第十章财务报表XXXX(106页PPT).ppt
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1、第十章第十章财务报表财务报表2013QQ 第一页,共一百零六页。第一节财务报表概述(ish)一、财务报告的内容一、财务报告的内容财务报告、财务报表财务报告、财务报表财务报告、财务报表财务报告、财务报表财务报告财务报告财务报告财务报告是企业正式对外揭示或表述财务信息的总结性书是企业正式对外揭示或表述财务信息的总结性书是企业正式对外揭示或表述财务信息的总结性书是企业正式对外揭示或表述财务信息的总结性书面文件。面文件。面文件。面文件。财务报告由财务报表和其他财务报告构成,财务报告由财务报表和其他财务报告构成,其中财务报表是财务会计报告的核心。其中财务报表是财务会计报告的核心。财务报表是根据公认的会计
2、准则或会计制度财务报表是根据公认的会计准则或会计制度(hujzhd),以表格形式概括反映企业财务状况、经营成果及现金以表格形式概括反映企业财务状况、经营成果及现金流量的书面报告。流量的书面报告。内容:内容:4表表1注注+审计报告审计报告+自己披露的信息自己披露的信息第二页,共一百零六页。财务报告的目标财务报告的目标(mbio)财务报告的目标是什么财务报告的目标是什么财务报告财务报告的使用者包括:应提供的信应提供的信息息(xnx),体现了财务报告的作用,体现了财务报告的作用第三页,共一百零六页。财务报告的作用财务报告的作用(zuyng)1.为投资者和债权人了解企业的财务状况和经营成果提为投资者和
3、债权人了解企业的财务状况和经营成果提供会计信息,使其据以做出经济决策供会计信息,使其据以做出经济决策(juc)。2.为企业管理当局加强和改善经营管理提供会计信息。为企业管理当局加强和改善经营管理提供会计信息。3.反映企业管理当局的受托经管责任履行情况。反映企业管理当局的受托经管责任履行情况。4.为国家经济管理部门提供会计信息。帮助有关部门实现其经为国家经济管理部门提供会计信息。帮助有关部门实现其经济与社会目标。促进社会资源的有效配置。济与社会目标。促进社会资源的有效配置。第四页,共一百零六页。财务报告的披露财务报告的披露(pl)方式方式P208财务报表:过去的财务信息基本(jbn)财务报表:四
4、表附注:附表和底注形式其他财务报告:未来的信息,且不限于财务信息。可以不受会计准则约束。第五页,共一百零六页。财务报表的四表一注资产资产(zchn)负债表负债表利润表利润表现金流量表现金流量表所有者权益变动表所有者权益变动表附注附注第六页,共一百零六页。财务报表的分类(fnli)1、按反映的内容分:静态(jngti)报表动态报表第七页,共一百零六页。财务报表的分类(fnli)2、P208按会计报表编制时间的不同:会计报表编制时间的不同:中报、年报中报、年报(1 1)月度报表(简称月报)月度报表(简称月报)月度报表(简称月报)月度报表(简称月报)这类报表是反映企业本月份财务状况和经营成果的会计这
5、类报表是反映企业本月份财务状况和经营成果的会计这类报表是反映企业本月份财务状况和经营成果的会计这类报表是反映企业本月份财务状况和经营成果的会计报表,每月编制一次,是企业最主要的日常会计报表。报表,每月编制一次,是企业最主要的日常会计报表。报表,每月编制一次,是企业最主要的日常会计报表。报表,每月编制一次,是企业最主要的日常会计报表。(2 2)季度)季度)季度)季度(jd)(jd)会计报表(简称季报)会计报表(简称季报)会计报表(简称季报)会计报表(简称季报)这类报表是反映企业季度末财务状况和一个季度的主要经这类报表是反映企业季度末财务状况和一个季度的主要经这类报表是反映企业季度末财务状况和一个
6、季度的主要经这类报表是反映企业季度末财务状况和一个季度的主要经营成果的会计报表,每季编制一次。营成果的会计报表,每季编制一次。营成果的会计报表,每季编制一次。营成果的会计报表,每季编制一次。1 1、2 2、3 3季度编制季度编制季度编制季度编制(3 3)半年报)半年报)半年报)半年报上述上述上述上述3 3种为中期报表种为中期报表种为中期报表种为中期报表(4 4)年度会计报表(亦称年报)年度会计报表(亦称年报)年度会计报表(亦称年报)年度会计报表(亦称年报)这类报表是用以总括反映企业年终财务状况和经营成果的会计报这类报表是用以总括反映企业年终财务状况和经营成果的会计报这类报表是用以总括反映企业年
7、终财务状况和经营成果的会计报这类报表是用以总括反映企业年终财务状况和经营成果的会计报表,是企业最重要、最全面的会计报表。表,是企业最重要、最全面的会计报表。表,是企业最重要、最全面的会计报表。表,是企业最重要、最全面的会计报表。第八页,共一百零六页。3、按编报主体(zht)(zht)的范围不同分(1 1)个别报表)个别报表 这类报表是指企业在有对外投资业务的情况下,只反映投这类报表是指企业在有对外投资业务的情况下,只反映投资企业本身的财务状况和经营成果的会计报表。资企业本身的财务状况和经营成果的会计报表。(2 2)汇总报表)汇总报表(3 3)合并)合并(hbng)(hbng)财务报表财务报表
8、这类报表是指企业对外投资,当其投资额占被投资企这类报表是指企业对外投资,当其投资额占被投资企业资本总额一定比例以上时,将本企业与被投资企业业资本总额一定比例以上时,将本企业与被投资企业视为一个整体,将其有关经济指标合并而编制的会计视为一个整体,将其有关经济指标合并而编制的会计报表。报表。第九页,共一百零六页。财务报表的分类(fnli)4、按服务(fw)对象:内部报表、外部报表第十页,共一百零六页。会计信息的产生会计信息的产生(chnshng)过程过程原始凭证的取得原始凭证的取得(qd)记账凭证记账凭证(pngzhng)的编制的编制(编制会计分录)(编制会计分录)登记账簿登记账簿科目汇总表科目汇
9、总表(试算平衡)(试算平衡)财务报表的编制财务报表的编制第十一页,共一百零六页。财务报表列报的基本财务报表列报的基本(jbn)要求要求P209以持续经营为前提(qint),一致性,重要性(效益大于成本)可比性财务报告编制的质量要求:财务报告编制的质量要求:数据可靠、内容完整,报送及时。数据可靠、内容完整,报送及时。第十二页,共一百零六页。财务报告列报的基本要求财务报告列报的基本要求(yoqi):依据企业会计准则:依据企业会计准则以持续经营为基础;以持续经营为基础;附注披露不能代替在财务报表中的确认和计量;附注披露不能代替在财务报表中的确认和计量;一致性;一致性;重要性;重要性;资产和负债,收入
10、和费用不能相互抵销资产和负债,收入和费用不能相互抵销可比性;可比性;相关披露;相关披露;时间性时间性单独列报单独列报财务报表财务报表第十三页,共一百零六页。第二节第二节 资产资产(zchn)(zchn)负债表负债表(一)概念及其作用(一)概念及其作用财务报表财务报表反映反映(fnyng)企业在某一特定日期财务状况的财务报表。企业在某一特定日期财务状况的财务报表。资产资产(zchn)负债表负债表资产负债表的作用资产负债表的作用反映了企业拥有或控制的经济资源及其分布,资金的反映了企业拥有或控制的经济资源及其分布,资金的来源及其构成;来源及其构成;有助于分析企业的长短期偿债能力和财务弹性;有助于分析
11、企业的长短期偿债能力和财务弹性;有助于了解企业的财务情况,预测企业为了财务状况有助于了解企业的财务情况,预测企业为了财务状况的发展趋势和经营绩效。的发展趋势和经营绩效。第十四页,共一百零六页。财务报表财务报表(二)资产(二)资产(zchn)负债表结负债表结构构 资产负债表资产负债表编制单位编制单位(dnwi):xx公司公司200 x年年x月月x日日单位单位(dnwi):万:万元元资产资产年初数年初数年末数年末数负债及所有者权益负债及所有者权益年初数年初数年末数年末数流动资产流动资产流动负债流动负债长期负债长期负债长期资产长期资产负债合计负债合计所有者权益合计所有者权益合计资产合计资产合计负债及
12、所有者权益合计负债及所有者权益合计第十五页,共一百零六页。(三)编制基础与格式(三)编制基础与格式(gshi)1.该报表为该报表为账户式账户式结构;结构;2.编制的理论依据是:编制的理论依据是:资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益3.反映企业一定时点的财务状况,即反映企业一定时点的财务状况,即该时点下企业的资产、该时点下企业的资产、负债和所有者权益的构成及其比例关系负债和所有者权益的构成及其比例关系;4.报表项目的排列规则:报表项目的排列规则:资产项目资产项目分为流动资产和非流动资产,且流动性大分为流动资产和非流动资产,且流动性大的排在前的排在前;负债项目负债项目分为流动负债和非流动负债,
13、到期日近的分为流动负债和非流动负债,到期日近的排在前排在前;所有者权益项目所有者权益项目永久性大的排在前永久性大的排在前。财务报表财务报表第十六页,共一百零六页。资产(zchn)(zchn)负债表的编制数据(shj)(shj)来源(一)(一)“年初数年初数”的数据来源的数据来源(二)(二)“期末数期末数”的数据来源的数据来源第十八页,共一百零六页。项目数据(shj)(shj):1.直接填列法 这是根据总账科目或明细账科目的期末余额直接填列资产这是根据总账科目或明细账科目的期末余额直接填列资产这是根据总账科目或明细账科目的期末余额直接填列资产这是根据总账科目或明细账科目的期末余额直接填列资产负债
14、表期末数的方法,该表的大部分项目均可以根据总账负债表期末数的方法,该表的大部分项目均可以根据总账负债表期末数的方法,该表的大部分项目均可以根据总账负债表期末数的方法,该表的大部分项目均可以根据总账科目期末余额直接填列。科目期末余额直接填列。科目期末余额直接填列。科目期末余额直接填列。例如例如例如例如“交易性金融资产交易性金融资产交易性金融资产交易性金融资产”、“工程物资工程物资工程物资工程物资”、“固定资产清理固定资产清理固定资产清理固定资产清理”、“递延所得税资产递延所得税资产递延所得税资产递延所得税资产”、“短期借款短期借款短期借款短期借款”、“交易性金融负债交易性金融负债交易性金融负债交
15、易性金融负债”、“应付应付应付应付(yngf)(yngf)票据票据票据票据”、“应付应付应付应付(yngf)(yngf)职工薪酬职工薪酬职工薪酬职工薪酬”、“应交税费应交税费应交税费应交税费”、“应付应付应付应付(yngf)(yngf)利息利息利息利息”、“应付应付应付应付(yngf)(yngf)股利股利股利股利”、“其他应付其他应付其他应付其他应付(yngf)(yngf)款款款款”、“预计负债预计负债预计负债预计负债”、“递延所得税负债递延所得税负债递延所得税负债递延所得税负债”、“实收资本(或股实收资本(或股实收资本(或股实收资本(或股本)本)本)本)”、“资本公积资本公积资本公积资本公积
16、”、“盈余公积盈余公积盈余公积盈余公积”等项目等项目等项目等项目第十九页,共一百零六页。2.根据同类总账科目的期末余额合并计算根据同类总账科目的期末余额合并计算(jsun)(jsun)填列填列(1)“货币资金货币资金”项目,该项目反映项目,该项目反映(fnyng)(fnyng)库库存现金、银行存款等货币资金的合计数,需根存现金、银行存款等货币资金的合计数,需根据据“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、“其他货币其他货币资金资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。三个总账科目的期末余额的合计数填列。第二十页,共一百零六页。3.根据明细账科目余额分析计算(jsun)(jsun)填列收归收,
17、付归付,先分两大类收归收,付归付,先分两大类(1)“应收账款应收账款(zhnkun)”项目项目(2)“预收款项预收款项”项目项目(3)“应付账款应付账款”项目项目(4)“预付款项预付款项”项目项目第二十一页,共一百零六页。再按借方余额、贷方余额分别(fnbi)合计(1)()(2)的明细账的借方余额合计数放资产方)的明细账的借方余额合计数放资产方的的“应收账款应收账款”项目,项目,注意,提有坏账注意,提有坏账(huizhn)准准备的还要减去相关坏账备的还要减去相关坏账(huizhn)准备的贷方余额。准备的贷方余额。(1)()(2)的明细账的贷方余额合计数放负债)的明细账的贷方余额合计数放负债方的
18、方的“预收款项预收款项”项目,项目,第二十二页,共一百零六页。应收账款总账借余应收账款总账借余24万万明细账:明细账:A公司借余公司借余12万万B公司公司借余借余18万万C公司公司贷余贷余6万万应收账款所提的坏账应收账款所提的坏账(huizhn)准备准备贷余贷余3万万预收款项总账预收款项总账贷余贷余13万万明细账:明细账:D公司公司贷余贷余7万万E公司公司贷余贷余10万万F公司借余公司借余4万万第二十三页,共一百零六页。再按借方余额、贷方余额分别(fnbi)合计(1)()(2)的明细账的借方余额合计数放资产)的明细账的借方余额合计数放资产方的方的“应收账款应收账款”项目,项目,注意注意(zhy
19、),提有坏账准,提有坏账准备的还要减去相关坏账准备的贷方余额。备的还要减去相关坏账准备的贷方余额。“应收账款应收账款”项目项目12+18+4-3=31万万(1)()(2)的明细账的贷方余额合计数放负)的明细账的贷方余额合计数放负债方的债方的“预收款项预收款项”项目,项目,“预收款项预收款项”项目项目7+10+6=23万万第二十四页,共一百零六页。3.根据明细账科目(km)(km)余额分析计算填列收归收,付归付,先分两大类收归收,付归付,先分两大类(1)“应收账款应收账款”项目项目(xingm)(2)“预收款项预收款项”项目项目(3)“应付账款应付账款”项目项目(4)“预付款项预付款项”项目项目
20、第二十五页,共一百零六页。再按明细账的借方余额、贷方余额分别(fnbi)合计(3)()(4)的明细账的借方余额合计数放资产)的明细账的借方余额合计数放资产方的方的“预付款项预付款项”项目项目(xingm),(3)()(4)的明细账的贷方余额合计数放负债)的明细账的贷方余额合计数放负债方的方的“应付账款应付账款”项目,项目,第二十六页,共一百零六页。4.根据总账科目和明细账科目余额根据总账科目和明细账科目余额(y)分分析计算填列析计算填列如如“长期借款长期借款”项目,应根据项目,应根据“长期借款长期借款”总总账科目余额扣除账科目余额扣除“长期借款长期借款”科目所属的明细科目所属的明细科目中将在资
21、产负债表日起科目中将在资产负债表日起一年内到期一年内到期、且、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额后的金额(jn)计算填列。计算填列。第二十七页,共一百零六页。5、根据有关科目余额、根据有关科目余额(y)(y)减去其备抵科目余减去其备抵科目余额额(y)(y)后的净额填列后的净额填列 如如如如“可供出售金融资产可供出售金融资产可供出售金融资产可供出售金融资产”、“应收账款应收账款应收账款应收账款”、“存货存货存货存货”、“持有至到期投资持有至到期投资持有至到期投资持有至到期投资”、“长期股权投资长期股权投资长期股权投资长期股权投资”、“在建工程在
22、建工程在建工程在建工程”等项等项等项等项目,目,目,目,已计提减值准备已计提减值准备已计提减值准备已计提减值准备(zhnbi)(zhnbi)的,应扣减相应的减值准备的,应扣减相应的减值准备的,应扣减相应的减值准备的,应扣减相应的减值准备(zhnbi)(zhnbi)。“固定资产固定资产固定资产固定资产”、“无形资产无形资产无形资产无形资产”、“投资性房地产投资性房地产投资性房地产投资性房地产”、“生生生生产性生物资产产性生物资产产性生物资产产性生物资产”、“油气资产油气资产油气资产油气资产”项目,应根据相关科目的项目,应根据相关科目的项目,应根据相关科目的项目,应根据相关科目的期末余额扣减相关的
23、累计折旧(或摊销、折耗)填列,已期末余额扣减相关的累计折旧(或摊销、折耗)填列,已期末余额扣减相关的累计折旧(或摊销、折耗)填列,已期末余额扣减相关的累计折旧(或摊销、折耗)填列,已计提减值准备的,还应扣除相应的减值准备计提减值准备的,还应扣除相应的减值准备计提减值准备的,还应扣除相应的减值准备计提减值准备的,还应扣除相应的减值准备第二十八页,共一百零六页。帮助(bngzh)记忆的口诀“负债表,账面余,左填借,右填贷,负债表,账面余,左填借,右填贷,一对一,直接填,特殊时,加号。一对一,直接填,特殊时,加号。”是说,资产负债表填制的数据来源是资产负债是说,资产负债表填制的数据来源是资产负债表账
24、户的期末余额,一般情况表账户的期末余额,一般情况(qngkung)下,账户借下,账户借方余额填在左边资产方,账户贷方余额填在右方余额填在左边资产方,账户贷方余额填在右边负债方。边负债方。资产负债表像一个大账户资产负债表像一个大账户第二十九页,共一百零六页。“负债表,账面负债表,账面(zhnmin)余,左填借,右填贷,余,左填借,右填贷,一对一,直接填,特殊时,加号。一对一,直接填,特殊时,加号。”如果报表项目和账户存在单纯的一一对应关系,就可以如果报表项目和账户存在单纯的一一对应关系,就可以直接把账户直接把账户期末余额填到报表项目里期末余额填到报表项目里。如应收票据、应收股利、应收利息、长期待
25、摊费用、短期借如应收票据、应收股利、应收利息、长期待摊费用、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应付股利、其他应付款、预款、应付票据、应付职工薪酬、应付股利、其他应付款、预计负债、长期借款、应付债券计负债、长期借款、应付债券(zhiqun)、专项应付款、实收、专项应付款、实收资本、资本公积、盈余公积,还有固定资产清理和应交资本、资本公积、盈余公积,还有固定资产清理和应交税费。税费。第三十页,共一百零六页。特殊特殊(tsh)时,加号时,加号固定资产固定资产(gdngzchn)清理和应交税费有可能出现特清理和应交税费有可能出现特殊情况。固定资产殊情况。固定资产(gdngzchn)清理是左边资产方的清
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