员工分红入股制度.ppt
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1、作業成本、轉撥價 格與風險管理績效,壹、前言貳、商業銀行之作業基礎成本制度參、商業銀行之資金移轉價格肆、如何使用RAROC、SVA與EAR衡 量風險管理績效 伍、問題與討論,ABC成本制度,作業基礎成本制度算是傳統成本制度的延伸,差別在於前者是分配資源,不只看重實際產量,也希望藉此改善成本分攤過於主觀的傳統成本制度。ABC法旨在促使轉嫁到每項作業、每個產品、每種服務或每名顧客身上的成本都相當透明、易於追蹤,成本與成本標的(作業、產品、服務或顧客)對資源需求的因果關係更加明確。,如何透過作業中心搭配建構營業單位之作業基礎成本制度,區分作業中心確定各項金融業務應有哪些標準作業衡量作業時間分配營業成
2、本與營業費用至作業中心定期彙總作業中心之總成本,並依標準作業時間分配此成本至各項作業,以計算每項作業之成本。基於業務管理需要,也可分配作業中心之成本至個別客戶或交易對手,俾進而觀察個別客戶的利潤貢獻或交易利得。,傳統方法與作業基礎法的成本表達存在哪些差異,作業活動如何與個別客戶的定價高低相銜接,以貴賓理財業務為例,說明作業基礎法如何凸顯客戶利潤貢獻的差異,以存款櫃檯為例,說明作業成本作業動因單位成本之關係,商業銀行之資金移轉價格,資金移轉價格(funds transfer prices;簡稱FTP)首要的功能即是,適度調撥各分行的剩餘與不足資金,或者以資產負債管理(簡稱ALM)的方式進行移轉調
3、節。而FTP系統則在資金不足或多餘時,居中扮演調撥計價的功能,此也顯示分行與分行的資金移轉或ALM都需要藉由明確的定價系統,計算各分行及ALM的內部損益。對負責籌措市場資金、運用多餘資金的總行單位概以財務部稱之,其餘營業單位則統稱分行資金過剩的分行簡稱供應行,資金不足的分行簡稱借用行。,淨餘額觀念下的資金移轉方法,只有A分行的不足資金與B分行的過剩資金需藉由FTP系統居中移轉,A、B分行的營運資產與負債則不需要參與移轉。,負債,資產,負債,資本市場,ALM觀念下的資金移轉方法,所有資產與負債都彙集於資金池中進行移轉,整體的不足或多餘資金隨後再透過資本市場之融資和投資行為從事拋補。,負債,資產,
4、負債,資本市場,營運利潤、財務利潤與會計利潤,移轉價格系統能將會計利潤分為:1營運利潤:顧客價格與內部移轉價格的差額2財務利潤:內部移轉價格與市場價格的差幅 兩者合計即為會計利潤。前述所稱的顧客價格,主要是指存放款利率。所以,營運利潤又可細分為放款與存款兩種利率相減構成的外部損益,以及供應資金與借用資金之內部轉撥價格相減構成的內部損益兩大要項。FTP系統所謂的市場價格,則指透過同業拆款、票債券等市場取得不足資金的利息支出,和運用閒置資金的利息收入。,分行的營運利潤與財務部的財務利潤,營運利潤是由分行的資產負債項目計算而來,其中收入部份來自顧客的貸款利息與供應內部資金所賺取之利息,支出部份則指顧
5、客的存款利息與借入總行資金所應負擔的利息。至於貸出或借入總行資金所用的利息價格,則為FTP系統的移轉價格。,營運利潤與財務利潤的計算方法,各項假設條件分行單位的資產負債項目單位為億元:資產= 100 負債=60 向財務部借入資金=40 顧客的平均借款利率=9 銀行牌告之存款利率=4財務部的內部移轉價格=7 市場利率=8%全行的會計利潤: 100 960 4% 40 8%=3.4(億元)分行的總營運利潤: 100 260 32.01.83.8(億元)財務部之財務利潤=100TP 60TP (10060) 市場利率 =(100 60) 7 40 8= - 0.4(億元)從以上計算結果得知,分行之營
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