税目税率与计税依据blqo.docx
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1、第三章 消费税税法第四节 税目目与税率一、消费税的税税目(掌握,能能力等级2)消费税税目及学学习时应注意意的问题:税目子目复习注意事项(一)烟1.卷烟2.雪茄烟3.烟丝掌握卷烟生产(出出厂)、进口口、委托加工工环节的复合合计税方法2009年5月月1日起我国在在卷烟批发环环节加征了一一道从价税,适适用税率为5%雪茄烟和烟丝执执行比例税率率(二)酒及酒精精1.白酒2.黄酒3.啤酒4.其他酒5.酒精掌握白酒的复合合计税方法注意啤酒(2220元/吨和250元/吨)、黄酒酒的税率饮食业、商业、娱娱乐业举办的的啤酒屋(啤啤酒坊)利用用啤酒生产设设备生产的啤啤酒,应当按按250元/吨的税率征征收消费税果啤属
2、于啤酒税税目调味料酒不属于于消费税的征征税范围(三)化妆品含成套化妆品、高高档护肤类化化妆品不含舞台、戏剧剧、影视化妆妆用的上妆油油、卸妆油、油油彩(四)贵重首饰饰及珠宝玉石石与金、银、铂金金、钻相关的的首饰和饰品品在零售环节节纳税,税率率5%;其他与金金、银、铂金金、钻无关的的贵重首饰及及珠宝玉石在在生产(出厂厂)、进口、委托加工环节纳税,税率为10%(五)鞭炮焰火火不含体育用的发发令纸、鞭炮炮药引线(六)成品油1.汽油2.柴油3.石脑油4.溶剂油5.润滑油6.航空煤油7.燃料油生物柴油,以及及植物性润滑滑油、动物性性润滑油,已已属于消费税税征收范围各子目计税时,吨吨与升之间计计量单位换算算
3、标准的调整整由财政部、国国家税务总局局确定(七)汽车轮胎胎含摩托车、汽车车与农用拖拉拉机、收割机机等通用轮胎胎;不含农用用拖拉机、收收割机等专用用轮胎。子午午线轮胎免征征消费税,翻翻新轮胎停止止征收消费税税(八)小汽车1.乘用车2.中轻型商用用客车含9座内乘用车车、1023座内中型商商用客车(按按额定载客区区间值下限确确定)。电动动汽车以及沙沙滩车、雪地地车、卡丁车车、高尔夫车车等均不属于于本税目征税税范围,不征征消费税(九)摩托车(十)高尔夫球球及球具包括高尔夫球、高高尔夫球杆、高高尔夫球包(袋袋)、高尔夫夫球杆的杆头头、杆身和握握把(十一)高档手手表包括不含增值税税售价每只在在10000元
4、以上的手手表(十二)游艇本税目只涉及机机动艇(十三)木制一一次性筷子关键词:木制;一次性(十四)实木地地板含各类规格的实实木地板、实实木指接地板板、实木复合合地板及用于于装饰墙壁、天天棚的侧端面面为榫、槽的的实木装饰板板,以及未经经涂饰的素板板【例题单选题题】依据消费费税的有关规规定,下列行行为中应缴纳纳消费税的是是( )。A进口卷烟 B批发服装 C零售化妆妆品 D零售白酒酒【答案】A【例题多选题题】下列各项项中,应同时时征收增值税税和消费税的的是( )。(2008年旧题新解 )A.批发环节销销售的卷烟B.零售环节销销售的金基合合金首饰C.生产环节销销售的普通护护肤护发品D.进口环节取取得外国
5、政府府捐赠的小汽汽车【答案】AB【例题多选题题】依据消费费税的有关规规定,下列消消费品中属于于化妆品税目目的有( )。A香水、香水水精 B高档护肤肤类化妆品C指甲油、蓝蓝眼油 D演员舞台台化妆用的上上妆油、卸妆妆油【答案】ABCC二、消费税的税税率(熟悉,能能力等级2)经过2009年年的税制改革革,消费税税税目和税率都都进行了不同同程度的调整整,比例税率率中最高税率率为56%,最低税率率为1%;定额税率率最高为每征征税单位250元。(一)消费税税税率的基本形形式税率基本形式适用应税项目单纯定额税率啤酒;黄酒;成成品油比例税率和定额额税率复合计计税白酒;生产、进进口、委托加加工卷烟单纯比例税率批
6、发卷烟;除啤啤酒、黄酒、成成品油、卷烟烟、白酒以外外的其他各项项应税消费品品(二)按照最高高税率征税的的特殊情况【归纳】有两种种情况消费税税税率从高:一是纳税人人兼营不同税税率的应当缴缴纳消费税的的消费品未分分别核算销售售额、销售数数量的;二是是将不同税率率的应税消费费品组成成套套消费品销售售的。【例题单选题题】某日化厂厂既生产化妆妆品又生产护护发品,为了了扩大销路,该该厂将化妆品品和护发品组组成礼品盒销销售,当月直直接销售化妆妆品取得收入入8.5万元,直接接销售护发品品取得收入6.8万元,销售售化妆品和护护肤品的组合合礼品盒取得得收入12万元,上述收收入均不含增增值税。该企企业应纳的消消费税
7、为( )。A.6.15万万元 BB.8.199万元 CC.3.6万元 DD.2.555万元【答案】A 【解析】应纳消消费税=(8.5+112)30%=66.15(万元)。(三)几种需要要辨析的特殊殊税率12009年年5月1日以后的卷卷烟税目税率率状况:税目税率一、烟1.卷烟工业(1)甲类卷烟烟调拨价70元(不含增增值税,含70元)/条以上56%加0.0003元/支(2)乙类卷烟烟调拨价70元(不含增增值税)/条以下36%加0.0003元/支商业批发5%2雪茄烟36%3烟丝30%【特别提示】这这部分学习中中要特别注意意两方面的问问题:第一,只有卷烟烟在商业批发发环节缴纳消消费税。第二,消费税条条
8、例将工业、进进口、委托加加工环节卷烟烟分为甲类和和乙类。注意意甲类乙类税税目计复合税税率的换算和和运用:适用新制度的税目比例税率定额税率每支每标准条(2000支)每标准箱(5万万支)甲类56%0.003元/支0.6元/条150元/箱乙类36%0.003元/支0.6元/条150元/箱2酒的适用税税率【特别提示】考考生要注意两两方面问题:第一,白酒同时时采用比例税税率和定额税税率。白酒的的比例税率为为20%,但是定额额税率要把握握白酒税率时时,要会运用用公斤、吨与与斤等不同计计量标准的换换算。计量单位500克或5000毫升1公斤(10000克)1吨(10000公斤)单位税额0.5元1元1000元第
9、二,啤酒分为为甲类和乙类类,分别适用用250元/吨和220元/吨的税率。适用新制度税目目啤酒采用定额税税率甲类250元/吨乙类220元/吨3贵重首饰及及珠宝玉石的的适用税率贵重首饰及珠宝宝玉石税率及及纳税环节的的规定见下表表:分类及规定税率纳税环节金、银和金基、银银基合金首饰饰,以及金、银银和金基、银银基合金的镶镶嵌首饰、钻钻石及钻石饰饰品5%零售环节与金、银和金基基、银基、钻钻无关的其他他首饰10%生产、进口、委委托加工提货货环节第五节 计税税依据本节教材结构: 从价计征消费税的计税依依据 从量计征 从价从量复复合计税 计税依据的的特殊规定一、从价计征(掌掌握,能力等等级2)(一)销售额的的
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