最新学习情境三税费计算PPT课件.ppt
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1、进入夏天,少不了一个热字当头,电扇空调陆续登场,每逢此时,总会想起进入夏天,少不了一个热字当头,电扇空调陆续登场,每逢此时,总会想起那一把蒲扇。蒲扇,是记忆中的农村,夏季经常用的一件物品。记忆中的故那一把蒲扇。蒲扇,是记忆中的农村,夏季经常用的一件物品。记忆中的故乡,每逢进入夏天,集市上最常见的便是蒲扇、凉席,不论男女老少,个个手持乡,每逢进入夏天,集市上最常见的便是蒲扇、凉席,不论男女老少,个个手持一把,忽闪忽闪个不停,嘴里叨叨着一把,忽闪忽闪个不停,嘴里叨叨着“怎么这么热怎么这么热”,于是三五成群,聚在大树,于是三五成群,聚在大树下,或站着,或随即坐在石头上,手持那把扇子,边唠嗑边乘凉。孩
2、子们却在周下,或站着,或随即坐在石头上,手持那把扇子,边唠嗑边乘凉。孩子们却在周围跑跑跳跳,热得满头大汗,不时听到围跑跑跳跳,热得满头大汗,不时听到“强子,别跑了,快来我给你扇扇强子,别跑了,快来我给你扇扇”。孩。孩子们才不听这一套,跑个没完,直到累气喘吁吁,这才一跑一踮地围过了,这时子们才不听这一套,跑个没完,直到累气喘吁吁,这才一跑一踮地围过了,这时母亲总是,好似生气的样子,边扇边训,母亲总是,好似生气的样子,边扇边训,“你看热的,跑什么?你看热的,跑什么?”此时这把蒲扇,此时这把蒲扇,是那么凉快,那么的温馨幸福,有母亲的味道!蒲扇是中国传统工艺品,在是那么凉快,那么的温馨幸福,有母亲的味
3、道!蒲扇是中国传统工艺品,在我国已有三千年多年的历史。取材于棕榈树,制作简单,方便携带,且蒲扇的表我国已有三千年多年的历史。取材于棕榈树,制作简单,方便携带,且蒲扇的表面光滑,因而,古人常会在上面作画。古有棕扇、葵扇、蒲扇、蕉扇诸名,实即面光滑,因而,古人常会在上面作画。古有棕扇、葵扇、蒲扇、蕉扇诸名,实即今日的蒲扇,江浙称之为芭蕉扇。六七十年代,人们最常用的就是这种,似圆非今日的蒲扇,江浙称之为芭蕉扇。六七十年代,人们最常用的就是这种,似圆非圆,轻巧又便宜的蒲扇。蒲扇流传至今,我的记忆中,它跨越了半个世纪,圆,轻巧又便宜的蒲扇。蒲扇流传至今,我的记忆中,它跨越了半个世纪,也走过了我们的半个人
4、生的轨迹,携带着特有的念想,一年年,一天天,流向长也走过了我们的半个人生的轨迹,携带着特有的念想,一年年,一天天,流向长长的时间隧道,袅长的时间隧道,袅学习情境三税费计算2 2教学目的教学目的使学生了解海关征收的各种使学生了解海关征收的各种税费,理解各种税费暗含的税费,理解各种税费暗含的背景知识,并掌握如何计算背景知识,并掌握如何计算教学重点教学重点进出口原产地的确定进出口原产地的确定进出口税费的计算进出口税费的计算教学难点教学难点税率的适用税率的适用法定减免法定减免/特定减免特定减免进出口货物完税价格的确定进出口货物完税价格的确定2021/4/18byZJTIE.Allrightreserv
5、ed3 34 45 56 67 78 89 9 进口环节税进口环节税进口环节税进口环节税 增值税增值税增值税增值税 是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。课税对象:境内销售货物或者提供加工、修理、修配:境内销售货物或者提供加工、修理、修配劳务以及进口货物。劳务以及进口货物。其他环节的增值税由税务机关征收,进口环节税由海关征收。VAT税率有三种:一般为17%;少数为13%;特定减免税和一些法定免税货物税率为0。从价征收 应纳增值税额=组成价格增值税税率 组成价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额“粮”“油”“汽”“水”“报”“农”译为译为valueadd
6、edtaxvalueaddedtax,简写,简写VATVAT2021/4/18byZJTIE.Allrightreserved1010 消费税消费税消费税消费税是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种流转税。进口的消费税才由海关征收。课税对象:境内生产,委托加工和进口应税消费品。第一类:一些过度消费会对人的身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品。(烟、酒、酒精、鞭炮、焰火)第二类:奢侈品等非生活必须品。(贵重首饰及珠宝玉石、化妆品及护肤品)第三类:高能耗的高档消费品。(小轿车、摩托车、汽车轮胎等)第四类:不可再生和替代的资源类消费品。(汽油、柴油)一般是不征收的,国
7、家鼓励消费最近新增了对高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、石脑油、溶剂油、燃料油、航空油等产品征收消费税。2021/4/18byZJTIE.Allrightreserved1111从价征收应纳消费税额=组成计税价格消费税税率组成计税价格=关税完税价格+关税税额+消费税额组成计税价格=(关税完税价格+关税税额)(1-消费税税率)从量征收应纳消费税额=消费税消费品数量单位税额复合征收应纳消费税额=消费税消费品数量单位税额 +组成计税价格消费税税率2021/4/18byZJTIE.Allrightreserved1212讨论:下列哪个选项是正确的?为什么?1.对应征进口环节增值
8、税的货物,其进口环节增值税组成计税价格包括:()2.对应征进口环节增值税的货物,其进口环节增值税组成计税价格包括:()A 进口货物完税价格 B 进口货物关税税额 C 进口环节消费税税额D 进口环节增值税税额2021/4/18byZJTIE.Allrightreserved1313 船舶吨税船舶吨税船舶吨税船舶吨税 由海关代为在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税。(属于使用税)凡征收了船舶吨税的船舶不再征收车船税,对已经征收车船使用税的船舶,不再征收船舶吨税。分为:优惠税率和普通税率船舶吨税税额注册净吨位船舶吨税税率Registered Tonnage(RT):船舶容积单
9、位,以100立方英尺或者2.83立方米为一注册吨。Gross Registered Tonnage(GRT):指船上甲板以下的舱位与甲板之上有固定覆盖物的舱面建筑和甲板层的总容积;以100立方英尺或2.83立方米去除所得的商数。Net Registered Tonnage(NRT):可以装载客货的容积折合成的吨数。2021/4/18byZJTIE.Allrightreserved1414课税范围:在我国港口行使的外国籍船舶;外商租用(程租除外)的中国籍船舶;中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船舶;我国租用的外国籍国际航行船舶。注意:对于台湾省公私企业的船舶不征收船舶吨税。讨论:下列哪个选项
10、是正确的?为什么?下列船舶中应征收船舶吨税的有:1.在青岛港口行驶的日本油轮;2.在厦门港口航行的台湾货轮;3.航行于广州港口被马来西亚商人以期租的方式租 用中国籍船舶;4.航行国外兼营国内沿海贸易的被中国商人租用的 韩国籍船舶2021/4/18byZJTIE.Allrightreserved1515 滞纳金滞纳金滞纳金滞纳金滞纳金是指关税、进口环节税、船舶吨税的纳税义务人或其代理人未能自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款,逾期缴纳的,海关依法在原应纳税款的基础上,按日加收滞纳税款0.5的款项。滞纳金起征额为50元,不足50元的免予征收。关税滞纳金金额=滞纳关税税额0.5滞纳天
11、数进口环节海关代征税滞纳金金额=滞纳进口环节海关代征税税额0.5滞纳天数其实凡是海关征收的这些税 的起征点都是50元计征公式:2021/4/18byZJTIE.Allrightreserved1616滞纳天数的计算是自滞纳税款之日起至进出口货物的纳税义务人缴纳税费之日止,其中的法定节假日不予扣除。缴纳期限届满日遇星期六、星期日等休息日或者法定节假日的,应当顺延至休息日或法定节假日之后的第一个工作日。须注意:滞纳天数的计算须注意:滞纳天数的计算须注意:滞纳天数的计算须注意:滞纳天数的计算2021/4/18byZJTIE.Allrightreserved1717资料:海关于2007年4月30日填发
12、海关专用缴款书,纳税义务人于5月30日缴纳税款。(提示:2007年4月30日为周一)讨论:滞纳的天数是多少?2021/4/18byZJTIE.Allrightreserved1818进出口货物完税价格的确定进出口货物完税价格的确定进出口货物完税价格是海关对进出口货物征收从价税时审查估定的应税价格,是凭以计征进出口货物关税及进口环节税税额的基础。一般进口货物完税价格的审定一般进口货物完税价格的审定一般进口货物完税价格的审定一般进口货物完税价格的审定海关依次使用六种估价方法:进口货物的完税价格,由海关以该货物的成交价格为基础审查确定,并应包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及相关费用
13、、保险费。和什么有些像?2021/4/18byZJTIE.Allrightreserved1919 进口货物成交价格法进口货物成交价格法进口货物成交价格法进口货物成交价格法 是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的,并按有关规定调整后的价款总额,包括直接支付的价款和间接支付的价款。三层含义:第一层含义是“买方购买进口货物”。第二层含义成交价格不完全等于贸易中发生的发票价格,而是需要按有关规定进行调整。第三层含义买方支付价款的目的是为了获得进口货物,支付的对象包括卖方,也包括与卖方有联系的第三方;支付的价款为已经支付与将要支付两者的总额。2021/4/18byZ
14、JTIE.Allrightreserved2020调整因素:计计入入因因素素必须同时满足三个条件:由买方负担;未包括在进口货物的实付或应付价格中;有客观量化的数据资料。2021/4/18byZJTIE.Allrightreserved2121扣扣减减项项目目 必须同时满足三个条件:不由买方负担;已包括在进口货物的实付或应付价格中;有客观量化的数据资料。2021/4/18byZJTIE.Allrightreserved2222成交价格本身须满足的条件:买方对进口货物的处置和使用不受限制。货物的出口销售或价格不应受某些条件或因素的影响,由于这些条件或因素,导致该货物的价格无法确定。卖方不得直接或间
15、接从买方获得因转售、处置或者使用进口货物而产生的任何收益,除非上述收益能够被合理确定。买卖双方之间的特殊关系不影响价格。2021/4/18byZJTIE.Allrightreserved2323资料:资料:某工厂从美国某企业购买了一批机械设备,成交某工厂从美国某企业购买了一批机械设备,成交条件为条件为CIFCIF广州,该批货物的发票列示如下:机械广州,该批货物的发票列示如下:机械设备设备USD500000USD500000,运保费,运保费USD5000USD5000,卖方佣金,卖方佣金USD25000USD25000,培训费,培训费USD2000USD2000,设备调试费,设备调试费USD20
16、00USD2000。讨论:讨论:求该批货物进口完税价格是多少?求该批货物进口完税价格是多少?2021/4/18byZJTIE.Allrightreserved2424 相同或类似货物成交价格法相同或类似货物成交价格法相同或类似货物成交价格法相同或类似货物成交价格法对“相同货物和类似货物”的理解对“与被估货物同时或大约同时进口”的理解 “同时或大约同时”是指进口货物接受申报之日的前后各45天以内。为什么要强调时间呢?2021/4/18byZJTIE.Allrightreserved2525采用相同及类似货物成交价格法应具备五大要素即:2021/4/18byZJTIE.Allrightreserv
17、ed2626 倒扣价格法倒扣价格法倒扣价格法倒扣价格法 即以进口货物、相同或类似进口货物在境内第一环节的销售价格为基础,扣除境内发生的有关费用来估定完税价格。对“在境内第一环节的销售价格为基础”的理解 在被估货物进口同时或大约同时,将该货物,相同或类似进口货物在境内销售的价格;按照该货物进口时的状态销售的价格;在境内在境内第一环节销售的价格;销售的价格;向境内向境内无特殊关系方销售的价格;销售的价格;按照该价格销售的货物合计按照该价格销售的货物合计销售总量最大。最大。2021/4/18byZJTIE.Allrightreserved2727对“倒扣项目”的理解 确定销售价格以后,在使用倒扣价格
18、法时,还必须扣除一些费用。包括:2021/4/18byZJTIE.Allrightreserved2828资料:资料:某进口人在货物进口后按不同的价格分某进口人在货物进口后按不同的价格分7 7批销售批销售200200个单位的货物,其中:个单位的货物,其中:按按100100元的单价销售元的单价销售4040个单位的货物;个单位的货物;按按9090元的单价销售元的单价销售3030个单位的货物;个单位的货物;按按lOOlOO元的单价销售元的单价销售1515个单位的货物;个单位的货物;按按9595元的单价销售元的单价销售5050个单位的货物;个单位的货物;按按105105元的单价销售元的单价销售2525
19、个单位的货物;个单位的货物;按按9090元的单价销售元的单价销售3535个单位的货物;个单位的货物;按按lOOlOO元的单价销售元的单价销售5 5个单位的货物。个单位的货物。讨论:讨论:在境内第一环境销售的价格为多少?在境内第一环境销售的价格为多少?2021/4/18byZJTIE.Allrightreserved2929 计算价格法计算价格法计算价格法计算价格法计算价格方法既不是以成交价格,也不是以在境内的转售价格为基础,而是以发生在生产国或地区的生产成本作为基础的价格。计算价格的构成项目 经海关同意,可以与倒扣法颠倒顺序使用;海关在征得境外生产商同意并提前通知有关国家或者地 区政府后,可以
20、在境外核实该企业提供的有关资料。注注意意2021/4/18byZJTIE.Allrightreserved3030 合理方法合理方法合理方法合理方法合理方法是指当海关不能根据成交价格估价方法、相同货物成交价格估价方法、类似货物成交价格估价方法、倒扣价格估价方法和计算价格估价方法确定完税价格时,根据公平、统一、客观的估价原则,以客观量化的数据资料为基础审查确定进出口货物完说价格的估价方法。但但禁禁止止使使用用2021/4/18byZJTIE.Allrightreserved3131 出口货物完税价格的审定出口货物完税价格的审定出口货物完税价格的审定出口货物完税价格的审定 出口货物的完税价格由海关
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