2019年注册会计师考试辅导二三章.doc
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1、 第 1 页20192019 年注册会计师考试辅导二三章年注册会计师考试辅导二三章第二章第二章 增值税法增值税法一、单项选择题1 1、下列各项中不应计入年应税销售额的是(、下列各项中不应计入年应税销售额的是( )。)。A、预售销售额 B、免税销售额 C、稽查查补销售额 D、纳税评估调整销售额 2 2、下列收入中,应当征收增值税的是(、下列收入中,应当征收增值税的是( )。)。A、电力公司向发电企业收取的过网费收入 B、存款利息收入 C、燃油电厂从政府专户取得的发电补贴收入 D、根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务,属于规定的用于公益事业的服务 3 3、下列行为中,视同销售货物缴纳增
2、值税的是(、下列行为中,视同销售货物缴纳增值税的是( )。)。A、将购进的货物用于集体福利 B、将购进的货物用于个人消费 C、将购进的货物用于简易计税方法的计税项目 D、将购进的货物用于对外投资 4 4、下列关于营改增相关服务的表述中,不正确的是(、下列关于营改增相关服务的表述中,不正确的是( )。)。A、将有形动产的广告位出租给其他单位用于发布广告,按照经营租赁服务缴纳增值税 第 2 页B、出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用,按陆路运输服务征收增值税 C、纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入,按照文化体育服务缴纳增值税 D、车辆停放服务,按物流辅
3、助服务缴纳增值税 二、多项选择题1 1、下列行为应征收增值税的有(、下列行为应征收增值税的有( )。)。A、银行销售金银的业务 B、房地产开发企业销售其开发的商品房 C、典当业的死当物品销售业务 D、航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务 2 2、下列行为应视同销售征收增值税的有(、下列行为应视同销售征收增值税的有( )。)。A、将自产的货物作为投资,提供给个体经营者 B、将购买的货物用于个人消费 C、无偿为关系单位提供建筑服务 D、以物易物 3 3、下列项目所包含的进项税额,可以从销项税额中抵扣的有(、下列项目所包含的进项税额,可以从销项税额中抵扣的有( )。)。A、外购自用的
4、小汽车 B、因自然灾害发生损失的原材料 C、生产企业用于经营管理的办公用品 D、因管理不善发生损失的原材料 第 3 页4 4、下列关于提供不动产经营租赁服务增值税征收管理的有关规、下列关于提供不动产经营租赁服务增值税征收管理的有关规定,表述正确的有(定,表述正确的有( )。)。A、一般纳税人出租其 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产,可以选择适用简易计税方法,按照 5%的征收率计算应纳税额 B、一般纳税人出租其 2016 年 5 月 1 日后取得的不动产,适用一般计税方法计税 C、个体工商户(小规模纳税人)出租住房,按照 5%的征收率减按 1.5%计算应纳税额 D、其他个人出租住房,
5、按照 5%的征收率计算应纳税额 三、计算回答题第 4 页1 1、某建筑公司为增值税一般纳税人,从事建筑、安装、装饰等、某建筑公司为增值税一般纳税人,从事建筑、安装、装饰等多业经营,多业经营,20162016 年年 1111 月份发生如下业务:月份发生如下业务:(1 1)承包本市一家工厂的厂房建设工程,本月全部完工,建设)承包本市一家工厂的厂房建设工程,本月全部完工,建设施工合同中注明工程总价款为施工合同中注明工程总价款为 30003000 万元。另外得到对方支付的万元。另外得到对方支付的提前竣工奖提前竣工奖 200200 万元。建筑公司购进用于改造工程的材料,取得万元。建筑公司购进用于改造工程
6、的材料,取得增值税专用发票,发票上注明的含税金额为增值税专用发票,发票上注明的含税金额为 10801080 万元。万元。(2 2)承包外市一家制药厂厂房改造工程,当月竣工结算,工程)承包外市一家制药厂厂房改造工程,当月竣工结算,工程总价款为总价款为 45004500 万元,发生分包支出万元,发生分包支出 800800 万元,取得分包企业开万元,取得分包企业开具的增值税专用发票。具的增值税专用发票。(3 3)承包一家商场的装饰工程,工程主要材料由商场提供。完)承包一家商场的装饰工程,工程主要材料由商场提供。完工后向商场收取人工费工后向商场收取人工费 2020 万元、管理费万元、管理费 5 5 万
7、元、辅助材料费万元、辅助材料费 7 7万元。万元。(4 4)将一处闲置办公楼对外出租,取得当月租金收入)将一处闲置办公楼对外出租,取得当月租金收入 1111 万元。万元。已知:上述金额均为含税金额,上述业务均按一般计税方法计算。已知:上述金额均为含税金额,上述业务均按一般计税方法计算。要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。出合计数。、(1)计算业务(1)的应该缴纳的增值税。、计算业务(2)应预缴的增值税和应缴纳的增值税。、计算业务(3)的增值税销项税额。、计算该公司当月合计应缴纳的增值税。答案部分答案部分第 5
8、 页一、单项选择题一、单项选择题1、【正确答案】 A【答案解析】 年应税销售额,是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额,包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。【答疑编号 12160057,点击提问】2、【正确答案】 A【答案解析】 选项 B、C、D,均不征收增值税。【答疑编号 12160063,点击提问】3、【正确答案】 D【答案解析】 将购进货物用于集体福利、个人消费、简易计税方法的计税项目属于增值税进项税额不可以抵扣的情形。将购进的货物用于对外投资视同销售缴纳增值税。【答疑编号 12160066,点击提问】4、
9、【正确答案】 D【答案解析】 车辆停放服务,按不动产经营租赁服务缴纳增值税。【答疑编号 12160076,点击提问】第 6 页二、多项选择题二、多项选择题1、【正确答案】 ABC【答案解析】 航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务,不征收增值税。【答疑编号 12160080,点击提问】2、【正确答案】 AC【答案解析】 选项 B,外购的货物用于个人消费不属于视同销售,其购进的货物进项税额不能抵扣;选项 D,以物易物属于特殊销售行为,不属于视同销售。【答疑编号 12160183,点击提问】3、【正确答案】 ABC【答案解析】 因管理不善发生损失的原材料,其进项税额是不得抵扣的。【答
10、疑编号 12160207,点击提问】4、【正确答案】 ABC【答案解析】 其他个人出租住房,按照 5%的征收率减按 1.5%计算应纳税额。【答疑编号 12160258,点击提问】三、计算回答题三、计算回答题第 7 页1、【正确答案】 对方支付的提前竣工奖属于价外费用,应包括在计税依据中。应该缴纳的增值税(3000200)(111%)11%1080(117%)17%160.19(万元)【答疑编号 12160501,点击提问】【正确答案】 纳税人跨县(市、区) 提供建筑服务,适用一般计税方法计税的, 应预缴税款(全部价款和价外费用支付的分包款)(111%)2%。应预缴的增值税(4500800)(1
11、11%)2%66.67(万元)该业务应纳增值税4500(111%)11%800(111%)11%366.67(万元)【答疑编号 12160716,点击提问】【正确答案】 增值税销项税额(2075)(111%)11%3.17(万元)【答疑编号 12160817,点击提问】【正确答案】 业务 4: 增值税销项税额11(111%)11%1.09(万元)该公司当月合计应缴纳增值税160.19366.673.171.09531.12(万元)【答疑编号 12160984,点击提问】第 8 页第三章第三章 消费税法消费税法一、单项选择题1 1、下列关于金银首饰征收消费税的说法正确的是(、下列关于金银首饰征收
12、消费税的说法正确的是( )。)。A、对既销售金银首饰,又销售非金银首饰的生产、经营单位,应分别核算;未分别核算的,一律按金银首饰纳税 B、带料加工的金银首饰,应按委托方销售同类金银首饰的销售价格计征消费税 C、金银首饰连同包装物销售的,包装物的价格应并入金银首饰的销售额计征消费税 D、纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰的,以新首饰的售价作为计税依据征收消费税,旧首饰的作价不得扣除 2 2、某企业将自产的烟丝用于连续加工卷烟,下列说法中正确的、某企业将自产的烟丝用于连续加工卷烟,下列说法中正确的是(是( )。)。A、同时缴纳增值税和消费税 B、不缴纳增值税和消费税 C、缴纳增值税,不缴纳消费税
13、D、缴纳消费税,不缴纳增值税 第 9 页3 3、20172017 年某公司进口年某公司进口 1010 箱卷烟(箱卷烟(5 5 万支箱),经海关审定,万支箱),经海关审定,关税完税价格关税完税价格 2222 万元万元/ /箱,关税税率箱,关税税率 5050,消费税税率,消费税税率 5656,定额税率定额税率 150150 元箱。该公司进口环节应纳消费税(元箱。该公司进口环节应纳消费税( )万元。)万元。A、100.80 B、288.88 C、420.34 D、1183.64 4 4、下列各项中,应按当期生产领用数量计算准予扣除已纳消费、下列各项中,应按当期生产领用数量计算准予扣除已纳消费税税款规
14、定的是(税税款规定的是( )。)。A、委托加工已税高档手表生产的高档手表 B、委托加工收回的汽油用于连续生产甲醇汽油 C、委托加工已税小轿车生产的小汽车 D、委托加工已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰 5 5、某化妆品厂受托加工一批高档化妆品,委托方提供原材料成、某化妆品厂受托加工一批高档化妆品,委托方提供原材料成本本 3000030000 元,化妆品厂收取加工费元,化妆品厂收取加工费 1000010000 元、代垫辅助材料款元、代垫辅助材料款50005000 元,该厂没有同类高档化妆品销售价格。该化妆品厂应代收元,该厂没有同类高档化妆品销售价格。该化妆品厂应代收代缴消费税(代缴消费税( )元。(
15、以上款项均不含增值税,高档化妆品消)元。(以上款项均不含增值税,高档化妆品消费税税率费税税率 15%15%)A、7142.86 B、7941.318 C、20142.86 D、20250.00 第 10 页6 6、外购已税消费品用于连续生产应税消费品的,准予按生产领、外购已税消费品用于连续生产应税消费品的,准予按生产领用数量计算扣除外购已税消费品已纳消费税。下列说法符合这一用数量计算扣除外购已税消费品已纳消费税。下列说法符合这一规定的是(规定的是( )。)。A、以外购高档手表改装加工的钻石手表 B、以外购已税木制一次性筷子为原料生产的高档筷子 C、外购已税卷烟贴商标、包装生产出售的卷烟 D、以
16、外购的柴油用于连续生产生物柴油 7 7、以下关于消费税税率的叙述中,错误的是(、以下关于消费税税率的叙述中,错误的是( )。)。A、消费税采用比例税率和定额税率两种形式,以适应不同应税消费品的实际情况 B、卷烟在批发环节加征一道复合税,税率为 11%加 0.005 元/支 C、消费税根据不同的税目或子目确定相应的税率或单位税额 D、金银首饰在零售环节征收消费税,税率为 10% 8 8、企业生产销售的下列货物中,应征消费税的是(、企业生产销售的下列货物中,应征消费税的是( )。)。A、护肤品 B、食用酒精 C、太阳能电池 D、美术涂料 9 9、下列消费品的生产经营环节,既征收增值税又征收消费税的
17、、下列消费品的生产经营环节,既征收增值税又征收消费税的是(是( )。)。A、啤酒的批发环节 B、金银首饰的零售环节 C、高档手表的零售环节 第 11 页D、高档化妆品的批发环节 1010、某汽车厂为一般纳税人,下设一非独立核算门市部,该厂将、某汽车厂为一般纳税人,下设一非独立核算门市部,该厂将一批汽车移送门市部销售,计价一批汽车移送门市部销售,计价 176176 万元。门市部零售取得销售万元。门市部零售取得销售收入收入 187.22187.22 万元。则消费税的计税销售额是(万元。则消费税的计税销售额是( )万元。)万元。A、160.02 B、170.2 C、166 D、177.2 二、多项选
18、择题1 1、某企业以自产的、某企业以自产的 8 8 吨粮食白酒用于抵偿债务。已知同期白酒吨粮食白酒用于抵偿债务。已知同期白酒的最高售价是每吨的最高售价是每吨 5 5 万元,平均售价是每吨万元,平均售价是每吨 3.83.8 万元,(以上售万元,(以上售价均为不含税价,白酒适用比例税率价均为不含税价,白酒适用比例税率 20%20%,定额税率每斤,定额税率每斤 0.50.5 元)元),则下列说法正确的有(,则下列说法正确的有( )。)。A、该企业应缴纳消费税 B、不需要缴纳消费税 C、该企业应缴纳消费税 80000 元 D、该企业应缴纳消费税 88000 元 2 2、下列属于、下列属于“酒类酒类”应
19、税项目的有(应税项目的有( )。)。A、粮食白酒 B、啤酒 C、果啤 D、酒精 第 12 页3 3、下列各项中关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中,、下列各项中关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中,正确的有(正确的有( )。)。A、销售应税消费品的,为应税消费品的销售数量 B、以应税消费品投资入股的,为应税消费品的移送使用数量 C、进口应税消费品的,为应税消费品的报关数量 D、委托加工应税消费品,为加工完成的数量 4 4、某一般纳税人为生产酒类产品的企业,该企业销售自产粮食、某一般纳税人为生产酒类产品的企业,该企业销售自产粮食白酒收取的包装物押金正确处理的有(白酒收取的包装物押金正
20、确处理的有( )。)。A、逾期 1 年以上的并入销售额缴纳增值税 B、逾期 1 年以上的并入销售额缴纳消费税 C、无论是否返还均于收取时并入销售额缴纳增值税 D、无论是否返还均于收取时并入销售额缴纳消费税 5 5、下列各项中,有关消费税的纳税地点正确的有(、下列各项中,有关消费税的纳税地点正确的有( )。)。A、纳税人进口应税消费品在纳税人机构所在地缴纳消费税 B、纳税人自产自用应税消费品在纳税人机构所在地税务机关缴纳消费税 C、纳税人委托加工应税消费品一般回委托方所在地缴纳消费税 D、纳税人(企业)到外县销售自产应税消费品应回机构所在地缴纳消费税 第 13 页6 6、下列各项中,收回的委托加
21、工应税消费品不应再征收消费税、下列各项中,收回的委托加工应税消费品不应再征收消费税的有(的有( )。)。A、商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒,但受托方向委托方交货时没有代收代缴消费税的 B、商业批发企业委托个体工商户加工一批特制啤酒 C、商业批发企业销售其委托加工收回的特制白酒,该批特制白酒的原材料是由受托方提供的 D、某小型白酒生产企业委托某大型白酒企业加工白酒收回后以不高于受托方的计税价格对外销售的 7 7、下列属于复合计征消费税的货物有(、下列属于复合计征消费税的货物有( )。)。A、烟丝 B、卷烟 C、啤酒 D、粮食白酒 8 8、以下环节既征消费税又征增值税的有(、以下环节既
22、征消费税又征增值税的有( )。)。A、卷烟的批发环节 B、金银首饰的生产销售环节 C、金银首饰的进口环节 D、化妆品的生产销售环节 9 9、下列应税消费品中,属于消费税出口免税并退税范围的有(、下列应税消费品中,属于消费税出口免税并退税范围的有( )。)。A、化妆品生产企业委托外贸企业代理出口自产的高档化妆品 B、有出口经营权的外贸企业购进摩托车直接出口 第 14 页C、有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口化妆品 D、有出口经营权的生产企业自营出口自产的高尔夫球 1010、某木材公司将一批自产实木地板用于本企业宾馆,其成本为、某木材公司将一批自产实木地板用于本企业宾馆,其成本为8
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