房地产企业土地增值税的税收筹划.doc
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1、中国地质大学长城学院毕业论文任务书学生姓名张月学 号057130114专业班级财务管理一班指导教师姚翠职 称中级会计师单 位华夏银行毕业论文题目房地产企业土地增值税的税收筹划问题研究毕业论文主要内容和要求:主要内容:本文主要运用税法、会计学等有关理论,采用理论和实例相结合的方法,从历史背景、内部环境、筹划技术、风险控制、监督检查等方面对房地产企业土地增值税的税收筹划问题进行研究,总结企业土地增值税的纳税现状及主要环节存在的问题,并从税务的视角对房地产企业税收筹划提出一系列改进措施和完善建议。从而为实现培养核心竞争力、长期可持续发展的目标进行一系列探索。要求:论文撰写要求思路清晰、内容充实、论点
2、明确,论据充分,论证严密,语言通顺。撰写论文前应首先阅读相关的研究资料,掌握学术前沿动态,对相关理论著作要很好的把握,提高理论水平及思想深度。根据开题报告和老师提出的意见对论文提纲进行修改,确定大纲后认真撰写毕业论文。撰写论文结束后要根据老师的修改意见,认真反复的修改论文,并按照要求参加毕业论文的答辩,严格按照论文进度安排进行论文的写作。论文的格式、字数等撰写方面的要求参照中国地质大学长城学院毕业论文(设计)撰写规范。毕业论文主要参考资料:1 李亚.房地产企业土地增值税税收筹划J.财经界(学术版),2016,(14):306-307.2 于尧.房地产企业土地增值税的纳税筹划方法探讨J.中国管理
3、信息化,2011,16):22-24.3 吕顺龙.房地产企业土地增值税纳税筹划问题探讨J.企业导报,2012,(08):92-94.4 李雅琴.房地产企业土地增值税纳税筹划管理存在的问题及对策J.企业改革与管理,2015,(11):104-105.5 蔡黎霞.论房地产企业土地增值税的纳税筹划措施J.商业经济,2014,(7):110-118.6 李文,李畅.土地增值税纳税筹划以房地产开发企业为例J.会计之友(中旬刊),2010,(04):40-42.7 翟爱梅,邵淑芬.房地产价格波动的塑性模型及其实证研究基于广州十区住宅市场历史交易数据J.统计与信息论坛,2011,(6):90-95.8 程瑶
4、.房地产税收政策实证调控效果研究基于江苏省的调研数据J.中央财经大学学报,2012,(02):18-22.9 张伟泽.房地产企业税收筹划问题研究以DQ公司为例D.黑龙江:八一农垦大学,2016.10 魏仁华.我国房地产企业土地增值税纳税筹划以Q市WK房地产公司为例D.山东:中国海洋大学,2014.11 MarkA. L. Patenting tax strategies J. Taxes 2006 84:3-4.毕业论文应完成的主要工作:1 利用中国知网、维普、万方等数据库完成与毕业论文相关内容的论文的检索;利用图书馆的图书资源查阅相关的理论内容;充分的利用互联网进行资料的检索收集。2 与实习
5、相关的选题要注意在实习过程中观察收集相关的数据;要做实证方面的论文要多方面搜集相关的地区及国家发布的统计数据。3 认真撰写开题报告,并对开题报告中指导教师所提出的意见进行修改。4 认真撰写论文,并根据指导教师的意见进行修改。5 论文定稿之后,按照要求进行毕业论文的答辩。毕业论文进度安排:序号毕业论文各阶段内容时间安排备注1确定毕业论文的选题,收集资料,整理资料,完成论文的任务书2015-10-15至2015-10-312编写论文提纲,撰写开题报告,进行开题。2015-11-1至2015-11-203实习期间进行一步查找资料,作社会调查。2015-11-21至2015-11-304撰写论文,完成
6、第一稿,并交指导教师2015-12-1至2016-1-155指导教师阅改论文。2016-1-16至2016-1-316修改论文,完成第2稿,并交指导教师。2016-2-1至2016-2-297指导教师阅改论文,完成中期检查表。2016-3-1至2016-3-158修改论文,完成第3稿,并交指导教师。2016-3-16至2016-4-109指导教师阅改论文,并返还学生,修改后立即交指导教师。2016-4-11至2016-4-3010专家评阅。2016-5-1至2016-5-1011毕业论文答辩。2016-5-11至2016-5-2412评定学生最终论文成绩,评出院内优秀论文。2016-5-25至
7、2016-5-31课题信息:课题性质: 设计 论文 课题来源: 教学 科研 生产 其它发出任务书日期: 指导教师签名: 年 月 日教研室意见:教研室主任签名:年 月 日 学生签名:中国地质大学长城学院毕业论文开题报告 学生姓名张月学 号057130114专业班级财务管理一班指导教师姚翠职 称中级会计师单 位华夏银行课题性质设计 论文课题来源科研 教学 生产 其它毕业论文题目房地产企业土地增值税的税收筹划问题研究开题报告(阐述课题的目的、意义、研究现状、研究内容、研究方案、进度安排、预期结果、参考文献等)一、论文研究的目的、意义 1. 研究目的:结合相关税收优惠政策,考虑房地产开发企业的整体利益
8、,能为企业有效的进行土地增值税的纳税筹划,达到节约税金目的。在法律允许的范围下实现企业利益最大化。 2. 研究意义:(1)理论意义:合理进行纳税筹划是多方共赢行为,有着积极的理论意义。房企以筹划为指导进行业务方式重组和选择,有利于提升内部管理水平,优化有限资源配置,发掘税收政策的利用空间;而税务当局也会从中发现政策的弱点和漏洞,根据需要进行制度创新,完善税务征管手段,净化税务环境,从而实现了征纳及其他利益相关者多方的互动共赢。 (2)现实意义:税收筹划是通过对项目投资来源、合作模式、建设方式、分期开发的详细规划和决策,分析其对收入、成本及盈利的影响因素,继而作出相应调整与安排,以降低整体税负,
9、促进现金流良性循环,进而实现企业价值最大化。房地产行业具有投资规模大、业务复杂、周期长、资金密集等特点,同时税种繁多、地方税属性强,决定了房地产税收筹划空间广阔。做好税务筹划,是每个房企共同心愿和目标。二、研究现状1. 国外研究现状:由于国外大部分发达国家将土地增值税并入所得税,关于土地增值税主要为早期的理论专著,值得借鉴。MarkA.L(2006)写到随着土地增值税的出现,收集、向政府、贷款,并己缴纳税款抵免从其他业务中每次出现在供应链的采购业务。之所以企业为此付出税额,是由于当时他们在销售的产品的是时候收到了所有供应商支付给他们税收抵免。尽管近期仍有部分学者呼吁开征土地增值税,但仍未占据主
10、流民意。此外国外更侧重于对整体税务筹划的宏观研究,具体涉及土地增值税筹划理论和案例并不多见。 2. 国内研究现状:我国税收筹划研究起步比较晚,对于土地增值税筹划的专著很少,只是作为一个辅助税种加以论述,筹划方法也基本停留在利息支出等四个方面。魏仁华在2014年发表的我国房地产企业土地增值税纳税筹划中从各阶段的具体纳税筹划研究了房地产企业土地增值税,探索土地增值清算对房地产行业的深层次影响,黄驰琼在2016年发表的房地产企业土地增值税操作技巧在公司战略层面提前考虑、综合谋划,从房地产生命周期中全面总结合法、有效的、新颖的筹划方法,对于指导房地产业务开展,应对国家长期的宏观调控政策,有着重要的理论
11、和现实意义。三、研究内容1前言2土地增值税的理论介绍2.1 土地增值税的内涵2.2 土地增值税的筹划目标2.3 土地增值税的可扣除项目3房地产企业土地增值税纳税筹划背景 3.1房地产企业土地增值税清算现状 3.2土地增值税的基本方法 3.3土地增值税的影响因素4 房地产企业土地增值税纳税筹划存在的问题 4.1 房地产企业土地增值税项目立项阶段纳税筹划存在的问题 4.1.1 缺乏纳税筹划能力及管理体系 4.1.2 缺乏税收筹划事前管理4.2 房地产企业土地增值税项目开发阶段纳税筹划存在的问题 4.2.1 利息支出的扣除率低 4.2.2 费用在期间费用和开发费用之间的归集不合理4.3 房地产企业土
12、地增值税项目销售阶段纳税筹划存在的问题 4.3.1 底商与上层住宅土地增值税核算方法不恰当 4.3.2 项目区分及销售模式过于保守5房地产企业土地增值税具体税收筹划 5.1 加强房地产企业土地增值税纳税筹划管理的措施和建议 5.1.1 提高税收筹划能力5.1.2 强调做好事前准备 5.2 房地产企业项目准备阶段纳税筹划对策 5.2.1 提高利息支出的可扣除额5.2.2 利用费用迁移5.3 项目开发运营阶段纳税筹划具体操作5.3.1 选择底商与上层住宅土地增值税合理核算方法5.3.2 完善销售策略及分散销售收入6 结论 参考文献致谢四、研究方案1.利用中国知网、维普、万方等数据库完成与毕业论文相
13、关内容的论文的检索;利用图书馆的图书资源查阅相关的理论内容;充分的利用互联网进行资料的检索收集。2.运用了所学相关知识和搜集的文献资料,经过个人思考和他人建议,并结合社会实际情况和企业的需求。五、进度安排1确定毕业论文的选题,收集资料,整理资料,完成论文的任务书2015-10-15至2015-10-312编写论文提纲,撰写开题报告,进行开题。2015-11-1至2015-11-203实习期间进行一步查找资料,作社会调查。2015-11-21至2015-11-304撰写论文,完成第一稿,并交指导教师2015-12-1至2016-1-155指导教师阅改论文。2016-1-16至2016-1-316
14、修改论文,完成第2稿,并交指导教师。2016-2-1至2016-2-297指导教师阅改论文,完成中期检查表。2016-3-1至2016-3-158修改论文,完成第3稿,并交指导教师。2016-3-16至2016-4-109指导教师阅改论文,并返还学生,修改后立即交指导教师。2016-4-11至2016-4-3010专家评阅。2016-5-1至2016-5-1011毕业论文答辩。2016-5-11至2016-5-2412评定学生最终论文成绩,评出院内优秀论文。2016-5-25至2016-5-31六、预期结果促使税务部门及时了解税收法律法规和征收管理的不尽合理和不够完善之处,进而及时调整和完善税
15、收政策,支持国家经济和产业结构调整,引导企业的投资、经营、消费等按照国家宏观政策和市场规律去运作,推动依法治税的进程。七、参考文献1 李亚.房地产企业土地增值税税收筹划J.财经界(学术版),2016,(14):306-307.2 于尧.房地产企业土地增值税的纳税筹划方法探讨J.中国管理信息化,2011,16):22-24.3 吕顺龙.房地产企业土地增值税纳税筹划问题探讨J.企业导报,2012,(08):92-94.4 李雅琴.房地产企业土地增值税纳税筹划管理存在的问题及对策J.企业改革与管理,2015,(11):104-105.5 蔡黎霞.论房地产企业土地增值税的纳税筹划措施J.商业经济,20
16、14,(7):110-118.6 李文,李畅.土地增值税纳税筹划以房地产开发企业为例J.会计之友(中旬刊),2010,(04):40-42.7 翟爱梅,邵淑芬.房地产价格波动的塑性模型及其实证研究基于广州十区住宅市场历史交易数据J.统计与信息论坛,2011,(6):90-95.8 程瑶.房地产税收政策实证调控效果研究基于江苏省的调研数据J.中央财经大学学报,2012,(02):18-22.9 张伟泽.房地产企业税收筹划问题研究以DQ公司为例D.黑龙江:八一农垦大学,2016.10 魏仁华.我国房地产企业土地增值税纳税筹划以Q市WK房地产公司为例D.山东:中国海洋大学,2014.11 MarkA
17、. L. Patenting tax strategies J. Taxes 2006 84:3-4.指导教师意见:指导教师签名: 年 月 日教研室意见:审查结果: 同 意 不 同 意教研室主任签名: 年 月 日中国地质大学长城学院本科毕业论文文献综述系 别: 管理科学与工程学院 专 业: 财务管理 姓 名: 张月 学 号: 057130114 2017年 4 月 15 日张伟泽2016年发表房地产企业税收筹划问题研究以DQ公司为例指明纳税筹划指单位或者个人在不违反法律、法规的前提下,对尚未发生的应税行为进行的各种巧妙安排。纳税筹划是企业的一项重要财务管理活动。房地产企业平均税负率高,纳税筹划
18、的意义显得尤为重要。如何合法、合理而又科学地为房地产开发企业进行纳税筹划,以增加利润、实现价值最大化,已是一个迫切而又十分重要的课题。一直以来,在房地产企业纳税筹划方面,多为单个税种筹划或者是局部经济活动纳税筹划的研究,难以满足房地产企业经营管理的需求。掌握系统方法进行整体纳税筹划,是目前房地产企业热切关注的问题。因此,房地产企业纳税筹划是一个具有理论和实践研究价值的课题。本文按照从理论到实务的研究思路进行研究,全面研究了房地产企业的纳税筹划行为。2011年杨朔发表房地产企业税收筹划研究指出税收是企业经济活动的主要支出之一,企业按照税法的规定计算应纳税额,缴纳税款,税额的多少直接影响企业的投资
19、收益和融资成本,因此,量化分析企业经济活动的税收影响,对提高企业税后收益具有重要意义。鉴于近年来国家对房地产企业税款征收趋向严格,本文将房地产企业作为研究分析的具体对象。在这篇论文中,我们主要通过边际税率变化的程度,分析税收对企业经济活动的影响,并将分析结果应用到房地产企业。从企业内部看,企业组织形式、资本结构、利润分配方式会对企业的边际税率造成影响,从企业外部看,重组活动会对企业的边际税率造成影响。毫无疑问,投资活动也将对企业边际税率造成影响,但投资活动边际税率与企业税后收益之间的联系并不紧密,因此,本文并不对投资活动做过多分析。2014年,魏仁华在其论文我国房地产企业土地增值税纳税筹划 以
20、Q市WK房地产公司为例中提出近年来,房地产市场正发生深刻而急剧的变化,经过一系列的行政性调控手段并未取得实际效果之后,政府试图改变行政主导模式为市场主导模式,2014年政府工作报告未提及房地产调控,而是重点部署保障房建设,为近十年来首次。与此相反,房地产市场“税”意渐浓,2013年央视两次“曝光”全国知名上市房企土地增值税巨额欠税风波,虽都以主管当局出面“正名”而告一段落,但可以想见,社会舆论的猜疑,主管当局的压力,即将转化成土地增值税征管政策收紧、执法力度强化的动力,土地增值税全面清算,再次成为悬在开发商头上的利刃。2012年,吕顺龙在企业导报期刊中提出了房地产企业税收筹划的五种策略,房地产
21、企业复杂的流程、多元化的业务、密集的资金链条、较长的开发周期使税收渗透进房地产开发的每一流程和环节,形成企业较重的税收负担,同时也为其实施税收筹划提供了机会和动因。文章结合房地产开发中各环节探讨税收筹划的相关策略。2013年,高鸽发表房地产开发企业税务筹划研究,税务筹划是财务管理的一个重要分支,它对企业的净利润有很大的影响。尤其是对房地产业这种涉及税种多、税收负担重的行业而言,恰当的税务筹划方案能为企业减少数十万、甚至数百万的成本支出,可以大幅度的提高纳税人的净利润。本文以房地产开发项目的整个经营周期为研究对象,采用定性分析与定量分析相结合等方法论述了我国房地产开发企业进行各种税务筹划的设计、
22、选择、实施等具体流程,为房地产行业实际的税务筹划提供了有益的参考。现今社会市场经济环境变幻莫测、税收法规制度不断健全,企业经营情况越来越复杂,从而使企业的税务筹划面临更大的风险。蒋娟2011年发表论文房地产企业税收筹划研究,里面提出房地产开发企业作为各行业中税收负担较重的行业,在开发及经营过程中具有投入资金多、经营风险高、建设及销售周期长、涉税标的金额大、收益高、见效慢等特点。进行全方位、多层次的税收筹划,不仅能够有效降低企业的涉税成本和风险,增强企业的盈利能力和竞争实力,有利于实现企业价值最大化目标,而且也有利于降低房价,促进房地产市场健康有序发展。因此,深入研究房地产开发企业的税收筹划问题
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