4章营业税法.ppt
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1、第四章 营业税第一节 征税范围与纳税义务人第二节 应纳税额的计算第三节 税收优惠第四节 税收征管第一节 征税范围与纳税义务人一、征税范围一、征税范围v9个税目个税目提供非工业性劳务提供非工业性劳务转让无形资产转让无形资产销售不动产销售不动产v境内境内v有偿有偿2解释:解释:应应税税劳劳务务交通运输业交通运输业建筑业建筑业金融保险业金融保险业邮电通信业邮电通信业文化体育业文化体育业娱乐业娱乐业服务业服务业代理业代理业旅店业旅店业饮食业饮食业旅游业旅游业仓储业仓储业租赁业租赁业广告业广告业3v 无形资产无形资产:是指不具有是指不具有实实物形物形态态、但、但能能带带来来经济经济利益的利益的资产资产,
2、如商标权、专,如商标权、专利权、著作权、非专利技术、商誉;利权、著作权、非专利技术、商誉;v不不动产动产:是指不能移是指不能移动动,移,移动动后会引起后会引起性性质质、形、形态态改改变变的的财产财产,如房屋、建筑,如房屋、建筑物。物。4三大流转税三大流转税销销售售 货物货物 劳务劳务有形动产有形动产应税消费品应税消费品 不动产不动产交、建、金、邮、交、建、金、邮、文、娱、服文、娱、服加工、修理修配加工、修理修配增值税增值税消费税消费税增值税增值税营业税营业税5v境内具体是指:境内具体是指:提供提供或接受或接受劳务劳务的单位、个人的单位、个人在境内在境内所转让的无形资产所转让的无形资产接受单位、
3、个人接受单位、个人在境内在境内所销售所销售或出租或出租的不动产的不动产、土地使用权、土地使用权在境内在境内 v有偿有偿但但将不动产无偿赠与他人,视同销售不动产。将不动产无偿赠与他人,视同销售不动产。v混合销售(看主业)混合销售(看主业)v兼营(分别核算,否则一并缴纳增值税)兼营(分别核算,否则一并缴纳增值税)v兼有兼有(分别核算,否则从高)(分别核算,否则从高)6二、纳税义务人二、纳税义务人纳税义务人纳税义务人扣缴义务人扣缴义务人v委委托托金金融融机机构构发发放放贷贷款款,以以受受托托发发放放贷贷款款的的金金融融机构为扣缴义务人。机构为扣缴义务人。v境境外外单单位位或或者者个个人人在在境境内内
4、发发生生应应税税行行为为而而在在境境内内未未设设有有经经营营机机构构的的,其其应应纳纳税税款款以以代代理理者者为为扣扣缴缴义义务务人人;没没有有代代理理者者的的,以以受受让让者者或或者者购购买买者者为为扣缴义务人。扣缴义务人。7v单单位位或或者者个个人人进进行行演演出出由由他他人人售售票票的的,其其应应纳纳税税款款以以售售票票者者为为扣扣缴缴义义务务人人。演演出出经经纪纪人人为为个个人人的的,其其办办理理演演出出业业务务的的应应纳纳税税款款以以售售票者票者为扣缴义务人。为扣缴义务人。v个人转让个人转让专利权、非专利技术权、商标权、专利权、非专利技术权、商标权、著作权等著作权等无形资产无形资产的
5、,其应纳税款以的,其应纳税款以受让者受让者为扣缴义务人。为扣缴义务人。8v计算公式计算公式 应纳营业税额营业额应纳营业税额营业额税率税率 第二节 应纳税额的计算9一、税率一、税率v比例税率比例税率:5%,3%,5%20%交建邮文交建邮文 3%金服转让金服转让 5%娱乐娱乐10二、营业额二、营业额v纳纳税人提供税人提供应应税税劳务劳务、转让转让无形无形资产资产或者或者销销售不售不动产动产向向对对方收取的方收取的全部价款和价外全部价款和价外费费用用。11v营业额的具体确定(营业额的具体确定(特殊情况下特殊情况下)运运输输企企业业自自我我国国境境内内运运输输旅旅客客或或者者货货物物出出境境,在在境外
6、改由其他运输企业承运乘客或者货物:境外改由其他运输企业承运乘客或者货物:全程运费付给该承运企业的运费全程运费付给该承运企业的运费12【例【例1 1】我国某汽车货运公司,载运货物自我】我国某汽车货运公司,载运货物自我国境内运往国境内运往A A国,全程运全程运费为国,全程运全程运费为5050万元,万元,在境外改由该国的运输公司运到目的地,在境外改由该国的运输公司运到目的地,付其运费付其运费1818万元。请计算货运公司应缴纳万元。请计算货运公司应缴纳的营业税。的营业税。解解:应应纳纳营营业业税税(50501818)3396009600(元)(元)13运输企业从事联运业务的营业额为其实际取得的运输企业
7、从事联运业务的营业额为其实际取得的营业额。营业额。【例【例2 2】某运】某运输输企企业业某月运某月运营营收入收入为为100100万元,万元,联联运运业业务务支出(付支出(付给给另一承运另一承运单单位的)位的)为为2020万元。万元。请计请计算算该该运运输输企企业应缴纳业应缴纳的的营业营业税。税。应纳营业税(应纳营业税(1001002020)332400024000(元)(元)14建建筑筑业业的的总总承承包包人人将将工工程程分分包包或或者者转转包包给给他他人人的的,以以工工程程的的全全部部承承包包额额减减去去付付给给分分包包人人或或者者转转包包人人的价款后的余额为营业额。的价款后的余额为营业额。
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- 营业 税法
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