汇泉公司生产作业内部审计研究.doc
《汇泉公司生产作业内部审计研究.doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《汇泉公司生产作业内部审计研究.doc(19页珍藏版)》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。
1、目 录1 绪论11.1 研究的目的及意义11.2 国内外相关研究现状文献综述11.2.1 国外相关研究现状文献综述11.2.2 国内相关研究现状文献综述11.3 研究内容及研究方法22 汇泉公司企业概况及生产作业内部审计现状22.1 汇泉公司概况32.2 汇泉公司生产作业内部审计现状33 汇泉公司生产作业内部审计存在问题43.1 缺乏对人力资源利用有效性进行评价43.2 缺乏对存货盘点内控与执行一致性的关注53.3 未发现职责分离和授权审批的缺陷63.4 未发现存货跌价计提不完整74 汇泉公司生产作业内部审计存在问题的原因分析74.1 内审部门设置不合理84.2 审计人员的专业胜任能力不够84
2、.3 未设计多级复核以及交叉复核95 解决汇泉公司生产作业内部审计存在问题的对策105.1 优化部门设置,重视生产作业审计105.2 提高生产作业审计相关专业能力115.3 完善生产作业审计复核机制126结束语13参考文献14致谢15汇泉公司生产作业内部审计研究吴泽娜 论文题目:字体:楷体,字号:小一摘要: 本文主要是针对汇泉公司生产作业审计存在的问题进行探讨研究,第一章讲述的是汇泉公司关于生产作业内部审计研究的目的和意义以及国内外相关综献文述,研究内容和方法;第二章主要讲的是汇泉公司的概况和生产作业内部审计现状;第三章是汇泉公司生产作业审计存在的问题:缺乏对人力资源利用效率的有效性评价;缺乏
3、对存货盘点内控与运行一致性的关注;未发现职责分离和授权审批的缺陷;未发现存货跌价计提不完整的问题。第四章主要探究问题产生的原因:内部审计部门的设置不合理;审计人员的专业胜任能力不够;未设计多级复核以及交叉复核;第五章是结合原因分析提出方法来解决汇泉公司审计存在的问题。第六章是结论。关键词:交叉复核;经济效益审计;授权审批Research on Internal Audit of Production Operation of Hui Quan CompanyByWU Ze-naMarch,2020Abstract: This article mainly discusses the probl
4、ems existing in the production operation audit of Hui Quan Company. The first chapter describes the purpose and significance of Hui Quans internal audit research on production operations, as well as relevant comprehensive literatures at home and abroad, research contents and methods. The second chap
5、ter mainly talks about Hui Quans Companys profile and the status of internal audit of their production operations; the third chapter is the production work of Hui Quans problems existing in business audit: lack of effectiveness evaluation of human resource utilization efficiency; lack of attention t
6、o internal control and operation consistency of inventory counting; no defects of separation of responsibilities and authorization approval; no incomplete inventory depreciation provision. The fourth chapter mainly analyzes the causes for the problems, such as the unreasonable setting of the interna
7、l audit department; inadequate professional competence of auditors; no multi-level review and cross review design; the fifth chapter is to propose methods to solve the problems in the audit of Hui Quan Company based on the cause analysis. The sixth chapter is the conclusion.Keywords:cross check; eco
8、nomic benefit audit; authorization and approval1绪论为了保证生产作业的有效性以及财务状况披露的准确性,加强对企业生产作业的内部审计,提高企业的经济效益 ,就显得尤其重要。这些年来,汇泉公司的在生产作业审计上面存在着一些问题,使得其生产作业审计一直达不到预期的效果,如何去解决这些问题对汇泉公司的经营具有重要意义。1.1研究的目的及意义本文旨在对汇泉公司生产作业内部审计的问题进行研究,再结合企业的具体情况具体分析其在汇泉公司生产作业内部审计中存在的问题,分析产生的原因,提出比较有效地解决方法,改善其生产作业的内部审计,提高汇泉公司生产作业审计的质量,
9、从而帮助企业提高人力资源利用效率,以及完善其授权审批等。希望这次研究能为我国中小型企业带来启示,提高企业的生产作业内部审计质量,从而提高了企业的经济效益。1.2国内外相关研究现状文献综述1.2.1国外相关研究现状文献综述西方国家对生产作业内部审计相关综述如下: CRISTINA IOVU(2017)介绍了与存货审计任务有关的内部审计程序的一些一般方面,并举例说明了每个程序所特有的审计对象,以及在进行存货审计时的必要程序。1BRANIMIRA K0LEVA(2018)存货审计是审计活动中的一项复杂活动,存货审计的复杂性取决于实体资产负债表中的显著量、多站点存储、库存多样性、估值方法的多样性等因素
10、。 2综上所述,西方国家对生产作业内部审计相关内容的研究有利于其国家企业的发展,对企业在生产作业内部审计方面有一定的启发作用。1.2.2国内相关研究现状文献综述我国学者在生产作业内部审计的研究的相关综述如下:张丹等(2017)认为,从人力投入与产出来了解企业的优缺点去优化人力配置。强调制造企业的资源能否得到有效运用尤其重要,因此,对人力资源的进行效益审计是有必要的。3遥远(2018)认为要发挥内审的功能,就一定要坚持内审的独立原则。因此,独立性对于生产作业审计结果的客观性非常重要。4 李洪伟 (2018)认为存货是公司资产比例较大的资源,其地位日渐重要。因此,企业想要获得更好的发展,离不开完善
11、有效的存货管审计。5成依潇(2018)认为目前, 审计质量的好坏通常取决于审计人员的存货审计实务操作是否规范,如过度信赖内部提供的书面证据。6廖丹(2018)认为未来企业发展其重要作用是以经济效益为核心的审计工作。人力资源作为生产环节中的重要一环,应对其资源利用效益进行有效性的评价。姜盛财(2019)认为一个企业的发展单靠传统的财务审计.其经济状况不能被准确客观的反映出来,于企业无益。因而企业要发展就要看重企业经济效益审计,应当建立起比较完善的存货经济效益审计制度。8孙丽(2019)讲诉了存货审计对于企业生产经营中的意义,所以增强存货审计显得非常重要,随着审计行业的发展,普遍实施风险导向审计。
12、9何秀萍(2019)指出存货管理控制的不合规,其中一点就是相关单据流转过程中的记录控制管理松懈,容易造成数据不实。存货审计能够评价内部控制制度且是否得到真正有效执行,为企业真正实现体系化、规范化、有效化管理打下基础。10陈锜琳(2019)认为内部审计独立性的重要性对顺利开展审计非常重要,企业内部审计目前问题有内部审计地位普遍不高,内部审计制度不完善以及内部审计的执行力弱,缺乏独立性会影响存货审计的客观性甚至审计流于形式。11从以上文献可以看出,中国对企业生产作业内部审计的有一定的研究,对本文的研究课题有一定的借鉴意义。1.3研究内容及研究方法本文的研究内容是以汇泉公司为研究对象,在对汇泉公司生
13、产作业内部审计的问题进行研究的基础上,结合企业的具体情况具体分析其在汇泉公司生产作业内部审计中存在的问题,并且分析产生的原因,针对性地提出相应的对策。希望能帮助改善其生产作业的内部审计。本文研究的主要方法如下:数据分析法,文献查阅法、经验总结法、实地考察法。2汇泉公司企业概况及生产作业内部审计现状2.1汇泉公司概况汇泉玩具公司成立于1983年,坐落于广东汕头市澄海区。注册资本508万人民币,该公司拥有浓厚的人文气息,工作环境也良好。是一家集产、供、销相结合的知名玩具企业。主要设计、开发、生产、经营遥控、特技类玩具,销售遍及全国,也有海外的销售渠道。其目前有员工500多人,其中生产工人约300人
14、;其存货为主要包括其生产产品外,还有原材料铁板,电子材料,塑胶,油漆等。具体情况如图2.1所示:图2.1原材料分布图由图2.1可知,汇泉公司中,铁板占原材料的比重达到了约30%,电子材料40%,塑胶20%,油漆8%,其他2%。因此电子材料以及铁板的价值比较大。2.2汇泉公司生产作业内部审计现状生产作业内部审计是汇泉公司审计里面一个比较重要的循环。目前,汇泉公司有成立自己的内部审计部门,将其设置在总经理之下,且与其他行政部门平行,有1名审计主管,3名审计助理。生产作业审计工作由主管负责。审计部每年都会对生产作业进行审计,包括其内部控制程序以及实质性测试程序,但一般只停留在传统的财务审计层面,并未
15、涉及其他审计。在进行内部控制测试程序时,审计人员把更多的关注点在支持性文件的签名的检查,即检查文件是否经过签名,未关注内部控制与运行是否一致;在进行生产作业相关的实质测试程序时,将其明细账加计复核,之后再与总账进行核对,比较是否一致。另外在对底稿的复核上,内审部的底稿编制人直接对底稿进行一级的复核,审计主管对结论无异常的审计不进行再次复核,只针对结论有异常进行复核。 3汇泉公司生产作业内部审计存在问题3.1缺乏对人力资源利用有效性进行评价审计人员对2018年人力相关审计时,进行了分析性复核程序。拿到产品成本的计算单,查看有没有正确地计算直接人工成本;其次,对应付职工薪酬进行检查,查看人工费用是
16、否被正确记录。但是并没有评价人力资源的利用效率。向汇泉公司人力资源部获取职工结构表如表3-1所示:表 0职工结构表类别人数占比生产人员298 60%销售33 7%技术89 18%财务13 3%行政67 13%合计500100%由表3-1可知,在汇泉公司的人员结构表中,销售占比7%,技术占比18%,财务占比3%,行政占比13%,而生产工人占比达到60%。而人工在生产过程是非常重要的因素,他能否得到有效的利用,投入与产出是否能达到平衡就显得尤其必要。2018年实际总产值为10914750元,计划总产值为10290780元,通过检查发现2018年汇泉公司生产工人的实际劳动生产率低于计划劳动生产率。具
17、体情况分析见表3-2所示:表 3-2 2018年生产工人劳动率信息表计划实际差异平均工作日(天)315295-20均天工作小时7.77.6-0.1均小时产值(元)1515.30.3劳动生产率(元)36382.534302.62079.9续表 3-2 2018年生产工人劳动率信息表因素分析法: (295-315)*7.7*15=-2310 295*(7.6-7.7)*15=-442.5 295*7.6*(15.3-15)=627.6总影响;-2079.9由表3-2可得由于生产工人2018年平均小时产值的增加使劳动生产率提高了627.6元;生产工人的2018年的平均工作天数减少导致其劳动生产率减少
18、了2310元,说明汇泉公司在2018年存在着计划之外的整日停工或者缺勤,每天平均工作时长的减少导致生产工人劳动率减少了442.5,汇泉公司在2018年存在着计划之外的非整日停工或者缺勤。向生产部了解了情况发现2018年由于二胎政策的实施,玩具市场需求量较大,订单量充足,不存在由上而下指示停工的情况。接着向人事部及生产部门获取了考勤明细表,发现公司在2018年存在缺勤的情况,比较严重。另外对人事部的主管进行了访谈,通过访谈得知现在的生产工人积极性不高,三天周末的假期对于他们来说更有吸引力。缺乏这种人力资源利用效率的审计,难以发现汇泉公司在人力资源利用上存在的问题,而一旦其生产工人的缺勤现象持续出
19、现,甚至成为一种常态,会影响汇泉公司的生产计划的进行,直接影响到订单的交货,企业的信誉也会造成损伤。3.2缺乏对存货盘点内控与执行一致性的关注在2018年存货盘点的内部控制制度中,规定了财务部门每季度需对存货进行盘点,即每年需对存货盘点4次。但是在实际操作的过程中却发现财务部门存在未按照设计的内控制度进行的情况。在进行生产作业相关的内部控制测试时,审计人员更多的是将注意力集中在检查文件是否有相关人员的签名,也鲜少关注凭证的真实性以及签字的真实性,缺乏关注内部控制是否得到有效地执行。事实上检查了2018年的盘点记录,发现汇泉公司在2018年里只在12月31日盘点了一次,且其在盘点记录上无任何备注
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 公司 生产 作业 内部 审计 研究
限制150内