集团公司财务总监委派制分析-以兖矿集团有限公司为例.docx
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1、集团公司财务总监委派制分析以兖矿集团有限公司为例摘 要如今经济市场环境瞬息万变,竞争日趋激烈,企业向现代化和集团一体化转型过程中,集团公司所有者如何处理及时获取企业经营发展财务信息以及对分离出去的经营者进行监督管控等问题是集团公司发展的必经之路。结合我国财务总监委派制实施背景,本文通过对国内外财务总监委派制实施情况进行分析,并以兖矿集团有限公司为例,针对其实施财务总监委派制后集团公司的会计信息、资金资产安全、成本费用控制、公司影响竞争力等方面进行分析,并结合分析过程和结果对财务总监委派制实施作用效果作出客观的评价,并针对所提出财务总监委派制存在优缺点,提出尝试性对策建议。针对财务总监委派制的研
2、究分析有助于我国集团一体化经济发展,有助于我国集团公司总结实施发展经验。本文运用案例公司进行实例分析,更能使我们对集团公司财务委派制实施分析进行更全面、更深层次。关键词:集团公司;财务总监委派制;效果分析Analysis on the financial inspector general appoint system in group companyAbstractNowadays, the economic market environment is changing rapidly, and the competition is becoming increasingly fierce.
3、 In the process of enterprises transformation to modernization and group integration, how to deal with the problems such as how to obtain the financial information of enterprises operation and development in time and how to supervise and control the separated operators is the only way for the develo
4、pment of group company.Combined with the implementation background of CFO appointment system in China, this paper analyzes the implementation of CFO appointment system at home and abroad, and takes Yankuang Group Co., Ltd. as an example, analyzes the accounting information, capital asset safety, cos
5、t and expense control, the companys impact on competitiveness and other aspects after the implementation of CFO appointment system, combined with the analysis process and results This paper makes an objective evaluation of the effect of the implementation of CFO appointment system, and puts forward
6、some tentative countermeasures and suggestions for the advantages and disadvantages of the proposed CFO appointment system.The research and Analysis on the appointment system of CFO is helpful to the economic development of Chinas group integration and to the summary of the implementation and develo
7、pment experience of Chinas group companies. In this paper, the case company is used for example analysis, which can make us carry out a more comprehensive and deeper analysis of the implementation of the group companys financial delegation system.Key words: Group, Financial inspector general appoint
8、 system, Effect analysisIII目 录摘 要IAbstractII一、绪 论1(一)选题动机1(二)财务总监委派制国内外研究综述11. 国外研究综述12. 国内研究综述2(三)本论文研究结构3二、集团公司财务总监委派制概念分析4(一)集团公司的概念4(二)财务总监委派制的概念4三、国内集团公司实施财务委派制利弊分析5(一)国内集团公司实施财务总监委派制的优点5(二)国内集团公司实施财务总监委派制的缺点6(三)对国内集团公司实施财务委派制现状分析总结6四、兖矿集团有限公司案例公司财务总监委派制实施分析7(一)实施背景7(二)实施细则9(三)实施效果分析101.兖矿集团会计信
9、息102.资金资产安全103.成本费用控制114.公司影响竞争力12五、结论和对策建议12参考文献15致 谢16一、绪 论(一)选题动机由于我国集团公司采用财务总监委派制时间点较晚,以及早期涉及财务总监委派制的规章制度不够健全完善,导致该制度在我国并未处于成熟时期。但在国内某些地区在探索国有资本体制改革过程中,国民企业中的国有企业早已引进西方集团公司盛行的财务总监委派制度并对其加以改进创新。随着时间和政策的推动,财务总监委派制于国内的集团公司中逐渐铺展开来,使得国内集团公司存在的共同财务弊端问题也得到了很大改善。尽管如此,我国面对内部监督体制战略转型的历程尚未熟悉,而且国内经济学界对集团公司财
10、务委派制众说纷纭,因此,对集团公司财务委派制的研究分析也成为了经济学界的热点、重点、难点的话题。据有关数据显示:关于财务委派制这个研究话题自1998年至今研究走势一直呈高增长趋势;研究关联上百个课题;学科渗透数十科;相关研究深度学者和高发文量机构也高达数十个。因此,笔者借本文对集团公司财务总监委派制进行理性分析,并引用国内知名国企兖矿集团有限公司作为具体分析例子深入探究集团公司财务总监委派制其可行性以及缺陷性,同时针对国内外经济环境对我国集团公司更好实施财务总监委派制的尝试性建议或改善优化策略。(二)财务总监委派制国内外研究综述1. 国外研究综述国外针对财务总监委派制进行研究的文献或相关报道比
11、较稀缺,外文研究重点偏向于“如何成为一名优秀首席财务官”这种类型。但财务总监委派制在国外集团公司治理环节占据着重要的一环,故也存在众多著名的研究成果:斯蒂芬A奥耶卡、亚历克斯阿德波耶、莫辛米卢瓦阿福拉比(尼日利亚)所著的首席财务官角色与企业风险管理的实证研究调查研究结果表明首席财务官对机构风险管理实施的参与程度仍然很低,而风险管理办公室则完全负责机构风险管理的实施,这可能会损害成本效益。经验证据表明,成熟的风险管理机制只会促进市场评估,而会计绩效则会受到损害。其结果违反了关于有效的机构风险管理通过减少风险来提高会计业绩的预期。虽然先进的企业风险管理在杠杆作用方面非常积极,但这表明,企业风险管理
12、的实施并不一定降低企业的风险。这表明,在首席财务官参与机构风险管理举措有限的情况下,机构风险管理的实施对减轻风险仍然是无效的。然后,应允许首席财务干事在机构风险管理举措的某些具体方面作出有力贡献,即确定和分析关键风险指标、风险所涉财务问题以及将机构风险管理纳入传统财务活动。穆罕默德巴德鲁尔穆塔金(澳大利亚)所著的CFO任期、CFO董事会成员与会计稳健性指出虽然较长的CFO任期和CFO董事会成员会增加会计保守性,但当CFO通过长期的董事会成员任期而变得根深蒂固时,情况就不是这样了。这种根深蒂固的做法似乎导致采用了激进的会计做法。总体而言,CFO任期和CFO董事会成员通过增加组织中的会计稳健性来提
13、高财务报告质量,这证明了在决策和监管中承认这两种治理特征的重要性。塞巴斯蒂安、托本施密特、迈克尔沃尔夫(荷兰)所著的首席财务官强调价值管理:业绩影响与首席财务官继任的挑战中研究表明:首席财务官在形成管理会计,特别是VBM方面发挥着主导作用。这表明CFO的强调对VBM的成功使用有着积极的影响。这项研究还实证研究了CFO重视VBM的绩效含义,以及CFO继任后坚持VBM重点的挑战。我们发现,通过将后续首席财务官的薪酬与VBM挂钩,可以使VBM的重点永久化。与此相一致,其他测试表明,只有在补偿不与VBM挂钩的情况下,继任CFO才会对VBM的有效性产生负面影响。综上所述,国外一系列研究例子表明,财务总监
14、是集团公司持续发展和迈向世界大舞台不可缺少的一环。其作为集团公司财务体系运转核心,为公司发展战略保驾护航。总而言之设立财务总监这一职位,意在以其创新思维、丰富经验成为参与决策、互相监督、财务业务一体化的公司领导前行者。2. 国内研究综述中国作为现代经济新先驱,集团公司抗风险性、战略性、目的性、效益性、权变性等优良特性也预示着集团公司是国际激烈的竞争舞台上强力的对抗武器。若想踏步于世界前列,应坚信集团公司强国的理念。尽管如此,国内集团企业还是存在众多严重的财务丑闻,就最近瑞幸财务造假事件带来的后果是:首日开盘股价暴跌80%,其闪电上市的神话也在一夜之间破灭,并且带来神州优车遭挤兑一系列不良反应。
15、国家政府也因此出台了一系列加强市场监管的措施,并修订法案,种种措施旨在加强对财务行业监管以及对集团公司内部管理进行规范。基于种种状况,集团公司财务总监委派制已成为集团公司发展研究分析重难点。一时间全国各地集团公司和财经学者兴起了财务总监委派制推行和研究的热潮。孙立云、郭振华在期刊集团公司实行会计委派制存在的问题和对策指出集团公司在经营中实施会计委派制,对强化财务总监和提高公司经营经济效益意义重大。并认为委派制在实施应用过程中存在各种因素,影响着委派制作用的发挥,应加大力度对会计委派制的研究力度。综上所述,对于企业集团的财务总监委派制研究分析国内外都取得一定成果,研究涉猎的学科也不单单局限于财经
16、类。本文结合我国集团公司的特点进行探讨财务总监委派效果并从中发掘一定的价值,希望对我国企业集团控制实践有一定的启发。(三)本论文研究结构本文通过对集团公司财务总监委派制的概念定义以及对国内选定集团公司实施状况突显的优缺点进行分析研究,并从财务总监委派制与公司经营管理团队以及外部会计信息推动关系去研究该项制度推行的必要性,集团公司所有者如何间接监督和管理公司经营管理,达到提高企业经济效益的目的。本文的创新思路为:以分析集团公司实施财务总监委派制前后对比为基础,从经营绩效和管理状况为切入点,通过论述集团公司财务委派制概念后分析国内集团公司实施财务总监委派制的利弊之处,并以实际案例企业实施情况作为研
17、究分析依据,最后总结全文,并针对我国经济环境、经济模式提出尝试性对策建议。全文主要分为以下五大部分:第一部分: 绪论。该部分主要介绍了选题动机、国内外研究综述以及创作思路。第二部分: 集团公司财务总监委派制概念分析。主要从财务总监委派制的概念、理论依据、现实意义、以及职能效果等方面进行分析论述。第三部分: 对国内集团公司实行财务总监委派制现状分析。该部分主要针对沿海地区以及个别经济特区的制度进行分析,后论述其实施的利与弊,并进行小结。第四部分: 兖矿集团有限公司案例公司财务总监委派制实施分析。先针对实际情况介绍公司背景概况和被委派制财务总监,后针对委派制实施细则,进行前后状况对比其实施效果。最
18、后根据分析总结案例公司实施该制度所带来的效益以及弊端。第五部分: 结论和对策建议。根据正文的全面分析,指出财务总监委派制优点和缺点,并针对缺点提出适合我国经济环境、经济模式的尝试性对策建议。并总结全文,客观评价本文尚待完善和尚需补充的地方。二、集团公司财务总监委派制概念分析(一)集团公司的概念公司法中并未明确规定“集团”这种说法,这类公司被称为有限责任公司和股份有限公司。“集团”只是人们对“集团公司”的俗称。所谓的集团公司,在我国通常指的是投资多个领域各个公司或一个领域多个公司的企业,这些集团公司的下属企业公司在经营发展方面基本以该集团发展路线为目标形成一个条巨大的经营供应链体系,子公司的紧密
19、配合推动着集团公司战舰去对抗经营金融巨浪,这也是集团公司优越的经营竞争优势之一。在我国政府宏观调控经济的机制环境因素下,有时集团并非企业,也可能是全国或某省某市事业单位,比如中国石油化工集团有限公司,它是中央直接管理的国有独资企业,是关系国民经济命脉和国家能源安全的特大型国有重点骨干企业。中国石化英文名Sinopec Group,而没有CO,这也是其与公司法中公司标注字样规定的差异,这便是这类集团不同于平常集团公司之处。故本文研究范围界定以上所描述的概念。(二)财务总监委派制的概念财务总监一词的用法和含义在全世界范围中很不统一,但在国内学者们普遍认为财务总监即首席执行官,也就是通常所说的CFO
20、,其英文全称是:Chief Financial Officer。CFO一词最初出现在20世纪80年代的美国,当时伴随着IT技术进步,在世界经济产业链的串联作用下,公司生产经营、公司现金管理、企业资本运作、企业物流系统等各方面迅速形成全球一体化形态。在这样新兴的经济大环境情况下,发达国家经济爬升姿态也渐渐低缓,经济新兴市场走向世界经济舞台。美国的机构投资者经济实力雄厚,面对着不稳定的新兴市场,公司新的发张战略是何?种种因素推动下,CFO顺势走上集团公司内外管控中间舞台,CFO在21世纪真正充分发挥作用。根据权威机构投资者调查显示,62.5%受访者认为CFO与CEO同等重要。财务总监委派制是指在企
21、业财产所有权与经营权相分离的情况下,由企业所有者向企业委派财务总监参与企业的重大经营决策,组织和监控企业日常财务活动的一种经济监督制度。它是两权分离的产物,属于财务监督范畴,实质上代表着所有者利益。财务总监委派制是现代企业内部约束机制和管理机制的有机组成部分,是财务监督职能与管理职能的有机统一,其中监督职能是本质,管理职能是实现监督职能的途径。财务总监委派制有效地防止企业所有者主体地位缺位、防范财务信息失真、弥补企业管理团队建设缺陷、实现了企业资产保值增值等等。同时财务总监作为公司与所有者的沟通桥梁,财务总监的存在保证了财务监督工作的经常性、及时性、前面性和有效性,同时也为了集团公司所有者充分
22、掌握了所派驻企业的财务信息以及公司发展发展战略的实施进程建立了完善的财务监督体制。三、国内集团公司实施财务委派制利弊分析(一)国内集团公司实施财务总监委派制的优点1.缓解集团公司会计失真问题集团公司通过委派财务总监,将会计核算中心的工作落实,并给财务部门设立资金核算、会计核算、财务管理三位一体的财务管理模式。财务总监委派制的实施实质上建立了一个独立的会计核算机构,并由集团公司所有者驾驭。财务总监的存在为会计信息真实性提供了最大的保证和可靠度。2.有效防止企业资产流失按照集团公司传统的管理方式,集团公司容易出现经营不善、盲目决策、替人受过、违规违法经营、滥用经营权等问题。为有效解决以上问题,并实
23、时监督企业经营情况和了解最新动态。采取实施财务总监委派制,而财务总监作为被派驻企业的财务管理监督核心,可有效防止私设“小金库”的现象和贪污、挪用或受贿等牺牲企业利益的情况。3.提供强人才,注入新血液根据财务总监委派的有关条规和公司规章,可知被委派的财务总监皆具有很强的专业能力以及拥有优良的职业道德。同时优秀的财务总监作为集团公司高管,他的优秀决策管理能力能够更好地为企业带来更大的利益。(二)国内集团公司实施财务总监委派制的缺点1.财务总监和委派企业相容性差从企业外部新招聘委派的财务总监和派驻企业难以相容的问题很大程度上干扰着委派人员行使监督职责。财务总监的特殊身份与经营者的并存显得十分微妙和隔
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