注册会计师审计风险及其防范研究.doc
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1、目 录摘要1关键词11 前言22 注册会计师审计风险基本概念22.1 审计风险的涵义22.2 审计风险的一般特征22.2.1 普遍性22.2.2 客观性32.2.3 潜在性和偶然性32.2.4 可控性33 注册会计师审计风险的现状及问题33.1 注册会计师审计风险防范的现状33.1.1 责任意识不足33.1.2 采取不正当竞争手段33.1.3 审计程序和方式方法不规范43.1.4 舞弊现象存在43.1.5 企业内部管理制度不完善43.2 注册会计师审计风险问题分析43.2.1 审计认定层次风险43.2.2 会计报表风险43.2.2.1 从企业发展战略风险角度来看43.2.2.2 从企业审计目标
2、上看54 注册会计师审计风险的成因54.1 审计风险的客观原因54.1.1 注册会计师审计不成熟54.1.2 企业审计工作的隐蔽性较强54.1.3 相关法律法规不健全64.2 审计风险的主观原因64.2.1 审计人员业务素质不足64.2.2 企业审计风险防范意识差64.2.3 审计取证可靠性较差74.3 审计方法本身的原因75 防范注册会计师审计风险的策略75.1 建立科学的审计人员配置体系85.1.1 严控人才招聘机制85.1.2 注重审计人员全方面能力培养85.1.3 建立健全审计人才储备机制85.2 建立合理的内部审计机构85.2.1 完善企业内部治理结构85.2.2 建立良好的企业制度
3、环境85.3 完善企业治理中审计的保障措施95.4 改进企业审计方法95.4.1 吸取先进的审计经验95.4.2 灵活科学的运用审计方法9结论9参考文献11致谢12注册会计师审计风险及其防范研究摘 要:在现代社会经济高速发展的背景下,注册会计师审计风险与防范已经成为企业发展关注的主要问题,尤其是在市场竞争日益激烈的同时,注册会计事务所要保证自身综合竞争实力的提升,就必须不断提高工作效率,以此来保持与客户之间的良好合作关系。而注册会计师为满足降低审计成本要求和提高事务所工作效率,往往会通过与客户维持非正常审计关系的方式来实现自身发展需求。文章主要研究注册会计师审计的风险与防控策略,再结合我国经济
4、发展的国情,指出目前国内存在注册会计师审计的主要风险,并结合注册会计师审计实际情况和国内外相关理论经验给出有效解决策略。对企业产生的日常活动进行管理控制就是风险控制的内容,做出调整和计划,能够使会计师事务所执行各项事务更加科学。关键词:注册会计师;审计风险;防范Study on audit risk of certified public accountants and its preventionAbstract:Under the background of the rapid development of modern society and economy, CPA audit ris
5、k and prevention have become the main focus of enterprise development, especially in the increasingly fierce market competition at the same time, the registered public accounting firm to ensure their comprehensive competitive strength of ascension, we must constantly improve the work efficiency, In
6、order to maintain a good relationship with customers in order to meet the requirements of reducing audit costs and improving corporate efficiency, certified public accountants (cpas) often maintain abnormal audit relationships with customers to meet their own development needs. This paper mainly stu
7、dies the risks and prevention and control strategies of CPA auditing, and then points out the main risks of CPA auditing in China based on the national conditions of Chinas economic development, and proposes effective solutions based on the actual situation of CPA auditing and relevant theoretical e
8、xperience at home and abroad. To manage and control the daily activities of the enterprise is the content of risk control. To make adjustments and plans can make the accounting firm carry out various affairs more scientifically.Keywords:Certified public accountant; Audit risk; To guard against12前言在经
9、济体制的急速变化下,企业由逐渐单一趋于多样化发展。并且规模日益壮大,已经成为促进国家经济水平提升的重要产业支柱。国内各个企业通过完善自身组织运行体系来保证企业发展经营份额的占领,促进企业发展核心竞争力的提升,扩大企业影响力。注册会计师审计风险防范是企业组织管理中的重要组成部分,尤其是在震惊世界的安然企业会计丑闻发生之后,企业对注册会计师风险问题也逐渐提高重视,我国的法律经济环境也因此发生较大变化。在这样的情况下,如何保证对审计风险的有效控制管理是企业当下面临的主要问题。而我国与发达国家相比市场不稳定性较强,极易引发各种审计风险问题。因此,对注册会计师审计风险的研究具有一定必要性和现实意义。2
10、注册会计师审计风险基本概念2.1 审计风险的涵义审计风险是指会计在进行财务报表制作过程中,出现错报、漏报等现象,不利于审计工作的正常进行,甚至会影响到管理人员做出相关决策。简而言之,审计风险是指企业的财务报表中呈现的财务情况是错误或不正确的,但却并没有被审计人员发现的一种可能。审计风险是以往的审计与现代的风险密切结合而来的。它改变了以往的审计模式,给审计人员带来警示,主动了解并应用相关知识,加强对风险的掌控。若审计人员提交到企业管理层上的审计报表是不正当的,则很容易让企业领导作出错误的和不利于企业发展的决策,进而产生审计风险。由此可见,审计风险是风险被引用到审计学当中,审计风险的存在不利于企业
11、的稳定发展和社会经济的进步。 陈炳旭.论经济新常态下注册会计师审计风险研究J.现代商业,2018(33):第123124页.2.2 审计风险的一般特征2.2.1 普遍性审计的每一阶段都可能产生风险,并且风险种类随审计情况不同而变化。从总体来看,可能产生风险的因素有重要的数字遗漏,从每一个具体风险看,审计报告风险的因素包括审计范围受到了严重限制,财务会计报告前后各期采用的会计原则不一致,遗漏重要的补充资料,审计入员缺乏独立性等。 周红霞.浅谈注册会计师的审计风险J.广东蚕业,2018,52(12):第148150页.2.2.2 客观性审计风险是客观存在的,不以人们的意志为转移的。虽然审计风险是可
12、控的,但不代表审计风险能够完全消除。当前,我们在进行审计时大多采用抽样审计的方法,由于抽样审计本身特性不够全面,无法保证审计的全面性,因此也必然会造成审计风险。所以,审计风险是无法避免且客观存在的,但通过对审计风险的研究,我们可以采用必要的控制措施,将它降低到一个可以接受的水平。2.2.3 潜在性和偶然性审计风险是潜在的问题,审计风险并非一定会转化为确有的风险。即使审计风险发生后没有明显的表现,但仍意味着审计风险处于潜在阶段,审计风险就像一颗定时炸弹,在一定程度上,一旦有了导火索,它的发生时必然的。 顾建莉.注册会计师审计风险实务分析J.现代营销(下旬刊),2019(10):第255256页.
13、2.2.4可控性审计风险并不可怕,可以通过审计人员的研究与检测,而被检查出来,降低到可接受的程度后,依然可以实施审计。以上可知,审计风险是可控的,具有可控性,我们可以通过努力而使其降低,通过建立健全内部控制机制和相关法律法规,采取相应措施控制审计风险,将风险降低到企业能够承受的水平上。3 注册会计师审计风险的现状及问题3.1 注册会计师审计风险防范的现状3.1.1 责任意识不足注册会计师对审计风险的重要性没有足够认识,缺少相应责任意识。在实践工作当中,部分注册会计师在审计过程中往往没有保持严谨的审计态度,甚至存在即便出现审计风险但自己不用承担任何责任的侥幸心理,没有充分认识到在工作中的一点疏忽
14、就会导致各种不同程度的风险产生,甚至会对社会造成一定负面影响。3.1.2 采取不正当竞争手段部分审计事务所为争取客户,采取不正当的竞争手段,进而导致审计风险的出现,例如,审计事务为了缩短审计时间、节约审计成本,通过低价赢得客户,通过简化审计手续的方式来完成企业审计,进而加大审计风险。3.1.3审计程序和方式方法不规范在审计工作过程中,部分注册会计师没有对客户做全面的了解和分析就开始审计工作,没有严格按照审计规章程序办事,往往是结合自己以往的工作经验,采取不合理的审计方法,从而导致审计风险增加。3.1.4 舞弊现象存在部分企业为了达到盈利或某种其他目的,会通过舞弊的方式来逃避审计工作,在实践工作
15、中采取各种舞弊手段,获取不正当的、非法的利益,使审计工作困难重重,审计风险大幅提升。3.1.5 企业内部管理制度不完善由于企业内部没有完善的管理制度,会计账户存在虚假问题也会使审计控制风险产生。另外,目前对于注册会计师工作中违法行为的监管力度不够,对于注册会计师来说,失信成本不高,这也会大大增加审计风险。 薛苑.JH煤炭公司审计风险控制研究D.西安石油大学.3.2 注册会计师审计风险问题分析注册会计师审计风险问题主要包括以下几点:3.2.1 审计认定层次风险审计认定层次风险包括对企业经济交易本身事件的错报等风险,由于企业的自身认知或技术水平存在一定滞后性导致的企业财务错报情况,或存在个别工作人
16、员违规操作造成的错报情况。3.2.2 会计报表风险会计报表风险主要是指企业发展经营的战略风险,从两个方面看,一是从企业审计目标来看,二是从企业发展的战略风险来看。把战略风险与当今社会的审计模型相结合,可以是我们对审计风险有更全面的了解。3.2.2.1 从企业发展战略风险角度来看战略风险作为企业审计风险中的重要构成元素,能够反映企业发展与经营的情况和风险。这种风险主要包括企业财务舞弊和虚构交易。而企业在面对风险时,通常采用传统方式来解决审计风险,把账户交易余额作为审计重心,没有站在宏观角度去分析和解决问题,此时往往只能发现企业中存在的一些小失误,无法从根本上发现企业存在的大问题。 王美元.注册会
17、计师审计存在的风险及其防范对策J.纳税,2019,13(30):第9596页.3.2.2.2 从企业审计目标上看会计报表审计作为一项鉴证业务,注册会计师应增加报表的真实性和可靠性,而注册会计师在审计过程中通常没有保持专业的审计态度,没有将过程中存在的质疑和问题做一一排除,从而导致审计风险的提高。4 注册会计师审计风险的成因4.1 审计风险的客观原因4.1.1 内部审计制度不成熟注册会计师的审计工作,主要是在委托代理关系的不同认知基础上产生的,但因为我国审计的发展还未达到成熟阶段,所以在实践工作中依然有很大提升空间。另外,企业在进行关联方交易过程中存在一定利益链,主要由管理层相互沟通,最终将牺牲
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- 注册会计师 审计 风险 及其 防范 研究
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