形資產:指供營業使用、有經濟效益,但無實體存在的非貨幣性資產。例如專利權、商標權、特許權等。無形資產必須具備下列條件:(1)具有可辨認性。(2)可被企
7、業控制。(3)具有未來經濟效益。,壹. 重點整理,5.遞延借項:指長期預付費用或一筆支出其預期效益超過一年以上者,例如長期預付費用、預付退休金成本、機器重新安置之成本。(預付保險費超過一年以上,實務上亦多列為流動資產)。6.其他資產:無適當項目可歸類之資產,皆屬之。例如待報廢資產及存出保證金、閒置固定資產等。,壹. 重點整理,(二)負債指企業由於過去之交易或其他事項所產生之經濟義務,需於未來移轉資產或提供勞務給其他個體,因而犧牲未來經濟效益者。負債可分類如下:,壹. 重點整理,1.流動負債:指若符合下列條件之一者:(1)企業因營業所產生之債務,預期能在企業之正常營業週期內清償者。(2)主要為交
8、易目的而發生者。(3)預期能在資產負債表日後12個月內清償者。(4)企業不能無條件延期至資產負債表日後逾12個月清償之負債。流動負債通常包含應付帳款、應付利息、應付費用、預收貨款、產品保證負債、估計贈品負債及應付現金股利等。,壹. 重點整理,2.長期負債:指下一年年度或下一營業週期內(比較長者為準)不必動用流動資產或產生新的流動負債來償付的債務。例如長期應付票據、應付公司債、應付退休金等。3.其他負債:凡不屬於流動負債或長期負債者皆屬之。例如存入保證金、長期預收款等。,壹. 重點整理,(三)業主權益係指企業所有權人,對企業資產扣除負債後剩餘資產的請求權,又稱為剩餘權益或淨資產。依組織型態之不同
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