最新“营改增”对企业的财务影响及对策研究.doc
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1、Four short words sum up what has lifted most successful individuals above the crowd: a little bit more.-author-date“营改增”对企业的财务影响及对策研究“营改增”对企业的财务影响及对策研究“营改增”对企业的财务影响及对策研究 【摘 要】随着市场经济发展的脚步不断加快,我国税制体系改革政策也迈出的重要一步,目前“营改增”政策已全面实施。“营改增”主要是为了让企业税收结构有所改善和减少企业赋税,提高企业竞争力,刺激市场的需求。本文主要分析了“营改增”对企业财务管理的影响,并从加强发票管
2、理、提高财务人员水平、会计核算方法以及税收全流程管控等几方面提出相应应对措施,旨在促进企业实现持续健康的发展,创造更大的价值。 【关键词】“营改增”;财务管理;影响;对策 一、“营改增”的背景及重要意义 我国从2011年提出“营改增”的税改方案,到2016年5月全面推行,“营改增”避免了两税并行重复征税的问题。增值税与营业税并存的税制格局不仅对服务业内部的专业化分工造成了重复征税,也导致制造业的纳税人外购劳务负担的营业税和服务业纳税人外购货物所负担的增值税均得不到抵扣,不利于各产业之间深化分工和协作。 然而,“营改增”的全面实施推行有利于加快第三产业的发展,有利于国际竞争,使税制更科学、合理、
3、更符合国际惯例。另外,“营改增”改革有利于推动服务业的加快发展,有利于促进制造业提升综合竞争力,有利于促进经济发展方式加快转变和经济结构战略性调整,有利于带动各个产业的良性发展,增强我国在国际市场的竞争力。同时,随着“营改增”的举措全面实施和推广,为企业财务管理带来机遇和挑战,通过研究“营改增”对企业的财务的影响,推动企业进行相关对策分析,合理税收筹划,让“营改增”政策真正服务于企业,让企业真正享受到税改带来的红利。 二、“营改增”对企业财务管理的影响分析 1.引起企?I税负的增减变动 有些企业如果无法取得进项税企业,或是人力成本较高而材料成本较低的企业,税负会增加。而对于小规模纳税人企业,由
4、于适用税率的降低引起企业税负的减少,“营改增”前要交5%营业税,而“营改增”后税率下降为3%,税负下降超过40%,大大减轻了企业的负担,有利于企业发展。对于原增值税企业,由于抵扣范围扩大,企业总体税负相应下降。 2.“营改增”影响了企业的计税方法 “营改增”的实施改变了我国企业的计税方法,因为营业税是价内税,增值税是价外税,在财务核算时由传统的计提营业税,改为增值税的价税分离,营业收入科目填写的收入为不含增值税收入,从而影响了企业的利润表。企业成本中材料费用以及外购固定资产也不含进项税,因此“营改增”的实施又影响了企业的资产负债表和现金流量表。“营改增”对企业的所得税也有影响,因为增值税是价外
5、税,确认的收入减少了,从而可以扣除的成本 、费用、和流转税也会相对减少。 3.对企业的发票管理及财务管理产生重大影响 在“营改增”的制度确立以前,绝大多数企业往往只需要领取普通发票,在企业的营业税发票管理方面根本不需要花太多的精力去面对,但是在“营改增”制度落实后,发票管理方法不同,难度大增,企业要对增值税的发票管理做出重大调整,以适应新政策。 “营改增”政策实行后,企业财务管理难度有一定程度的提高,账务处理方法改变,科目设置繁琐复杂,税率多种多样,如何理顺并合理应用合理筹划成为重中之重。 三、企业财务管理应对“营改增”的措施及建议 1.加强发票管理和提高财务人员水平 企业的增值税发票不仅涉及
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