建筑企业管理---第11章 施工项目成本管理.ppt
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1、1第第1111章章 施工项目成本管理施工项目成本管理2主要内容施工项目成本管理概述施工项目成本管理概述1施工项目成本预测与计划施工项目成本预测与计划2施工项目成本控制施工项目成本控制3 施工项目成本核算施工项目成本核算4施工项目成本分析与考核施工项目成本分析与考核 53 11.1.1 11.1.1 施工项目成本及其管理施工项目成本及其管理 1.施工项目成本 2.施工项目成本的分类 3.施工项目成本的构成11.1.2 11.1.2 施工项目责任成本施工项目责任成本 1.施工项目责任成本的概念 2.项目成本中心的划分 3.责任成本的特点 4.施工项目责任成本的划分11.1.3 11.1.3 施工项
2、目成本管理的内容和程序施工项目成本管理的内容和程序 1.施工项目成本管理的概念 2.施工项目成本管理的内容 3.施工项目成本管理的程序 11.1 11.1 施工项目成本管理概述施工项目成本管理概述411.1.1 11.1.1 施工项目成本及其管理施工项目成本及其管理1.施工项目成本 指建筑企业以施工项目作为成本核算对象,在施工过程中所耗费的生产资料转移价值和劳动者的必要劳动所创造的价值及其货币形式 2.施工项目成本的分类成本发生的时间 预算成本 计划成本 实际成本生产费用计入成本的方法 直接成本 间接成本生产费用与工程量关系 固定成本 变动成本3.施工项目成本的构成施工项目成本由直接成本和间接
3、成本构成 直接工程费、措施费规费、企业管理费511.1.2 11.1.2 施工项目责任成本施工项目责任成本1.1.施工项目责任成本的概念施工项目责任成本的概念 责任成本是按照项目的经济责任制要求,在项目组织系统内部的各个责任层次,进行分解项目全面的预算内容所形成的“责任预算”,称为责任成本划分责任中心进行目标和任务分解核算和业绩报告总结分析和采取措施(1 1)责任会计)责任会计6n 责任中心有办法知道将发生什么样的耗n 责任中心有办法计量它的耗费n 责任中心有办法控制它的耗费(3 3)可控成本与非可控成本)可控成本与非可控成本(2 2)责任中心)责任中心 责任中心按其控制区域和责任范围的大小,
4、可分为成本中心、利润中心和投资中心凡不符合上述三个条件的,称为不可控成本某责任中心的各项可控成本之和,即为该责任中心的责任成本73.3.责任成本的特点责任成本的特点(1)成本目标明确(2)成本的合理性(3)成本的可控性(4)责权利相结合84.4.施工项目责任成本的划分施工项目责任成本的划分 责任成本的划分是根据项目责任中心而确定的,可分为:施工项目的责任成本项目组织各职能部门的成本施工队的责任成本施工队班(组)的责任成本911.1.3 11.1.3 施工项目成本管理的内容和程序施工项目成本管理的内容和程序1.1.施工项目成本管理的概念施工项目成本管理的概念 施工项目成本管理,是指在完成一个工程
5、项目过程中,对所发生的成本费用支出,有组织、有系统地进行预测、计划、控制、核算、考核、分析等一系列的科学管理工作宗旨宗旨:不断降低成本 目的目的:在预定的时间、预定的质量前提下,通过不断改善项 目管理工作,充分采用技术、经济、组织、合同措施 来挖掘降低成本的潜力,以尽可能少的耗费,实现预 定的目标成本 102.施工项目成本管理的内容(1)施工项目成本预测(2)施工项目成本计划(3)施工项目成本控制(4)施工项目成本核算(5)施工项目成本分析(6)施工项目成本考核11施工项目成本估算施工项目成本估算投标、承包投标、承包施工组织设计及施工组织设计及施工预算的编制施工预算的编制施施 工工施工原始资料
6、整理施工原始资料整理成本计算成本计算对预算差异对预算差异分析原因分析原因工程决算预测工程决算预测改善成本对策改善成本对策成本控制成本控制成本计划成本计划成本预测成本预测进度控制进度控制质量控制质量控制成本分析成本分析成本核算成本核算施工安排施工安排资源供应资源供应3.3.施工项目成本管理的程序施工项目成本管理的程序 1211.2 11.2 施工项目成本预测与计划施工项目成本预测与计划11.2.1 11.2.1 施工项目成本预测施工项目成本预测 1.1.成本预测的依据和程序成本预测的依据和程序 2.2.成本预测的方法成本预测的方法11.2.2 11.2.2 施工项目成本计划施工项目成本计划 1.
7、1.施工成本计划的编制原则施工成本计划的编制原则 2.2.施工成本计划组成及成本计划表施工成本计划组成及成本计划表 3.3.施工成本计划的风险分析施工成本计划的风险分析 4.4.施工成本计划的编制施工成本计划的编制1311.2.1 11.2.1 施工项目成本预测施工项目成本预测 成本预测是指成本事前的预测分析,是对项目施工进行事前控制的重要手段。具体指通过取得的数据资料,运用统计分析数学模型的方法,借助计算机对成本水平作出科学的估计 1.1.成本预测的依据和程序成本预测的依据和程序 成本预测的依据(1)建筑企业的经营利润目标(2)工程项目的合同价格(3)工程项目成本的估算(概算或预算)(4)建
8、筑企业同类项目施工的降低成本水平14成本预测的程序 制定预测计划搜集和整理预测资料选 择预 测方 法 初步成 本预测预测影响成本水平的因素及其结果 成 本预 测(1)制定预测计划(2)搜集和整理预测资料 (3)选择预测方法(4)成本初步预测(5)影响成本水平的因素预测(6)成本预测(7)分析预测误差151)定性预测法 定性预测是根据已掌握的信息资料和直观材料,依靠具有丰富经验和分析能力的内行和专家,运用主观经验对施工项目的材料消耗、市场行情及成本等,做出性质上和程度上的推断和估计,然后把各方面的意见进行综合,作为预测成本变化的主要依据。其方法主要有:专家会议法、专家调查法(特尔菲法)、主观概率
9、法、调查访问法等 2)定量预测法(1)时间序列预测法(2)回归预测法2.2.成本预测的方法成本预测的方法1611.2.2 11.2.2 施工项目成本计划施工项目成本计划1.1.施工成本计划的编制原则施工成本计划的编制原则 为了使成本计划能够发挥其积极作用,在编制成本为了使成本计划能够发挥其积极作用,在编制成本计划时应遵循以下原则计划时应遵循以下原则 1)从实际情况出发的原则 2)与其他计划相结合的原则 3)采用先进技术经济定额的原则 4)统一领导、分级管理的原则 5)弹性原则172.2.施工成本计划组成及成本计划表施工成本计划组成及成本计划表1)项目施工成本计划的组成降低直接成本计划、间接成本
10、计划(1)降低直接成本计划 施工项目降低直接成本计划主要反映工程成本的预算价值、计划降低额和计划降低率一般包括:总则 目标及核算原则 降低成本计划总表或总控方案对项目施工成本计划中计划支出数估算过程的说明 计划降低成本的来源分析(2)降低间接成本计划 间接成本计划主要反映施工现场管理费用的计划、预算收入数及降低额。间接成本计划应根据工程项目的核算期,以项目总收入的管理为基 础,制定各部门费用的收支计划,汇总后作为工程项目的管理费用计划182)项目施工成本计划表 成本计划表 间接成本计划成本计划任务表技术措施表降低成本表施工现场管理费计划表19(1)项目成本计划任务表)项目成本计划任务表 工程名
11、称:工程名称:单位:单位:项目经理:项目经理:日期:日期:项目预算成本计划成本计划成本降低额计划成本降低率1直接费人工费材料费施工机械使用费措施费2间接费规费企业管理费合计20(2)技术组织措施表工程名称:工程名称:单位:单位:项目经理:项目经理:日期:日期:项目措施内容涉及对象降低成本来源成本降低额实物名称单价数量预算收入计划开支合计人工费材料费机械费措施费21(3)降低成本计划表 工程名称:工程名称:单位:单位:项目经理:项目经理:日期:日期:分项工程名称分项工程名称成本降低额成本降低额总总计计直接成本直接成本间接成本间接成本人工人工费费材料材料费费施工机械施工机械使用费使用费措措施施费费
12、22(4)间接费用计划表工程名称:工程名称:单位:单位:项目经理:项目经理:日期:日期:项目预算收入计划数降低额1管理人员工资2办公费3差旅交通费4固定资产使用费5工具用具使用费6劳动保险费7工会经费8职工教育经费9财产保险费10财务费11税金12其他合计23 间接费计划是指施工项目现场管理机构为组织和管理项目施工的费用计划表,具体确定施工现场管理费的预算收入、计划支出和计划降低额 注意:这里的间接费是施工现场施工项目现场管理机构所发生的费用,不包括公司本部所发生的管理费用 243.3.施工成本计划的风险分析施工成本计划的风险分析1)施工成本计划的风险因素(1)由于技术上、工艺上的变更,造成施
13、工方案的变化(2)交通、能源、环保方面的要求带来的变化(3)原材料价格变化、通货膨胀带来的连锁反应(4)工资及福利方面的变化(5)气候带来的自然灾害(6)可能发生的工程索赔、反索赔事件(7)国际国内可能发生的战争、骚乱事件(8)国际结算中的汇率风险等 252)成本计划中降低项目施工成本的可能途径(1)加强施工管理、提高施工组织水平(2)加强技术管理、提高工程质量(3)加强劳动管理、提高劳动生产率(4)加强机械设备管理、提高机械使用率(5)加强材料管理、节约材料费用(6)加强费用管理、节约施工管理费(7)积极采用降低成本的新管理技术 264.4.施工成本计划的编制施工成本计划的编制1)施工成本计
14、划的编制依据 项目施工成本计划是一项非常重要的工作,目的是选择技术上可行、经济上合理的最优成本方案。同时,通过成本计划把目标层层分解,落实到施工过程和每个环节,以调动全员的积极性,有效地进行成本控制 2)项目施工成本计划的编制步骤 项目施工成本计划应当由施工项目现场管理机构进行编制,从而规划出实现项目经理成本承包目标的实施方案 3)降低项目施工成本的技术组织措施(1)应从技术方面和组织方面进行全面设计(2)降低材料消耗费用(3)降低施工机械使用费用(4)降低人工费用274)项目施工成本计划的编制方法 项目施工成本计划工作主要是在项目经理负责下,在成本预、决算基础上进行的。编制中的关键是确定目标
15、成本,这是成本计划的核心,是成本管理所要达到的目的。成本目标通常以项目成本总降低额和降低率定量地表示 u定额估算法u施工预算法 u成本习性法 28 在概、预算编制力量较强、定额比较完备的情况下,特别是施工图预算与施工预算编制经验比较丰富的建筑企业,工程项目的成本目标可由定额估算法产生施工图预算,是以施工图纸为依据、按照预算定额和规定的取费标准以及图纸工程量计算出来的项目成本,反映为完成项目施工建筑安装所需的直接成本和间接成本。它是招标投标中计算标底和投标报价的依据及评标的尺度,是控制项目成本支出、衡量成本节约或超支的标准,也是项目施工考核经营成果的基础施工预算是建筑企业(施工项目现场管理机构)
16、根据施工定额编制的,作为建筑企业内部经济核算的依据其步骤及公式如下:定额估算法29根据已有的投标、预算资料,确定中标合同价与施工图预算的总价格差,或确定施工图与施工预算的总价格差根据技术组织措施计划确定技术组织措施带来的项目节约数对施工预算未能包括的项目,包括施工有关项目和管理费用项目,参照定额加以确定对实际成本可能明显超出或低于定额的主要子项,按实际支出水平估算出其实际与定额水平之差充分考虑不可预见因素、工期制约因素以及风险因素、市场价格波动因素,加以试调整,得出综合影响系数综合计算整个项目的目标成本降低额及降低率,其中:目标成本降低额1 目标成本降低率目标成本降低额项目预算成本30施工预算
17、法 施工预算法是指主要以施工图中的工程实物量,套以施工工料消耗定额,计算工料消耗量,并进行工料汇总,然后统一以货币形式反映其施工生产耗费水平用公式表示:目标成本施工预算技术节约措施计划节约额31成本习性法 成本习性法是固定成本和变动成本在编制成本计划中的应用,主要按照成本习性将成本分成固定成本和变动成本两类,以此作为计划成本。具体划分可采用费用分解法:材料费 人工费 机械使用费措施费 规费 企业管理费 在成本按习性划分为固定成本和变动成本后,可用下列公式计算:项目施工目标成本项目施工变动成本总额项目施工固定成本总额 3211.3.1 11.3.1 施工成本控制的分类和内容施工成本控制的分类和内
18、容11.3.2 11.3.2 施工成本控制的组织和成本管理责任制施工成本控制的组织和成本管理责任制11.3.3 11.3.3 施工成本控制的手段和措施施工成本控制的手段和措施11.3.4 11.3.4 施工成本控制方法施工成本控制方法11.3 11.3 施工项目成本控制施工项目成本控制3311.3.1 11.3.1 施工成本控制的分类和内容施工成本控制的分类和内容1.1.成本控制的分类成本控制的分类 成本控制的对象成本控制的对象 人工成本控制 材料成本控制 机械成本控制 费用成本的控制 成本发生的时间成本发生的时间 事前控制 事中控制 事后分析控制 342.2.施工成本控制的原则施工成本控制的
19、原则1)政策性原则2)效益性原则3)开源与节流相结合原则4)全面性原则5)中间控制原则6)责权利相结合原则7)归口分级控制原则8)专业控制和员工控制相结合原则9)例外管理原则成本差异金额较大的 事项某些经常在成本控制 线上下波动的事项影响企业决策的事项性质严重的事项 353.3.施工成本控制的对象和基本内容施工成本控制的对象和基本内容1)以项目施工成本形成过程作为控制对象施工项目现场管理机构应对项目成本进行全面、全过程的控制(1)投标阶段(2)施工准备阶段(3)施工阶段(4)竣工验收阶段2)以项目施工的职能部门、作业队组作为成本控制对象 项目的职能部门、作业队组应对自己所承担的责任成本进行控制
20、,这是最直接、最有效的项目成本控制,项目成本目标是否能达到,关键在于自我控制的程度 363)以分部分项工程作为项目成本的控制对象 工程名称:工程名称:工程地点:工程地点:开工日期:开工日期:施工面积:施工面积:工程造价:工程造价:竣工日期:竣工日期:3711.3.2 11.3.2 施工成本控制的组织和成本管理责任制施工成本控制的组织和成本管理责任制1.1.施工成本控制的组织施工成本控制的组织2.2.项目经理负责制项目经理负责制 施施工工队队责责任任成成本本核算核算 部门责任成本部门责任成本班组责任成本班组责任成本班组班组1班组班组2班组班组3班组班组1班组班组2班组班组3班组班组1班组班组3班
21、组班组2第一施工队第一施工队第三施工队第三施工队第二施工队第二施工队施工技术施工技术计划预算计划预算材料设备材料设备质量安全质量安全 财务成本财务成本后勤服务后勤服务项项目目经经理理成成本本控控制制中中心心班组班组1班组班组2382.2.施工成本管理责任制施工成本管理责任制 项目管理人员的成本责任制,是指各项目管理人员在处理日常业务中对成本管理应尽的责任1)合同预算员的成本管理责任 2)工程技术人员的成本管理责任3)材料管理员的成本管理责任 4)机械管理人员的成本管理责任 5)行政管理人员的成本管理责任6)财务成本员的成本管理责任393.3.实施对施工队分包成本的控制实施对施工队分包成本的控制
22、1 1)对施工队成本的控制)对施工队成本的控制 在管理层和劳务层分离的情况下,施工项目现场管理机构与施工队之间需要通过劳务合同建立发包与承包关系。这里所说的对施工队分包成本的控制,一般指以下几种情况:(1)工程量和劳动定额的控制(2)估点工(零工)的控制(3)坚持奖罚分明的原则402 2)落实生产班组的责任成本)落实生产班组的责任成本 生产班组的责任成本就是分部分项工程成本,其中,实耗人工属于施工队分包成本的组成部分,实耗材料则是项目材料费的构成内容 生产班组的责任成本,应由施工队以施工任务单和限额领料单的形式落实给生产班组,并由施工队负责回收和结算 4111.3.3 11.3.3 施工成本控
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